以適應監管提質增效為目標的成本全過程精益管理

國網四川成都供電公司 秦文云 席偉 周小力

隨著電力體制改革深入推進，國家持續降低用能成本，成本監審日趨嚴苛，國家電網有限公司、國網四川省電力有限公司提出要強化效率效益意識，狠抓降本節支、提質增效。2019 年起，國網四川成都供電公司（簡稱公司）圍繞“適應改革監管，全面提質增效”目標，構建成本全過程精益管理體系，深化“準許成本”“過緊日子”的管理理念，推動“全員、全領域、全層級”管理實踐，至今已在成本有效性、精準性、合規性提升等方面取得較好成效，為大型供電企業如何在改革監管形勢下開展成本管理探索出一條實踐路徑。

組織現狀評估尋求精益管理路徑

為全面了解成本管理過程中存在的實際困難，奠定成本管理阻滯因素分解的基礎，公司成立了由財務資產部、基層單位共同組成的成本精益管理柔性團隊，通過發放調研問卷、開展實地調研、查閱審計巡查資料等方式，查找成本管控流程中的疑難雜癥，摸清了成本全過程管控的五個關鍵環節，為準確分析成本管理問題根源提供參考。

結合前期調研結果，柔性團隊成員對影響成本管理各環節問題進行分解細化，并借助魚骨圖分析工具，對成本計劃管理、成本控制管理、成本核算管理、成本考核管理、成本監督管理等五個方面問題進行深度挖掘，為尋求管理優化路徑提供重要依據。

明確目標任務構建成本全過程精益管理體系

通過實施“五個專項工程”，構建公司成本全過程精益管理體系。專項工程細分為18 項重點工作任務，涵蓋成本管理“三張清單“（目標清單、任務清單、責任清單）。

1.精益成本計劃管理。

統籌平衡實際需求，保持成本規模適度增長，優化成本支出結構。做好零基預算，推動標準成本作業化改造，安排好專項成本、農維費、業務外委費。樹立“時間成本、資金成本”理念，增強“算賬”意識，著力解決“睡眠指標”“年初不夠用、年末花不完”等突出問題。

財務資產部根據《國網公司全面預算管理辦法》相關要求，結合公司實際，組織制定《國網成都供電公司可控成本預算管理實施細則》。各標準成本責任部門根據國家電網有限公司標準成本相關文件要求，結合公司歷史成本水平，修訂公司標準成本計算參數及測算方式，從源頭上實現管理性成本壓降。

財務資產部牽頭建立專項成本儲備審查機制，按照“定期審查、滾動儲備”的原則，組織需求報送、審查、評級工作，搭建專項成本項目儲備庫；經研所、審計部及各專業部門負責參與評審，對項目實施必要性、經濟性、合規性開展審查；各專項成本責任部門負責建立專項成本業務計劃機制，隨預算同步發布業務計劃，明確實施內容、進度要求等內容。

營銷部負責制定公司農維費日常、專項管理實施細則，完善農維費預算安排協同工作機制，明確農維費安排界面、內容；分析農電人員結構現狀，探索農電業務委托模式下開展勞務協作的實施辦法；督導三新公司細化內部預算管理體系，強化預算執行管控。

黨委組織部負責牽頭組織落實省公司業務外包管理要求，積極開展宣貫培訓；協同業務外委費實施部門結合預算安排和各單位人員配置情況，統籌次年業務外包費用規模。各業務外委費實施部門負責對照省公司對口專業部門管理要求，明確本專業外包業務定額標準、工作內容及工作量，組織編審業務外包計劃，指導各單位儲備并實施項目，確保業務外包合規合理。

2.精益成本控制管理。

強化成本過程管控，提升明細費用制度覆蓋率，提升成本采購合規率，材料費、修理費占比同比提升5%，專項成本結算審核率100%，“三公”經費及會議費同比壓降5%，單控費用控制在省公司下達值以內，成本執行進度完成省公司下達目標（前3 季度各20%，1～11月85%），預算偏差率控制在10%以內。有效落實監管要求，著力解決“制度空白”“關聯交易不公允”“實施內容不規范”等問題。

各費用責任部門結合近年來內外部審計巡察發現問題，針對制度管理中的“空白點”與“薄弱環節”，修訂公司費用管理實施指導意見，進一步明確費用開支范圍、管理流程、結算標準等內容。

各費用責任部門分別按日常成本和專項成本，明確各季度業務進度目標；財務資產部結合省公司下達進度目標，明確各季度財務進度目標；預算管理辦公室搭建與成本類別及實施特點相匹配的進度管控模式，分“業務進度、財務進度”兩個維度，確定并下發各單位季度進度目標。

物資部根據多維精益管理體系變革相關要求，制定公司未納入集中采購部分物資和服務采購工作要求，明確非集中采購實施主體責任，優化采購流程，全力保障非集中采購管理工作平穩過渡。各采購實施部門結合本專業預算下達及業務實際，督導基層單位規范實施采購。

