煤炭企業信息化全面預算管理體系研究

譚章祿 邱碩涵 李瑤

【摘 要】 隨著信息技術的引入，預算管理已成為煤炭企業信息化管理必不可少的一環，但卻是煤炭企業發展的一個重大薄弱點，文章從煤炭企業預算管理的實際出發，對煤炭企業在預算管理中存在的不足點進行歸納總結。根據煤炭企業預算管理中存在的缺陷，從信息化管理的視角出發，結合企業生產實際，提出信息化全面預算管理的理念。對信息化全面預算管理的內涵進行重新定義，對信息化全面預算管理的管理范圍進行界定，提出從管理層次對煤炭企業的預算管理進行解析的思路，建立信息化全面預算管理框架，清晰煤炭企業信息化全面預算管理的功能層級，以此完善煤炭企業信息化全面預算管理體系。

【關鍵詞】 預算計劃編制; 全面預算管理; 信息化管理; 企業內部控制; 煤炭企業

【中圖分類號】 F271 ?【文獻標識碼】 A ?【文章編號】 1004-5937（2020）01-0041-06

一、引言

近年來，我國對煤炭企業預算管理的研究進展飛速。預算管理一直是整個煤炭行業發展的薄弱環節，也是影響我國煤炭企業效益的一種重要因素。從我國煤炭企業預算管理的實際情況及煤炭企業實際生產活動中可以發現，在基礎的企業作業中融入全面預算管理能夠對作業流程進行細化分析[1，2]。從成本來源處對煤炭企業進行預算管理，可以彌補傳統預算管理中管理過程不全、管理依據不清的缺陷[3，4]。同時，煤炭企業預算管理從價值鏈的角度切入，能夠直接從價值產生的方面完善企業的預算管理[5]。另外，還有利用定額來合理安排和使用人力、物力、財力的全面預算管理方法[6，7]。

上述研究都是從全面預算管理的實質出發，在傳統的層面上對企業全面預算管理進行優化，提出建議。雖然這種思路能夠彌補企業的傳統預算管理中存在的不足，但是很難滿足信息化時代及我國兩化融合建設對煤炭企業全面預算管理提出的要求。信息時代下煤炭企業的全面預算管理，不僅要考慮怎么最大限度地利用生產、管理過程中產生的數據并加以分析展示，還要考慮如何使企業的預算管理過程更加全面、高效、科學[8-10]。要實現這個目的就要構建一套科學的煤炭企業信息化全面預算管理體系，信息化全面預算管理體系的構建不能脫離對煤炭企業預算管理現狀的了解。

二、煤炭企業預算管理現狀

（一）煤炭企業預算管理層級控制

煤炭企業的企業層級結構是由集團公司整體籌劃管理，根據不同的業務劃分為投資、生產、銷售等等不同的子公司。由于煤礦是生產的直接載體，企業通常會將煤礦作為一個獨立的子公司進行管理。由于受到該層級結構的影響，煤礦子公司的預算管理將分為集團公司和煤礦子公司本身兩個方面來進行調控。

1.集團公司預算調控

集團公司的預算調控是站在整個煤礦的宏觀控制角度上下達的。集團公司會根據煤礦子公司建礦初期的開采計劃、設計方案及儲量預測的信息并結合煤礦子公司的生產能力，制定一個總體的開采計劃，下達給煤礦子公司。同時根據開采計劃與煤礦子公司生產的年歷史數據對煤礦子公司的生產成本進行年度預算，并根據預算額撥款給煤礦子公司。如若生產費用超過計劃額，煤礦子公司就要向集團公司申請撥款。

2.煤礦子公司預算調控

煤礦子公司的預算調控是在集團公司預算調控的基礎上進行的。煤礦子公司的預算計劃精確到月，并根據煤礦子公司的歷史生產情況編制月度預算計劃。月度預算計劃的編制首先是由生產模塊中的各個部門根據以往情況及部門工作的需要進行初步編制;在確定部門預算計劃之后，生產模塊各個部門將預算計劃上報給計劃部門進行匯總，形成總體的預算計劃;再由計劃部門傳達給企業決策層;決策層進行批復之后形成最終的預算計劃，并下達到生產模塊的各個部門;生產模塊的各個部門按照月度預算計劃為工人下達工作任務。

