重大風(fēng)險(xiǎn)期的財(cái)務(wù)如何協(xié)助企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)管理

陳崗

摘 要：持續(xù)經(jīng)營(yíng)是會(huì)計(jì)基本假設(shè)之一，當(dāng)國(guó)家遇到重大衛(wèi)生、氣象、地質(zhì)等災(zāi)害事件時(shí)，相關(guān)企業(yè)進(jìn)入重大風(fēng)險(xiǎn)期，人員、物資等經(jīng)濟(jì)要素的流動(dòng)就會(huì)局部或整體受限，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址固定的企業(yè)因?yàn)樵诳臻g上無(wú)法迅速轉(zhuǎn)移，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)疊加并轉(zhuǎn)化至財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、法律等各個(gè)板塊，有些企業(yè)甚至因?yàn)樨浽础⒖驮淳o缺而瀕臨倒閉，難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)。在這種情況下，財(cái)務(wù)如果只是消極等待，既桎梏了財(cái)務(wù)管理職能，又不利于企業(yè)的生存發(fā)展。財(cái)務(wù)工作不應(yīng)只局限于事前格式化預(yù)算制訂、事中流程化內(nèi)部控制與事后公式化算賬報(bào)稅，而是應(yīng)該主動(dòng)關(guān)注外部環(huán)境、收集經(jīng)濟(jì)信息，協(xié)助企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)設(shè)定、預(yù)判、識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)等程序，以數(shù)據(jù)為支撐，以目標(biāo)為導(dǎo)向，積極為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供解決方案或提供數(shù)據(jù)支撐，才能挖掘財(cái)務(wù)工作的深層次價(jià)值。協(xié)助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理并渡過(guò)難關(guān)，在重大風(fēng)險(xiǎn)期里顯得尤為重要。做好風(fēng)險(xiǎn)管理，切準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)脈搏，甚至可以使企業(yè)變危機(jī)為轉(zhuǎn)機(jī)，開(kāi)創(chuàng)新環(huán)境下企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)之道。

關(guān)鍵詞：災(zāi)害事件;風(fēng)險(xiǎn)管理;企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)

一、審時(shí)度勢(shì)，及時(shí)建議調(diào)整災(zāi)害時(shí)期風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)

根據(jù)企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度，不同行業(yè)不同規(guī)模的企業(yè)都會(huì)設(shè)定自身的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)。有些企業(yè)可能未專項(xiàng)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理，但在實(shí)際工作中也會(huì)自發(fā)地劃定風(fēng)險(xiǎn)心理底線，比如不能出現(xiàn)重大投訴或行政處罰、業(yè)績(jī)不能出現(xiàn)連續(xù)3個(gè)月環(huán)比負(fù)增長(zhǎng)、消防與施工零傷亡等。無(wú)論是否開(kāi)展專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，在重大風(fēng)險(xiǎn)期，企業(yè)都有必要對(duì)已有的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)（或底線）進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，而財(cái)務(wù)則需要及時(shí)參與測(cè)算與提出建議。

