小微企業減稅降費情況調查研究

黃雨婷

摘要：作為一國經濟基本細胞，小微企業的發展與國家整體經濟休戚相關，為了確保小微企業健康成長，近年來，各項減稅降費政策舉措密集落地，減負效果凸顯。為了進一步了解本地小微企業的發展與減負情況，2020年上半年，筆者以34家本地企業為樣本，開展了小微企業減稅降費問卷調查。

關鍵詞：小微企業 ?減稅 ?降費

一、企業抽取情況分布

小微企業抽取情況，分行業看，農林牧漁5戶、制造業9戶、電力與熱力燃氣業2戶、建筑業2戶、批發零售5戶、交通運輸、倉儲和郵政1戶、住宿餐飲2戶、居民服務與修理7戶、文化體育和娛樂1戶。分區域看：市城區小微企業13戶，縣級小微企業21戶。

二、懷化市小微企業基本情況

（一）經營狀況整體平穩，趨勢向好

從調查情況來看，有23家企業評估自身經營情況平穩正常，6家企業認為經營勢頭良好，一家企業出現了5%以內的微小虧損，兩家企業年出現了虧5%-20%的中度虧損，95%的樣本企業經營穩定，發展良好，處于嚴重虧損甚至停產狀態的企業僅兩家。

（二）發展態勢不進則退，對比明顯

與前一年的經營規模相比，有17家企業的規模有所擴張，主要原因：一是自主進行產品升級，與市場對接更加對口，主要集中在制造業、農林牧漁業和服務業;二是屬于新興產業，市場需求較大，主要集中在電子科技行業。與此相比，另外17家企業由于市場需求減少、資金不足、技術落后等原因，規模有所萎縮。

三、懷化市小微企業優惠政策落地情況

（一）對稅收政策的了解和應用情況

通過統計調查問卷，目前增值稅和企業所得稅為該市小微企業繳納的主要稅種，所有企業財務人員均對稅收優惠政策有所了解，并針對自己公司的具體情況加以應用。認為稅負升高的小微企業有所減少，更多的企業認為稅負情況與上年持平。

（二）稅收優惠政策普及面較廣

從調查情況來看，有六成以上的企業已經享受到了稅收優惠政策。國家稅務總局先后出臺、落地實施了多項稅收優惠政策，為了加大對小微企業的扶持力度，還出臺了《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》，全面支持小微企業發展。而新的增值稅稅率將2019起正式啟用，進一步減少了小微企業負擔。

（三）享受優惠政策集中于所得稅優惠

該市經濟狀況欠佳，經營產業和生產方式集中于傳統型經營和勞動密集型，從各企業財務報表看，多數企業入不敷出，盈利狀況欠佳。相對的，該市小微企業所能享受的優惠僅限于企業所得稅，即對年應納稅所得額低于50萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

（四）發展和優惠難以兼顧

通過跟蹤監測，2020年上半年，該市發展較好地兩家小微企業，大漢鋼鐵供應鏈有限公司和懷化恒光電力勘探設計有限公司（屬懷化國家電網子公司）通過產業轉型等方式，預計利潤都能突破100萬，這也導致它們無法享受所得稅優惠政策。相比之下，能享受優惠政策的其他小微企業經營舉步維艱，盈利困難。

（五）財政獎補等優惠政策尚未完善

相較于已經全面落地開花的減稅降費政策，財政獎補、行政事業性收費、政府性基金減免、政府性融資擔保基金、政府應急轉貸基金、低息或免息貸款支持等優惠政策顯然尚未完善。多數企業表示當地無此政策或由于不了解、手續繁雜的原因，無法享受政策支持。

（六）各縣政府獎補和優惠政策區別較大

除了較為普遍的電量補貼和貸款貼息，其他補貼政策因地制宜，各有特色。如通道縣政府對固定資產投資達500萬元以上的小微企業，按發票金額的8%進行獎補;溆浦縣政府自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放的單戶授信1000萬元及以下的小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

四、懷化市小微企業的發展困境

（一）成本上漲影響企業發展

從樣本來看，目前小微企業面臨的困難具有同質性。主要是成本持續上漲。通過調查發現，16家小微企業成本較高（含工資和培訓成本），主要集中在制造業、機械耗材等人員較多的公司，工資成本提升較多。另外18家企業認為持平，集中在食品、餐飲服務業和水電相關行業。調查中，成本占銷售收入20%以下的企業僅有2家，全部為水電相關的傳統企業;20%-39%的企業有5家，集中在食品服務和科技行業;40%以上的有26家。從數據分布來看，該市大部分小微企業單單原材料成本已消耗較大，再加之工資、培訓等人力成本，導致了很多企業處于入不敷出的狀態。