（二）煤炭企業預算管理的弊端

針對煤炭企業預算管理的現實情況，對大量煤炭企業進行調研后發現，當前煤炭企業在預算管理中存在的主要問題可以歸納為“散”“亂”“混”“雜”四個特點。

1.“散”

“散”指的是煤炭企業在預算控制之中沒有設立一個專司預算的部門對預算進行監督、整合，預算管理工作零碎散亂。煤炭企業的預算計劃是由生產模塊的部門根據自身工作情況自行制定并實施的，預算制定實施一體的情況很難保證生產模塊中各部門上報的預算計劃的真實性及合理性。雖然計劃部門在煤礦子公司中能夠對預算計劃進行匯總，但由于不清楚以往的生產情況，無法對預算工作起到監督作用?？偟膩碚f，整個煤炭企業的預算管理工作被分為無數零碎的環節，如一盤散沙一般散落到煤炭企業生產管理的各個環節。

2.“亂”

“亂”指的是煤炭企業在預算控制過程之中缺乏整體把控性，沒有宏觀調控能力。從預算管理的實際情況中可以看出，煤炭企業的預算管理是由集團公司下達和子公司自身制定兩部分協同完成的。但是當前在企業內部，這兩部分互相脫節。集團公司下達的計劃為宏觀計劃，而子公司制訂的是細化后的生產計劃，兩者作為不同性質的預算計劃，沒有分析調控機制，無法實現協同管控的作用，使煤炭企業的預算工作散亂、缺乏目的性。

3.“混”

“混”指的是煤炭企業在預算管理之中各層級無法互通，預算信息混亂。通過對煤礦子公司的調研發現，生產模塊的各個部門制定的預算計劃往往根據的只是自身負責的工作相關的預算，不會考慮其他部門的情況，并且各個部門所使用的信息系統也各不相同，數據無法進行對接，這就導致了生產模塊各個部門之間產生了信息孤島。而在生產作業過程中，許多工作都是交叉進行，互相影響的，這就造成了預算計劃存在大量的由于信息不對稱產生的重復、沖突、不協調的現象。這些現象造成整個預算管理混亂不堪，預算計劃漏洞百出。

4.“雜”

“雜”指的是煤炭企業預算信息雜亂無章。在當前煤炭企業預算管理過程中，預算信息沒有形成一個統一的標準。各部門往往只根據各自的情況對預算進行編制，利用不同的系統或方式對預算計劃進行生成，這就導致了對于預算計劃進行闡述表達的方式多種多樣。預算信息的數據形式也各有不同，直接造成了預算信息的雜亂無章，導致企業預算信息的整合難度大，企業內部無法互聯互通。

4.考核管理

預算的目的是通過預算來引導企業活動的進行，因此，不與考核相結合的預算必然是一紙空文。預算考核的目的可以理解為兩個方面：評估企業活動的進度和削減浪費。根據信息化全面預算管理的要求，預算考核部分應該包括考核計劃編制、預算實施評價和考核結果分析三個部分。

四、信息化全面預算管理層次劃分

煤炭企業信息化全面預算管理貫穿于整個企業的所有經營管理活動的管理模塊之中。在此過程中，需要企業的各個層級共同協作進行。由于不同層級所涉及的預算管理工作不同，其在預算管理工作中的關注點也不相同，因此要實現煤炭企業的信息化全面預算管理就必須明晰預算管理中涉及的層級結構以及各個層級之間的工作重心。

從圖2中可知，煤炭企業信息化全面預算管理中主要分為集團層次、煤礦層次、部門層次及區隊層次四個層級，在全面預算管理中不同層級的工作重心各不相同。

（一）集團層次

集團層次是從煤炭企業集團公司的角度對煤炭企業的生產預算情況進行宏觀調控。由于集團公司的主要職能在于對其下屬子公司進行統籌管理，不直接涉及到生產相關內容，所以，集團公司在預算管理上更多地是考慮在宏觀層面上向子公司下達該生產周期內的計劃產量目標和計劃成本預算。計劃產量目標是依據該煤礦子公司的礦藏條件與歷史數據進而推測出的該煤礦的實際生產能力而確定的。計劃成本預算同樣是在集團公司對煤礦子公司歷史生產數據和煤礦礦藏條件的綜合考量下進行預算形成的。無論是計劃產量目標還是計劃成本預算都是集團公司對子公司進行預算管理的一種方式，其目的在于從宏觀層面監督管理子公司的運營生產活動，但不會過多干預子公司本身的生產運營。