例如某品牌休閑食品企業(yè)設(shè)置的風(fēng)險(xiǎn)偏好是“高”，即“承受高風(fēng)險(xiǎn)追求高回報(bào)”，風(fēng)險(xiǎn)容忍度是“年度營(yíng)收增長(zhǎng)率不低于18%、壞賬損失率不高于5%”，在經(jīng)營(yíng)的安全性與盈利性之間偏向后者，實(shí)行鋪貨式終端代理銷售。但是2020年2月份很多終端代理點(diǎn)陸續(xù)關(guān)閉，銷售額與回籠資金開(kāi)始下降，企業(yè)流動(dòng)資金日趨緊張，此種情況下該企業(yè)若不及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)調(diào)整，仍按原有風(fēng)險(xiǎn)偏好經(jīng)營(yíng)，則企業(yè)的安全性將受到嚴(yán)重威脅甚至?xí)l(fā)生資金鏈中斷、企業(yè)信譽(yù)受損、中間商流失、法律訴訟增多等不良事件，即使能挺到環(huán)境好轉(zhuǎn)之時(shí)，但企業(yè)已經(jīng)元?dú)獯髠踔烈货瓴徽瘛６绻诔跗谄髽I(yè)決策層及時(shí)調(diào)低風(fēng)險(xiǎn)偏好，財(cái)務(wù)則及時(shí)協(xié)同業(yè)務(wù)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)容忍度進(jìn)行量化，按照“20%高危終端暫停鋪貨，30%中危終端減半鋪貨，市場(chǎng)部門的回款率獎(jiǎng)勵(lì)提高1%-5%;線下渠道營(yíng)銷費(fèi)用縮減30%，M2C式線上直銷渠道推廣費(fèi)用追加80%”的模式進(jìn)行測(cè)算，將2020年度風(fēng)險(xiǎn)容忍度調(diào)整為“年度營(yíng)收增長(zhǎng)率不低于5%、壞賬損失率不高于2%”，取得股東與企業(yè)決策層的認(rèn)可，則企業(yè)戰(zhàn)略統(tǒng)一、戰(zhàn)術(shù)清晰，在災(zāi)害時(shí)期轉(zhuǎn)危為安甚至逆勢(shì)增長(zhǎng)的可能性大增。

二、見(jiàn)微知著，保持敏感度，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估

雖然企業(yè)決策層及市場(chǎng)人員接觸外部環(huán)境更深入更頻繁，敏感度更高，但財(cái)務(wù)在風(fēng)險(xiǎn)管理中也有自身優(yōu)勢(shì)，比如掌握內(nèi)部供銷數(shù)據(jù)最精準(zhǔn)全面、數(shù)據(jù)分析更高效快捷等。風(fēng)險(xiǎn)管理要求財(cái)務(wù)管理者不僅要掌握企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際狀況，還要了解外部市場(chǎng)行情、競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)以及政策和環(huán)境變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上結(jié)合數(shù)據(jù)對(duì)有利因素與不利因素進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，這是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程。一個(gè)合格的財(cái)務(wù)管理者要保持對(duì)外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，及時(shí)察覺(jué)社會(huì)環(huán)境、科技革新、產(chǎn)品更新、用戶習(xí)慣、流行趨勢(shì)等方面的細(xì)微變化，具有一定預(yù)判能力，提前進(jìn)行新產(chǎn)品、新項(xiàng)目的數(shù)據(jù)對(duì)比與可行性分析，協(xié)助企業(yè)防范各種風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損害，抓住投資與經(jīng)營(yíng)的風(fēng)口。

在災(zāi)害事件初期，財(cái)務(wù)管理者應(yīng)通過(guò)新聞、微信、自媒體等渠道搜集相關(guān)信息，加以合理判斷。比如在某省出現(xiàn)重大災(zāi)害，且該省是本企業(yè)的原料供應(yīng)地或產(chǎn)品銷售地，財(cái)務(wù)應(yīng)根據(jù)該省在企業(yè)供銷體系中的權(quán)重情況，分級(jí)建議。若占比在5%以下，可以選擇密切關(guān)注;占比在5%-20%，財(cái)務(wù)應(yīng)召集涉及部門（供應(yīng)或銷售）共同進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)初評(píng);若占比超過(guò)20%，則財(cái)務(wù)應(yīng)迅速提議啟動(dòng)企業(yè)級(jí)聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

需要指出的是，我們要用辯證的眼光看待災(zāi)害時(shí)期的外部環(huán)境，危機(jī)帶來(lái)的影響不光是負(fù)面的，很有可能轉(zhuǎn)化為正面的，往往會(huì)催生出新的產(chǎn)品或商機(jī)。比如2020年2月份起，打印機(jī)廠家的零售網(wǎng)點(diǎn)普遍關(guān)門防控病毒，對(duì)于銷售是重大負(fù)面影響，但在此期間學(xué)生在家上網(wǎng)課，家用打印機(jī)的需要量卻會(huì)隨之攀升，“網(wǎng)售+快遞”的模式即會(huì)成為新的銷售增長(zhǎng)點(diǎn)。又比如眼科醫(yī)院，雖然衛(wèi)生防控期間門診病人銳減甚至不準(zhǔn)接診，但是學(xué)生上網(wǎng)課導(dǎo)致護(hù)眼需求激增所帶來(lái)的網(wǎng)上醫(yī)院營(yíng)業(yè)額增長(zhǎng)，對(duì)眼科醫(yī)院來(lái)說(shuō)也是失之東隅，收之桑榆。