各費用責任部門明確辦公費、車輛使用費、差旅費、青苗賠償費、物管費、福利費、管理信息系統維護費、安全費、管理咨詢費、職工教育經費及黨建工作經費等重點費用管控措施；嚴格按費用年度計劃督導縣公司執行，通過組織縣公司專業自查自糾、市公司抽查等方式，對重點費用使用規范性進行嚴格管控。

財務資產部選定試點單位清理2017～2018 年材料費、修理費相關數據。相關專業部門從項目類別、采購方式、實施內容及結算方式等多方面分析占比情況，提出優化改進措施，形成相關指導意見；以成本項目立項審核為抓手，提升維修服務類合同占比，推進常規材料電商化采購，嚴格執行甲供物資清單采購流程，提升材料費占比，為輸配電成本監審定價筑牢基礎。

各專項成本責任部門結合本專業范圍內專項成本的金額及性質，分類明確結算審核職責、流程及方式，業務部門自主或委托第三方審核，實現專項成本結算審核全覆蓋。

3.精益成本核算管理。

以多維精益管理變革為主線，夯實核算基礎管理，實現成本核算合規率100%，生產類費用均下沉到班組，推動價值信息共享共建共用。

財務資產部負責組織落實多維精益管理體系變革工作要求，結合《國網公司會計基礎管理辦法》相關內容，修訂財務事項業務手冊（成本分冊）并組織宣貫，明確成本報銷要求及要點，推廣原始憑證電子化、電子發票等應用。

財務資產部負責以“會計科目”為單元，明確核算范圍，將會計核算準確性、會計基礎工作規范性的責任落實到各財務崗位，歸納各科目核查要點，定期組織復核，促進成本核算標準化、規范化。

4.精益成本考核管理。

秉承“以考評促提升”的管理理念，構建成本考核評價體系，促進成本使用均衡性、規范性、實效性提升，扭轉“投資不問能力，投入不講產出，投產不管效率”的局面。

財務資產部組織相關部門，結合季度進度目標設置考核標準；按照“月度通報、季度考評”的方式，按月匯總并通報業務、財務執行進度；根據考核標準對各單位實施季度考評。

各部門、各單位結合季度預算執行情況，編寫預算執行分析報告；財務資產部匯總后形成公司季度預算執行分析報告；各專項成本責任部門組織開展專項成本后評估工作，重點分析專項成本使用成效及合規性，并形成專項評價分析報告。

5.精益成本監督管理。

綜合運用財務稽核、審計監督、運營監控等監督方式，構建成本費用“大監督”體系，實現重點費用、重大項目監督覆蓋率100%，建立成本典型案例庫，著力解決“未實施先結算、年末集中入賬”等問題。

財務資產部負責制定成本費用現場稽核工作方案，以各項重點費用為主要內容，組織對各單位實施財務現場稽核，深入挖掘問題成因，提出管理改進建議；各單位對照檢查要點進行全面梳理，自查自糾，落實整改。

審計部負責結合公司年度審計計劃，通過任期審計和專項審計調查工作加強成本監督，針對電動汽車運維成本管理、黨組織工作經費管理開展專項審計調查。

互聯網辦公室負責跟蹤可控成本執行進度，及時預警成本執行進度滯后項目，督促業務部門加快可控成本結算，確保成本均衡發生，降低年末集中核算帶來的結算壓力與資金風險。

開展專項活動推動成本全過程精益管理實踐

為保障成本全過程精益管理體系深化落實、取得實效，公司開展“成本管理精益化提升專項活動”，印發活動方案，成立領導小組及辦公室，全員宣貫、全體動員，推動“全領域、全層級”開展成本全過程精益管理實踐。

橫向以部門為條線，縱向以單位為條線，分市、縣兩級“矩陣式”推進。建立各級組織保障，落實職責任務，細化工作措施，廣泛發動、全員宣貫；建立月報及定期會議機制，梳理各項任務開展情況、問題困難及階段性成果；建立動態考評機制，將推進情況納入專業評價，多措并舉推進成本全過程管理任務深化落實。

建立“公司領導—牽頭部門—專業部門”三級督導機制，采取現場調研、遠程指導等方式開展過程督導。公司領導負責聽取工作開展情況匯報，研究解決重大問題；牽頭部門負責具體協調日常工作，對開展情況進行指導、督促、檢查和考評；各專業部門負責具體任務的推動實施和跟蹤指導，督導問題改進，確保各項任務取得實效。2019年以來，公司累計開展現場調研7次，專業督導72次。

定期召開交流分析會，組織各部門、各單位對工作開展情況進行現場討論，研究問題解決措施；總結提煉經驗亮點，組織成效突出的單位編制典型經驗，在公司范圍內推廣運用，建立成本精益管理的長效機制。2019 年以來，公司累計召開交流會議7 次，發布月報39 篇、典型經驗13 篇、通訊稿5篇。