（二）煤礦層次

煤礦層次是煤礦子公司站在整體的角度上對其進行宏觀層面上的預算管理。由于受到集團公司宏觀調控的影響，煤礦層面不僅僅要考慮子公司自身在下一個生產周期內的生產預算計劃，還需要考慮由于集團公司宏觀調控帶來的限制。因此，煤礦子公司需要針對兩方面的因素進行宏觀的考量，以此確定下一個生產周期的戰略計劃。煤礦層次不僅需要結合集團與自身的情況確定生產周期內的產量目標和生產成本的預算，還需要確定子公司下一生產周期的運營活動的總體的計劃，以此保證生產任務的完成。在該層次中，生產周期產量目標與集團層次計劃產量目標不同，煤礦子公司需要結合自身情況，考慮各種變化因素，制定更加準確的針對該生產周期的產量目標。同時，生產成本的預算也與集團公司層面的預算不同，生產成本預算應切實從生產的實際情況出發進行預算的編制。而總生產計劃是對企業生產周期內所有重要經營活動的計劃，該計劃的編制是以企業的生產需要為基礎進行的。

（三）部門層次

部門層次的煤炭企業信息化全面預算管理是在煤礦層次之下更加細致的管理層次。煤礦子公司的運營需要各個職能部門協作完成，各個部門根據職能的不同負責生產過程中的不同的流程。因此，該層級預算計劃的制訂開始由宏觀層面向微觀層面進行轉化。首先，該層級將不再對產量目標進行考慮，而是直接考慮具體的預算編制和計劃編制。該層級的預算管理工作主要集中在對各個部門的成本進行預算以及下一個生產周期內各個部門的工作計劃上。部門不同，其工作職能也會不同，所以各個部門應根據自身的職能工作編制對應于該部門的部門成本預算和部門工作計劃。

（四）區隊層次

區隊層次是煤炭企業信息化全面預算管理基層的預算管理層次。該層次直接對接生產區隊，與實際生產掛鉤，也是成本的直接產生層級和計劃的直接執行層級。雖然該層級直接消耗生產成本，但不會更多地考慮生產成本。在該層級中，區隊按照工作計劃執行特定的工作，其更加關注的是在生產周期內需要在什么時間完成哪些工作，該層級在預算管理上只考慮自己本身區隊的工作計劃。區隊的工作計劃不是由區隊制定，而是由區隊對應的管理部門制定與發布，區隊層次的預算管理偏向預算計劃的執行管理。

五、煤炭企業信息化全面預算管理體系

在確定煤炭企業信息化全面預算管理的基礎及其管理層級劃分之后，可以構建一套適合煤炭企業進行信息化全面預算管理的體系，解決上述煤炭企業預算管理中存在的問題。在信息化全面預算管理體系的構建過程中，要明確體系框架，并根據體系框架建立信息化全面預算管理體系的功能層級。

（一）煤炭企業信息化全面預算管理體系框架

煤炭企業融合信息化技術形成新型的全面預算管理體系，必然需要通過系統的形式加以實現，并投入使用。在該系統中，不僅要保證原有的成本預算工作能夠順利進行，同時也要對原有的預算體系進行優化，保證煤炭企業預算工作的全面性。另外，在保證煤炭企業全面預算體系特性的同時，強調系統內部的協同性。

圖3展示了煤炭企業全面預算管理相互協同作用的兩條路徑。第一條路徑是由集團公司下達預算計劃，并由系統將集團公司下達的預算計劃結合歷史數據生成一套由系統細化后的具體的系統預算計劃。第二條路徑是由生產模塊中各個負責預算的部門進行預算數據的上傳，在計劃部進行匯總后，形成一套由下級部門上傳匯總的預算計劃。將兩條路徑生成的預算計劃進行比對分析，形成最終計劃。最后，將最終計劃下達給生產模塊的各個部門進行生產安排。另一方面，系統將結合實時生產數據對最終計劃的完成情況進行監控、執行考核與評價，并將利用相關數據進行挖掘分析后獲得的知識展現給決策層。

（二）煤炭企業信息化全面預算管理的功能層級

煤炭企業信息化全面預算管理的本質實際上是采用信息化的方法及手段在達到傳統的目標的基礎上，實現傳統的全面預算管理方法實現不了的目標。當前，我國煤炭企業量化融合的主要中心思想體現在智慧、高效、實時、可視四個方面。因此，煤炭企業信息化全面預算管理體系的重點也要凸顯這四個特點，主要體現在對預算計劃的智能化生成及調整、預算計劃情況的分析及監控、智能化決策、預算數據的展示。

