新冠疫情背景下的財稅政策探析

補國苗，鄭世成

新冠疫情背景下的財稅政策探析

補國苗，鄭世成

（河北工程大學 管理工程與商學院，河北 邯鄲 056038）

2020年初的新冠肺炎疫情已經影響到我國經濟發展的各個方面。有關部門已出臺了多項財稅政策來調整疫情下的經濟發展，并起到一定的作用。文章從供給與需求兩方面分析了肺炎疫情對我國經濟產生的影響以及疫情發生以來國家頒布的相關財稅政策。從疫中與疫后兩方面探討了政策不完善的地方，并提出建議。

經濟；財稅政策；肺炎疫情；供給需求

眼下，全國人民凝聚一心在與肺炎疫情抗爭，同時間比速度，與病魔爭生命。同時加強政策宏觀調控，最大限度降低疫情對市場經濟的負面效應，也是戰勝疫情的重要一環。新冠肺炎疫情對國家經濟的具體影響表現在哪里？國家針對影響頒布了哪些財稅政策？這些財稅政策又存在哪些不完善的方面？本文據此展開分析。

一、新冠肺炎疫情事件對中國經濟的影響

經濟發展主要受兩方面因素的驅動：一是供給側因素，比如勞動力供給、資金供給、生產供給等要素；二是需求側因素，比如消費、投資、凈出口等要素。此次新冠肺炎疫情事件短期內無論是從供給側還是需求側都會對我國經濟產生不小的影響。

（一）新冠肺炎疫情對供給側要素的影響

1.對勞動力供給的影響。從勞動力的需求市場來說，新冠肺炎疫情導致大部分的企業停工停產，從目前的情況來看各地即使疫情有所控制，鼓勵第一、第二產業的企業復工復產，但是受產業上下游的影響，復工復產率也不會快速回到疫情前的狀態，短期內企業可能會由于生產負荷不夠降低招聘員工數量；以服務業為主的第三產業，尤其是餐飲、旅游業幾乎處于全面的停業狀態，對勞動力的暫時需求量必定減少。從勞動力的供給市場來看，許多員工放假返鄉，疫情防控需要，企業復工時仍需滯留本地，因此會出現企業復工不能復產的局面。高校畢業生的就業情況也不容樂觀，受防控措施管制，各企業延期甚至停止線下招聘活動，高校畢業生與企業無法面對面交流、面試及簽約，導致2020年可能出現高校畢業生就業面臨挑戰。

2.對企業生產資料、人民生活物資供應的影響。新冠肺炎疫情導致我國大多數企業停工停產，極大地影響了企業正常的生產運營。疫情對多數產業帶來不利影響，但產業有別，影響程度存在諸多差異[2]。如農業，正處農閑時節，而且農村勞動力富余較多，因此肺炎疫情對農業生產影響較小。由于肺炎疫情造成的停工停產，影響到第二產業的正常生產，又由于供應鏈的恢復存在一定的滯后性，因此即使影響結束，生產短期內也難以得到回復。對第三產業影響最大，尤其是以餐飲、旅游、娛樂、交通運輸業務為主的企業受疫情影響停工停產，造成生產供給能力下降。

（二）新冠肺炎疫情對需求側要素的影響

1.從消費要素來看，新冠肺炎疫情對第三產業中交通、餐飲住宿、旅游、電影等服務業響最為嚴重。2003年非典期間旅客周轉下降2.3%，旅游收入下降11.2%。此次疫情采取的管控措施比2003年更加嚴格，因此預期消費需求會呈螺旋式下滑。據統計，2020年中國的春運人數(鐵路加航空)創下2013年以來中國春運人數的新低，比2019年減少50.3%，這也是自2013年以來中國春運人數首次達到負增長。餐飲、旅游與零售三個市場損失接近2019年第一季度GDP的4.6%。影響消費需求的另一個重要因素是消費群體財富，保守估計大部分居民在家休整兩個多月，造成居民財富少量縮水，進而減少居民消費的欲望。消費群體的收入減少必定影響我國消費水平與第一季度的經濟增長。