防范風(fēng)險(xiǎn)損失、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)收益，是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的工作重點(diǎn)，財(cái)務(wù)要履行量化功能，用數(shù)據(jù)來(lái)輔助判斷。日常風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，可以運(yùn)用調(diào)查問(wèn)卷、SWOT分析、損失事件數(shù)據(jù)追蹤等方式進(jìn)行，但在在重大風(fēng)險(xiǎn)期來(lái)臨之初，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的“發(fā)動(dòng)機(jī)”應(yīng)從后驅(qū)改為前驅(qū)，以爭(zhēng)取更多的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)時(shí)間。當(dāng)“風(fēng)險(xiǎn)魚骨圖”中的最重要的“經(jīng)濟(jì)環(huán)境”那一根已經(jīng)發(fā)生重大變化，其余骨頭基本也會(huì)發(fā)生相應(yīng)改變，這屬于緊急風(fēng)險(xiǎn)事件，進(jìn)行識(shí)別后應(yīng)立即轉(zhuǎn)入評(píng)估。此時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建議首選“風(fēng)險(xiǎn)矩陣坐標(biāo)圖”，快速而且一目了然，我們以品牌休閑食品企業(yè)的2020年第2 季度風(fēng)險(xiǎn)事件為對(duì)象進(jìn)行評(píng)估，分析如圖：

由上圖可見(jiàn)，以災(zāi)害期為背景的中短期分析顯示，該企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中可能性非常高、接近災(zāi)難性的事件比例過(guò)半，短期內(nèi)人員招聘困難或裁減薪資成本對(duì)企業(yè)的影響程度較輕，品牌成熟企業(yè)的戰(zhàn)略儲(chǔ)備與應(yīng)對(duì)手段較足，短期內(nèi)發(fā)生違約使企業(yè)信譽(yù)受損的可能性較小。

三、精打細(xì)算，用好用足政策，全力做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，最終目的是做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。財(cái)務(wù)可以憑借數(shù)據(jù)分析與政策解讀推演出不同擬應(yīng)對(duì)方案的成本和效益，進(jìn)而提供可行性建議，使企業(yè)決策層得以在各種應(yīng)對(duì)策略中權(quán)衡利弊。具體闡述如下：

（一）風(fēng)險(xiǎn)承受

通常是缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理能力、沒(méi)有備選方案的企業(yè)才會(huì)選擇風(fēng)險(xiǎn)承受，但重大風(fēng)險(xiǎn)期對(duì)于企業(yè)是重大風(fēng)險(xiǎn)，不應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)承受的策略。同樣因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)大、變量多，財(cái)務(wù)在成本效益考慮中，也不應(yīng)輕易提出風(fēng)險(xiǎn)承受的保守方案。

（二）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指企業(yè)主動(dòng)作出取舍，退出高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、放棄高風(fēng)險(xiǎn)合作方，做好“減法”。如前所述，在重新設(shè)定某品牌休閑食品企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度時(shí)，財(cái)務(wù)已經(jīng)協(xié)同業(yè)務(wù)部門在量化分析的基礎(chǔ)上提出了“20%高危終端暫停鋪貨，30%中危終端減半鋪貨，線下渠道營(yíng)銷費(fèi)用縮減30%”等減法目標(biāo)，這些目標(biāo)在制訂與實(shí)施過(guò)程中，就是實(shí)踐了風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則，當(dāng)機(jī)立斷、降險(xiǎn)止損，避免成為風(fēng)險(xiǎn)承受者。

（三）風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)