如圖4，煤炭企業信息化全面預算管理分為五個功能層級：數據采集層、預算計劃層、數據分析層、決策層與展示層。數據采集層能夠支撐預算計劃層與數據分析層對數據的需求，而決策層根據預算計劃層發布的預算計劃與數據分析層分析的數據結果做出決策，展示層將上述過程產生的信息進行分層次、有目的的展示。

1.數據采集層

數據采集層是信息化全面預算管理體系的基礎層級，其保障了整個體系的信息來源及運行。數據采集層主要針對歷史數據、定額數據、目標數據和監控數據進行采集。歷史數據指煤炭企業之前生產管理過程中的產量、進度、成本等數據。定額數據來源于相關的定額標準文件。目標數據是集團公司對煤礦子公司下達的產量目標、成本指標等目標性數據。監控數據是對當前生產過程中的各種情況進行監控監測產生的數據，例如產量數據等。

2.預算計劃層

預算計劃層是信息化全面預算管理體系智能生成預算計劃的層級。煤炭企業的預算計劃文件分為兩個部分，一個是預算的編制，一個是計劃的制定?；诖?，該層級一方面將根據數據庫信息對下一個階段生產過程中的工作量、成本等自動生成預算文件，另一方面也會根據生產情況的不同自動調整、設計生產計劃方案。

3.數據分析層

數據分析層是信息化全面預算管理體系的大腦，該功能層級是對整個預算管理涉及的數據進行處理分析，獲得數據中隱含的信息，以此幫助實現其他層級的功能。在數據分析層中，存在考核與評價、決策分析兩個部分。考核與評價是根據預算計劃，并結合實時監控數據來分析當前的計劃完成情況。首先是對計劃的分類處理，根據預算數據形成考核編制，并結合實際數據對預算實施與執行情況進行評價，最后對考核結果進行匯總分析。決策分析是對計劃完成情況進行分析，識別預算計劃完成過程中的問題，并對問題進行一定程度上的分析。

4.決策層

決策層對應于信息化全面預算管理體系的決策管理功能，決策系統將根據預算計劃和數據分析的結果，智能化地對相關決策問題進行定性、分類，判斷其重要性，并提出決策建議，為決策者提供決策幫助。

5.展示層

展示層貫穿于信息化全面預算管理體系的全過程，其主要功能是通過可視化的方式將信息化全面預算管理過程中的數據信息有針對性地展示給該體系中不同層級的人員。該層級主要展示的信息種類有預算計劃信息、決策信息及進度信息，以及上述功能模塊產生的數據信息。

六、結語

隨著信息化技術的引入，智慧礦山建設的不斷完善，煤炭企業信息化建設不再局限于安全與生產兩個方面，而是追求從管理信息化、綜合自動化、工程數字化三個方面全方位覆蓋于煤炭企業的生產運營過程。信息化全面預算管理作為管理信息化建設的重要管理模塊，是支持煤炭企業正常生產活動不可或缺的一部分。信息化全面預算管理的實質就是數據的運用與展示，如何最大化地利用數據，為生產管理帶來便利就是研究的重點。而如何實現信息化全面預算管理，如何構建能夠實現數據高效利用的信息化全面預算管理體系就成為信息化全面預算管理研究的前提。本文從煤炭企業管理的實際情況進行調研分析，歸納整理了煤炭企業預算管理中存在的主要問題。為解決改善這些預算管理中存在的實際問題，本文提出煤炭企業信息化全面預算管理的管理理念。對預算計劃內涵進行定義，界定了信息化全面預算管理職能范圍，提出了信息化全面預算管理必須滿足的基本要求，并對信息化全面預算管理層次進行劃分，確定了煤炭企業信息化全面預算管理體系框架，在體系框架的基礎上進一步確定了煤炭企業信息化全面預算管理的功能層級，以此構建了煤炭企業信息化全面預算管理體系，以期為煤炭企業智慧礦山管理信息化建設研究做出一份貢獻，解決煤炭企業預算管理中存在的問題，完善煤炭企業的信息化全面預算管理，為煤炭企業信息化全面預算管理體系的研究提供一條思路。

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