2.從投資要素來看。根據3月8日聯合國貿易和發展會議發布的報告預測：受此次疫情的影響2020年全球外國直接投資總額可能比2019年下降5-15個百分點，成為08年世界金融危機以后最低年份。報告對全球5000家上市公司及100家跨國企業調研數據總結：旅游、航空、汽車及零部件生產等可能成為2020年投資受影響最大的行業。全球資本市場在疫情期間也是大面積的受挫，A股春節后第一個交易日出現大幅低開。資本市場是經濟的晴雨表，由此看出投資人對當前經濟不確定性的擔憂。即使疫情在4月份得到控制，也至少需要花數月時間重建投資者信心。由于疫情防控對人員流動限制比較嚴格，影響到房地產、基礎設施建設和制造業開工，造成投資需求規模下降。

3．從凈出口要素來看，以我國進口需求與出口需求為著力點分析貨物和服務出口額、進口額。首先是出口額，一方面隨著新冠肺炎疫情的持續，許多制造業企業復工不足，導致以出口為主的企業生產供給受阻。另一方面某些國家受疫情影響而產生的過激行為，如開始提高我國特定商品準入門檻，對我國出口額造成一定程度的影響。其次是進口額，一方面受新冠肺炎疫情沖擊造成我國消費需求增速下降，進而減少了我國進口總額；另一方面由于我國加工貿易行業的出口額減少，直接造成該行業進口的原材料、半成品數量的下降。雖然在新冠肺炎疫情發生后，除從國外進口的醫療機器設備、醫用物資等數量呈上升趨勢以外，但其他物品進口量降幅較大，因此，進出口總額的減少是不容忽視的。

二、新冠肺炎疫情下促進經濟發展的財稅政策分析

針對新冠肺炎疫情及我國當前的經濟形勢，國家相關部分頒布一系列積極有為的財政政策和更加優惠的稅收政策，發揮財稅調控作用，促進供給與需求齊發力。

（一）保證物資、人力等供給的財稅政策

為了全面、快速地控制疫情，從防控經費的調撥、個人患者醫療費用的承擔、各地區承接疫情患者機構的負擔、在此期間提供防控物資生產、運輸防控物資的企業及自愿捐贈的個人與企業等方面都出臺相關支持的財稅政策。財稅[2020]第10號公告：單位發放的防護用品免征個人所得稅，參加一線疫情防控的工作人員所取得的補助和獎金免征個稅；財稅[2020]第8號公告中提到，在此期間對于疫情防護物資運輸行業、快遞服務行業免征增值稅；對生產防控物資的相關企業購買的機器設備允許所得稅前全部扣除；防控物資進口免征關稅；財稅[2020]第9號公告：對單位及個人公益捐贈允許所得稅前全額扣除；無償捐贈的貨物免征增值稅、消費稅、附加稅等。

1.農業穩產保供的財稅政策。為了保障疫情期間的農產品供應，滿足人們生產生活需求，財政部辦公廳與農業農村部辦公廳聯合發布財辦農[2020]6號文指出：大幅減免農業生產的信貸擔保費、加快農業生產救助金到賬速度、擴大農產品儲藏設施建設規模、加大地方財政資金統籌及資金使用效率等財稅政策。

2.穩崗就業的財稅政策。針對疫情期間為了做好企業用工需求及待崗人員特別是農民工及高校畢業生重點就業群體的需求，人社部聯合各部委發布了人社部明電[2020]2、11號、人社部發[2020]8、12號多項鼓勵用工就業政策。

對用工企業的鼓勵政策：減免企業養老、失業及工傷保險費用，對不裁員少裁員企業給予失業保險返還、培訓費補貼、工會防疫專項資金支持，鼓勵用工單位采用各種靈活用工方式等多方面的財稅優惠政策；對提供人力資源服務中介提供相關服務的給予補貼獎勵、減免場地租賃費用等政策。

對重點就業群體的就業政策：要求地方政府就近開發就業崗位，提出更加優惠的創業扶持政策，免費開展各種線上就業培訓，全面保障返鄉農民工就業，降低農民工失業風險。對于2020屆高校畢業生黨中央高度重視，明確要求各地區拓寬就業渠道保障畢業生順利就業。利用網絡搭建就業服務平臺，做好就業咨詢等服務；各地區適當增加碩士研究生、專升本等招生數量，增加生產性服務與社會性服務單位用人崗位等多項政策支持就業。

