新個稅改革視角下電力企業的納稅籌劃策略分析

孔騁濤

摘要：現代人的生產和生活與電息息相關，國家在稅制改革方面的任何一項措施的出臺都會對電力企業帶來巨大的沖擊。2019年1月1日我國新個稅法正式實施，這項稅制改革在有效降低企業職工的個稅負擔的同時，也為企業進行個人所得稅的納稅籌劃提供了更為廣闊的空間。因此，本文將針對我國新個稅改革實施后電力企業員工個稅納稅籌劃的相關問題進行剖析，以期能夠找到有效的、合理合法的降低電力企業員工個稅稅負的有效策略，為保證電力企業的健康、穩定、持續發展提供有價值的參考。

關鍵詞：電力企業；個稅改革；問題；納稅籌劃策略

一、引言

新個稅改革與電力企業員工的稅后收入密切相關，改革的亮點極為鮮明。電力企業在進行個人所得稅納稅籌劃時，不論是企業的管理者還是普通員工不應該嚴格遵守國家相關法律法規的規定。電力企業的財務人員應該對每一名員工的收入進行科學的計算、匯總清算、綜合判斷，最后結合實際狀況確定最佳的納稅籌劃方案，最終保證每一名員工的稅后收入最大化目標的實現。新個稅的實施使得大部分中低收入者的壓力減小，特別是對于月收入在2萬元以下的納稅人減稅的額度已經超過了50%。因此，企業必須充分研究新個稅中規定的專項扣除項目，科學的完成納稅籌劃。

二、新個稅改革的基本內容

（一）基本扣除費用的變化

新個稅改革中將基本的減除費用從原來的3500元提升至每年6萬元，也就是每年5000元。對基本費用、專項附加扣除費用以年為單位、以月進行累積扣除的方式進行扣除，這也是我國這次個稅改革中的一大創新點和亮點。因此，電力企業應該高度關注員工當年的累計應繳稅額、當年的已繳納稅額，二者相減后才是員工本月應繳納的稅額。很明顯，這一亮點要求電力企業的財務人員必須認真研讀新個稅的相關規定，盡快提升個人綜合素養，準確而科學地計算出每名員工的應繳稅額。另外，在次年度的3月1日至6月30日將會對個人所得稅進行年度匯算清繳，也就是實現了對個人所得稅的多退少補。

（二）個稅稅率的優化調整

個稅改革后稅率進行了優化，分別設置了三檔低稅率：3%、10%、20%，另外三檔較高的稅率與舊的個稅法相一致，即：30%、35%、45%。這次個稅改革中，通過對中低稅率級距的調整檢測效果較為明顯，個稅改革更偏向于低收入人群，充分發揮了對個人收入分配的調節作用。

（三）專項附加扣除費用的增加

新個稅改革中增加了專項附加扣除費用，這一變化主要是在充分考慮五險一金、基本生活費的基礎上，首次對廣大居民的綜合支出進行了考慮。我國國稅總局專門就保證專項附加扣除政策的真正落實做出了明確規定，通過累計預計扣除的方式進行個稅的申報，每年年度終了還要對綜合所得稅匯算清繳進行申報，最后對稅款進行調整。這種計稅方式是廣大低收入人群切實體會到新個稅改革帶來的實惠。

三、電力企業個人所得稅中納稅籌劃的基本原則與特征

（一）電力企業納稅籌劃的基本原則

新個稅改革的實施引起了社會各界人士的密切關注，在此情形下，電力企業在進行個稅納稅籌劃時必須建立在合法的基礎上，有效節約企業的稅收成本。據此，電力企業在進行納稅籌劃時必須嚴格遵循：合法性、綜合效益性、事先籌劃性、專業性的基本原則。在這四項基本原則的保障下，電力企業的個稅納稅籌劃方案才能落到實處，達到理想的效果。