（二）制造行業整體強制升級

對材料和產品安全等級、質量體系、環保標志等相關標準要求也在不斷提高，倒逼企業對產品進行質量升級，在升級過程中強行拉高了生產成本。在銷售價格既定而銷售渠道無法拓寬的情況下，成本的提高直接導致利潤額下降，企業生存壓力增大。以懷化市混凝土制造為例，因為近年來政府推動制造業綠色生產，企業需要投入大量資金改善生產環境，達到標準，才能獲得政府投標資格。目前懷化全市建筑業對于混凝土的年需求量約為240萬方，該市具有正規資質的生產商有19家，市場份額既定情況下，價格因素成為企業相互追逐競爭的關鍵。企業既不能提高產品價格，又不能提升銷售量，升級產品的成本直接導致此類企業的利潤下降。

（三）國內外環境變化導致銷路受限

受中美貿易戰爭及國際環境變化等因素的影響，2019年起，就有9家面向國際市場的企業銷量開始走低。部分企業開始尋求轉型，爭取國內市場。但由于2020年新冠肺炎疫情的影響，導致國內市場也開始縮緊，制造行業雪上加霜。產品銷路嚴重受限，產品大量積壓，變現困難。

（四）新冠疫情帶來負面影響

由于本次疫情影響，人員流動大幅放緩。該市的勞動力難以出門務工，大部分企業面臨招工難、用工貴的窘境。如電力、水利和制造業等勞動力需求較大的行業，有7家企業面臨人手不足和勞動力昂貴的問題。人員不足導致企業遲遲無法開工，外出銷售和拓展訂單也受到打擊。困境之下，部分企業選擇停工停產，減少支出，維持基本生存。

（五）部分企業轉型困難

面對新環境新挑戰，大多數企業選擇了升級產品，甚至整體轉型。但由于懷化地處山區，經濟發展落后，企業轉型緩慢，投入高、回報慢。尤其是制造、水利電力的部分老牌企業，更是屬于轉型困難戶，不愿或不能進行轉型升級，拒絕進行產業結構調整，經營發展舉步維艱。

五、懷化市小微企業享受減稅降費過程中的難點

（一）享受優惠限制較多，企業“獲得感”不高

一方面，過去幾年的減稅降費措施中，除營改增帶有一定的普惠性外，其他減稅降費措施更多是特惠式，即針對特定行業、企業出臺的優惠政策;另一方面，過去減稅主要從稅基上做文章，如企業所得稅的各種稅前扣除、企業研發費用稅前加計扣除、固定資產加速折舊等，都是通過縮小稅基減輕納稅人負擔。這種減稅方式帶給企業的減稅感受遠不如降低名義稅率強烈。

（二）專業財務人員較少，缺少合理規劃

該市經濟落后，發展緩慢，多數小微企業規模小、人員不配套。很多企業選擇找代記賬企業或人員幫助記賬，但這些人員并不會多花時間幫助企業做相關的規劃，為其普及相關的優惠政策，這使得創業企業享受的優惠大打折扣。

六、懷化市特色小微企業的發展對比

（一）融資難限制高新技術小微企業發展

在調研中，筆者發現一家具有特色的調研對象—湖南川路科技有限責任公司，該企業屬于制造業，主要產品為火箱開關，擁有四十多項發明專利，是懷化少有的自主研發產品專利的高新技術企業。與其他小微企業日薄西山的發展境遇不同，其生產銷售情況良好，產品常年供不應求。通過實地調研，發現其發展受限主要存在兩個問題：

1.資產不受認可，企業融資難。作為高新技術制造業，該企業擁有40多項發明專利，但銀行審核貸款時并不認可專利價值，其知識產權獲得的授信額度500萬不受到銀行認可，貸款融資處處受限。其次，該企業設備較多，為高價值的固定資產，但同樣難受到銀行認可，導致公司老板甚至要用自己的私人房產抵押，才能獲取貸款。

2.政府扶持政策難落實。作為高新技術企業，按道理能享受諸多政府支持與優惠。但目前來看，其享受的除了研發費用按75%加計扣除等稅收優惠政策外，享受到的政府補貼只有修廠房兩層以上60元/㎡的支持，這對于動輒幾十萬一平米的工業用地來說杯水車薪。

由于融資難，資金融通不流暢，專利成果難以轉化，該企業的市場占用率只有30%左右，若在資金支持的情況下，該企業預期市占率能達到70%。

（二）傳統行業面臨轉型困境

而與“川路科技”形成鮮明對比的，是懷化市懷建水泥構件有限責任公司。其主要產業為電桿制造，主要市場為鄉村等落后地區，是典型的傳統夕陽企業。由于現在城鎮的用電主要通過地下鋪設電纜電線，電桿需求量日益減少，該企業目前只能依靠鄉鎮的招標來勉強維持經營。此類企業的產品單一，技術含量低、難以創新，企業轉型異常困難，根本無需融資，更難談發展壯大。