（二）鼓勵企業復工復產的財稅政策

1.減稅費，降成本。工信、發改、市場監管等部門對企業的支持主要體現在降低企業的生產成本上。如明電[2020]14號、國市監注[2020]38號文、發改辦價格[2020]110號：做好對中小企業、個體工商戶扶持工作，保障水、電、氣等基本生產資料的供應，適當延緩交費，階段性降低水、電、氣的價格；階段性減免、返還符合條件的企業社會保險費用等；財稅部門對企業的“及時雨”主要體現在延期限、擴范圍、免基金等方面。財稅[2020]13號文將小規模納稅人2020年5月31號前增值稅的征收率由3%降為1%；財稅[2020]8號公告：減輕企業稅費負擔，特別是受影響嚴重的餐飲住宿、交通運輸、旅游娛樂等服務行業，公告指出對于提供快遞、交通運輸等生活服務業免征增值稅。延長企業在2020年發生虧損的結轉期限。根據各地企業實際情況，延長了企業納稅申報期限。

2.提服務，增支持。銀保監辦發[2020]6號、15號，銀發[2020]29號、38號、53號文提出：提高疫情期間及疫后企業復工復產金融服務水平；加大對小微企業、制造業及民營企業的信貸支持力度，力求降低各企業融資成本；對疫后無法及時還款的中小微企業還本付息臨時性延期；金融機構加大對中小微、民營企業再貼現、貸款額度，下調再貸款利率；提高金融服務，加大金融支持。

（三）促進消費、投資及進出口的財稅政策

1.促消費政策。受疫情影響消費低迷。旅游、交通運輸、商務差旅、餐飲、網約車等行業消費指數明顯下滑，同時也催生出在線教育、游戲、視頻等領域消費的提升。我國高度重視疫情后擴大內需政策的落地，著力從“消費回補”和“潛力釋放”兩方面刺激消費。通過發放各種“消費券”的方式給居民類現金形式的補貼，鼓勵群眾線上消費，努力做到消費回補的疫情前水平。對于新催生出來的消費行業，政府鼓勵繼續高質量地發展。

2.鼓勵投資政策。通過擴張財政赤字的方式進一步加大對基礎設施建設的資金投入，以政府需求的增長彌補社會需求的減少。同時政府視情況啟動一批重大項目，如：鐵路、公路等交通基礎設施項目，農林水利項目，醫療保健等民生項目，對短期可形成實物產量的項目給予支持，全力擴張總需求。另外，鼓勵各地區視情況自行頒布鼓勵投資的政策，以擴投資為手段穩定需求。商務部出臺政策優化招商引資環境，幫扶外貿企業做好服務保障；落實好外資項目的落地服務到位。

3.進出口方面政策。疫情期間面對進出口貿易出現雙降的局面，商務部連續出臺了多項措施穩定和加強對外貿業務的支持。商綜發[2020]30號、50號文：簡化外經經貿管理程序，加強出口信用保險支持，降低、減免相關稅費；鼓勵外貿企業增強自信心；地方政府也出臺相關穩定外貿發展：北京地區通過加快落實外貿穩增長政策兌現、對疫情期間按時復工且出口增長速度在經開區排名前50的外貿企業給與獎勵等措施激勵企業出口。天津地區通過提高企業出口通關便利，提高出口退稅效率來促進外貿企業對外出口；浙江省積極幫助受疫情影響而無法履約的小微外貿企業申請辦理相關未違約證明，維護小微企業履約信譽；江蘇省按比例彌補損失嚴重的外貿企業，搭建線上服務平臺，為外貿企業做好產品宣傳工作，助力外貿企業開拓市場。各地區分別制定出口政策，以發揮出口拉動經濟的作用。

三、我國財稅政策不完善方面及建議

財政稅收等政策為蕩平我國市場經濟波動起到了至關重要的作用，但是我國財稅政策在疫中和疫后支持經濟方面還存在一些不完善的地方，據此提出一些建議。

（一）政策不完善方面

1.疫中政策不完善方面

在供給方面，雖然因疫情而促進了醫療衛生、保健等行業的發展，但對于市場經濟的推動杯水車薪。雖然對于餐飲業、旅游業等有相關政策支持，但是只針對受疫情影響較大的企業。另外對企業延長稅款繳納期限及延長虧損結轉期限方面尚未形成立竿見影成效，也未從根本上減輕企業資金負擔。由此分析，相關政策存在扶持力度較弱，覆蓋范圍小等不完善的方面。

在需求方面，雖然對于公共運輸、生活服務等免征增值稅，間接促進了網絡消費，但并未明確提出具體促進網絡消費的財政稅收政策，而關于免征增值稅大部分是對于疫情物資與生活物資運輸方面，對促進網絡消費的作用微乎其微，沒有真正起到刺激消費的作用，帶動國家經濟發展。