（二）電力企業個稅的納稅籌劃特征

電力企業基于個人所得稅納稅籌劃的特征主要包括：風險性、專業性、針對性、合法性和目的性。電力企業進行個人所得稅納稅籌劃的基礎是合法性。

四、電力企業個稅籌劃的現狀

新個稅法的實施對電力企業帶來了重要影響，新個稅改革中的社保部分與社保從嚴管理密切結合在一起，這在無形中加大了電力企業的經營成本，如不能及時解決必將影響電力企業的長遠發展。電力企業在準確把握相關政策的基本前提下，由財務部門進行了有效的個人所得稅納稅籌劃工作，一方面在提升納稅意識、為國家財政收入做貢獻的同時，另一方面也盡最大的能力維護廣大電力企業職工的合法權益。例如：某電力企業在進行個人所得稅納稅籌劃時充分利用稅收優惠政策，在代扣代繳過程中充分考慮到員工的獎金免征個人所得稅這項優惠政策，使部分員工充分享受了稅收優惠，從根本上維護了廣大職工的合法權益。在例如：某電力企業科學的使用年終一次性獎金計稅的相關規定，使員工不同級別的全年一次性獎金不會出現實際收入反而減少的狀況；通過制度彌補爭議，充分實現了差旅補助免費，一直以來不論是電力企業還是稅務機關，對員工出差獲得的差旅補助，是否繳納個人所得稅存在一定的爭議。某電力企業財務人員在深入研讀國家稅務總局的解釋背景、廣泛調研基礎上與上級稅務機關進行了交涉，嚴格按照差旅費管理辦法規定的標準發放交通補貼、伙食補助，對部分員工的差旅費補助并未扣繳個人所得稅。

五、新個稅改革視角下電力企業納稅籌劃的有效策略

（一）通過應納稅所得額進行納稅籌劃

員工的個人所得稅應納稅額主要是：每個人每年的綜合所得收入扣除6萬元的費用、扣除專項扣除、扣除專項附加扣除后的余額。因此，電力企業應將這些影響因素充分考慮其中，例如：員工的五險或者六險都是根據國家的標準予以繳納的，員工的住房公積金、企業年金如果均按照最高的繳納標準執行，不僅能夠大大提升員工的專項扣除額度，還能夠保證企業員工應有的福利，從而保證員工的收入。再如：購房的貸款利息、贍養老人、住房租賃、大病醫療、子女的教育等這些方面是專項扣除附加扣除的項目，這為電力企業員工實現個稅的納稅籌劃提供了更為廣闊的空間范疇。如果夫妻二人均是電力企業的員工，并且在收入上混在明顯的差距，就可以利用專項附加扣除的規定傾向于收入較高的一方。這樣能夠使二人的個稅合計降低。因此，電力企業要綜合考量和衡量納稅籌劃方案。

（二）充分考慮個稅稅率對稅后收入的影響而進行的納稅籌劃

新個稅改革中個人應納稅所得額的適用稅率一共劃分了7個檔次，從3%-45%。目前大部分電力企業在薪酬體系中引入了績效工資，并且績效工資所占的比重較大。電力企業引入績效工資的主要目的是為了對員工進行很好的激勵，從而全面提升企業的經營業績。在發放薪酬時，電力企業采取了績效工資與基本工資相結合的方式，這很容易出現電力企業員工全年的某一個月中的薪酬波動較大的現象，簡單而言即：一部分員工某月已經繳納了個人所得稅，但是全年累計的應納稅所得額≤0，這就需要電力企業在下一年度進行匯算清繳時申請個人所得稅退回，這項工作比較費力、費時。為了解決這一問題，電力企業可以通過年平均總工資發放的方式綜合考慮各種因素來進行納稅籌劃。

（三）綜合運用全年一次性獎金的政策而進行的納稅籌劃

電力企業在使用工資薪酬+年終獎的綜合所得所得稅納稅籌劃中，必須針對不同的情況采取不同的納稅籌劃方式。這就需要財務人員詳細比對年終獎單獨計稅、合計計稅的結果，然后從中選擇最優的個稅籌劃方案。

六、結語

綜上所述，新個稅改革不僅是對現行稅制的完善，使分類稅制轉變為綜合稅制，同時也在很大程度上對民生進行了改革、對收入分配進行了調節，最終實現了國家通過稅收政策體現出社會公平的目的。因此，新個稅改革使更多的人享受到社會經濟發展帶來的福利，真正順應了我國經濟和社會的發展變化，為推進我國實現小康社會奠定了基礎。財

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