（三）減稅降費對特例企業的影響

從對這兩家企業的實地調研情況來看，減稅降費對公司發展的影響都不大。對于需要資金支持，擴大發展，前景良好的企業而言，減稅降費在一定程度上減少了企業的負擔。但對于前景堪憂、勉力維持的企業而言，減少的這部分稅費杯水車薪，無力回天。尤其是水泥構件公司這類企業，其2019年繳納增值稅超過五十萬元，繳納所得稅才幾百元，利潤空間小，享受優惠少。

七、懷化市小微企業普遍面臨融資難題

（一）七成企業資金緊張，融資困難

所有樣本中，只有一家制作農產品的企業表示無新業務，沒有更多的資金需求，其余33家企業都表示出了對資金的渴求。受資金緊張影響，發展受阻的企業更是達到了七成。而融資難、融資貴成為了困擾企業的一大難題。

（二）商業銀行貸款現狀

目前，懷化轄內商業銀行均針對小微企業推出了專項貸款，并通過與稅務搭建大數據平臺，根據企業的納稅等級、納稅額等條件評定貸款規模。但由于懷化經濟發展落后，轄內小微企業貸款起步較晚，規模較小，且貸款周期短，無法滿足轄內小微企業的需求。六大國有控股銀行中，僅建設銀行與轄內縣市政府部門搭建了助保貸業務合作平臺，并簽訂了《助保貸業務合作協議》。

（三）無抵押的信用貸款成為主流

商業銀行的小微貸款產品，以無抵押的信用貸款為主。商業銀行通過共享稅務評級信息或利用“互聯網+大數據平臺”，綜合考量小微企業的資金流、征信、經營狀況等指標，最后評定是否給予貸款。懷化轄內縣域企業對此類貸款需求較高，截至2019年底，縣域長沙銀行共發放授信額度1000多萬。

（四）銀行貸款審核程序復雜，融資費用高

一是由于銀行貸款門檻較高，相比大企業，小微企業無論是內部管理、財務管理還是市場競爭力都較弱，難以達到銀行的貸款標準。對于基礎薄弱，效益低下的小微企業，銀行還會提高標準，企業貸款雪上加霜;二是小微企業通常缺少高價值的抵押物。知識產權、機械設備等抵押資產不受銀行認可，無形提高了貸款難度;三是融資費用高，企業用房產等資產進行抵押時，需要進行抵押資產評估，評估公司收取的相關費用較高，增加了貸款成本。此外由于銀行貸款授信難、手續繁雜、審批時間長，一些企業為了滿足資金需求只能轉向民間融資，但民間借貸的利率最少在2%以上，這大大增加了企業的融資成本。

八、相關建議

（一）搭建銀企交流平臺，加強溝通協調

近年來，銀行和地方政府已經出臺了許多服務小微企業的政策和配套措施，包括創新貸款品種、搭建擔保平臺、簡化融資流程和改進服務方式等，但與小微企業的期望仍有一定的差距。自2019年起，中國人民銀行懷化市中心支行每年都會聯合轄內各縣支行，開展金融服務兩進、兩促活動。通過深入工業園區，召開政銀企座談會等形式，對深化民營和小微金融服務政策意見進行了集中宣講，政銀企達成一致共識，要積極創建政、銀、企共贏局面，加大信貸投放，降低融資成本，充分滿足民營和小微企業金融服務需求，政府各職能部門要進一步完善落實各項配套政策措施，促進民營和小微企業健康可持續發展。通過此活動，多家金融機構當場與企業達成對接，授信近百億元，現場簽訂貸款意向協議數十億元。

（二）根據企業偏好，加大信用貸款推廣

從調查情況來看，八成以上的企業偏好于信用貸款，抵押貸款雖然額度較高、利率較低，但手續繁雜，抵押物難以達到要求，相關費用較高。相較而言，信用貸款無需抵押物，審批較快、手續簡單，成為了企業的首選。建議銀行加大對信用貸款的推廣力度，增加信用貸款的品種和額度。

（三）以先進帶動后進，幫助企業轉型升級

從調查情況來看，八成以上的企業沒有進行過轉型升級。尤其是制造業，基本固守成規，沒有尋求新路徑，轉型變化的想法。這樣的企業一旦市場需求發生變化，將受到極大打擊。如通道鵬達炭業有限責任公司，由于生產的產品不符合環保要求，跟不上客戶需求，市場嚴重萎縮，已經面臨停產的窘境。與此相比，擁有自主知識產權的科技公司主動轉型，把握市場風向，拓寬銷售渠道，為企業發展迎來了更大的機遇。與大中型企業相比，小微企業具有機制靈活，決策快、負擔輕、人員精干、優惠政策較多等天然優勢，更適合轉型升級。建議能收集轉型成功的案例，總結經驗，更好幫助落后企業轉型升級。

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作者單位：中國人民銀行懷化市中心支行