2.疫后政策不完善方面

疫后恢復經濟政策不足。一方面體現在疫后過度刺激經濟發展的應對危機的政策不足。疫情結束后，多數國家會采取一系列措施刺激經濟發展，經濟勢必會有一個階段性的爆發。如眼下房地產低迷，疫后可以鼓勵開發商降低價格、開放各地區限量購買政策等措施刺激經濟發展，但刺激經濟的舉措也為房地產泡沫產生帶來了潛在的風險，如果沒有相應政策應對，可能會對經濟產生不利影響。另一方面，經過此次疫情發現，國內城市公共服務設施建設尤其是人均醫療設施偏少，公共服務設施建設是國家經濟發展的基礎環節，經濟要發展，公共服務設施就要跟上。

（二）針對政策不完善方面的建議

1.針對疫中政策不完善方面的建議

在供給方面，制定一套統一標準來衡量企業受疫情影響大小，根據影響程度分層次、分標準對企業進行不同財稅政策支持，將各企業根據規模大小劃分后，按疫情影響程度不同再劃分，使得財稅政策更有針對性，覆蓋范圍更廣；另一方面應加大對中小企業扶持力度，在延長虧損期限與稅款繳納期限的基礎上為一部分中小企業提供一次性政策補貼，減免中小企業一定的社保繳費金額，在根本上幫助中小企業渡過難關。

在需求方面，制定政策促進互聯網消費。隨著互聯網的發展，實現了人們足不出戶的消費，而面對疫情對消費的沖擊，對幾大巨頭網商制定相關財政優惠政策是必要的，如對網購采取補貼優惠政策，增多網商滿減福利、返紅包等活動，促進網上購物消費。另外，國家應根據國內實際情況，保證運輸服務的前提下，制定互聯網教育、醫療等優惠政策與監管政策，避免出現發“國難財”現象，多方面發展互聯網消費，拉動國內需求，促進經濟發展。

2.針對疫后政策不完善方面的建議

未來經濟發展存在很大的不確定性，因而應該未雨綢繆，提前制定好財政政策以應對刺激經濟而產生的“泡沫”，并加快推進產業結構調整與經濟轉型，重視發展高新技術產業，加快人工智能、數字經濟的研究進程，逐步實現虛擬化智能服務代替人工服務，以應對之后市場經濟發展問題。有針對性地加大基礎設施建設投資政策傾向力度，發揮政策導向性作用，提高投資主體進行基礎設施建設投資的積極性。此疫情一個突出的問題是現有基礎服務設施無法滿足社會人口需要，因此要重視城市基礎服務設施的建設，各地區根據實際情況，提高政府企業管理能力，加強政企合作，理清重要與次要問題，完善城市基礎服務設施建設以應對大量農村人口進城而構成的挑戰，同時也為城市經濟發展奠定了基礎。

四、結束語

當前出臺的一系列財稅政策為經濟發展提供了支撐，但是仍存在幾點不完善方面，主要是疫中衡量企業受疫情影響大小的標準不統一、拉動內需力度不大；疫后恢復經濟政策較少。因此，針對以上方面，應積極采取措施，制定統一標準，加大企業扶持力度，從結構轉型與公共服務設施建設兩方面著手制定政策，以期將疫情對經濟沖擊降到最小。

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Analysis of fiscal and tax policies based on the pneumonia epidemic to promote China's economic development

（BU Guo-miao, ZHENG Shi-cheng）

( School of Management Engineering and Business, Hebei University of Engineering, Handan 056038, China )

The sudden outbreak of NCP has a profound impact on people's lives and the national economy. With the development of the epidemic in China, the impact on China's economy has become the focus of people's attention. To cope with the impact of the epidemic on the economy, the ministry of finance, the state administration of taxation, the general administration of customs and the national development and reform commission jointly issued a number of important documents. This paper analyzes the impact of pneumonia epidemic on China's economy from the two aspects of supply and demand, the relevant fiscal and tax policies issued by the affected countries, and the imperfect policies from the two aspects of epidemic and post-epidemic, and puts forward Suggestions, aiming at contributing to the national economic development

economic; fiscal and taxation policy; pneumonia epidemic; supply and demand

2020-02-16

補國苗（1975-），女，山西運城人，副教授，研究方向：企業財稅、企業財務分析。

10.3969/j.issn.1673-9477.2020.01.024

F810.42

A

1673-9477(2020)01-116-04

[責任編輯 王云江]