在風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)方面，企業(yè)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)證券化手段的較少，通常的做法是購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)，但險(xiǎn)種基本針對(duì)的是庫(kù)存資產(chǎn)損失，很難涵蓋經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等風(fēng)險(xiǎn)。在重大風(fēng)險(xiǎn)期，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖的方式主要是外資外貿(mào)企業(yè)需要關(guān)注匯率變動(dòng)，選擇歐元美元等多幣種結(jié)算或儲(chǔ)備，不把雞蛋放在一個(gè)籃子里，及時(shí)對(duì)沖匯率波動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)在風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)方面可以注重對(duì)合同條款的把控，盡量將運(yùn)輸責(zé)任、付款條件等方面風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移至對(duì)方。

（四）風(fēng)險(xiǎn)降低

在重大風(fēng)險(xiǎn)期降低風(fēng)險(xiǎn)，需要打破常規(guī)，做好“加法”。籌備時(shí)間長(zhǎng)、投資回收緩慢的項(xiàng)目不宜在此時(shí)涉足，財(cái)務(wù)可以發(fā)起或協(xié)同發(fā)力的方法主要有以下幾點(diǎn)：

1、收入“加法”

財(cái)務(wù)應(yīng)協(xié)同業(yè)務(wù)部門在增加（1）、新產(chǎn)品、新項(xiàng)目;（2）、產(chǎn)品的更新迭代;（3）、產(chǎn)品新功能開(kāi)發(fā)等方面做好測(cè)算分析工作，使新產(chǎn)品、新項(xiàng)目、新功能更適應(yīng)當(dāng)下的外部環(huán)境，從而創(chuàng)造風(fēng)險(xiǎn)突破點(diǎn)。

另外，財(cái)務(wù)還可以根據(jù)安全庫(kù)存量、存貨周轉(zhuǎn)率及外部行情預(yù)測(cè)，建議企業(yè)前瞻性儲(chǔ)備原料，這樣既可以防范漲價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，降低缺貨成本，在條件合適時(shí)還可以適當(dāng)出售原料作為新的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)點(diǎn)。如果是連鎖型企業(yè)，可以多家聯(lián)合增加一定比例的進(jìn)貨量，互相調(diào)濟(jì)使用，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。當(dāng)然，前瞻性儲(chǔ)備原料的前提是不能囤積居奇，不發(fā)“國(guó)難財(cái)”，要做到合法合規(guī)合理，承擔(dān)起應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任。

2、成本“加法”

收入“加法”比較好理解，成本“加法”需要贅述幾句：成本“加法”其實(shí)是以退為進(jìn)，以投入求產(chǎn)出。現(xiàn)代化企業(yè)的管理是流程化的，基本上每項(xiàng)重大支出都要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)審核，有些投入其產(chǎn)出是長(zhǎng)期性與無(wú)形化的，那么財(cái)務(wù)工作者就需要提升自己的眼界與格局，不能光計(jì)較眼前得失，甚至僅僅拘泥于當(dāng)年預(yù)算控制或考核指標(biāo)而導(dǎo)致企業(yè)長(zhǎng)期重大利益受損。非常時(shí)期需要有非常之舉，原則性與靈活性相結(jié)合，要時(shí)刻牢記各種管理程序只是手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化才是根本目標(biāo)。

成本“加法”，在重大風(fēng)險(xiǎn)期財(cái)務(wù)可以發(fā)起或協(xié)同推進(jìn)的方式有：（1）以線上渠道的廣告推廣費(fèi)投入增加，換取直銷產(chǎn)品的業(yè)績(jī)提升;（2）以員工回款獎(jiǎng)勵(lì)的增加，換取資金回籠的加速;（3）以增加衛(wèi)生物資耗用與增強(qiáng)防控措施的方式，換取客戶有序來(lái)訪安全消費(fèi)。

另外，財(cái)務(wù)根據(jù)存貨周轉(zhuǎn)率以及流動(dòng)比率等指標(biāo)測(cè)算后，可以建議企業(yè)在能夠保障自身日常經(jīng)營(yíng)所需的前提下，提供部分資金或資產(chǎn)積極用于捐款捐物，國(guó)家對(duì)這些專項(xiàng)捐贈(zèng)是允許在稅前全額扣除的，這既不會(huì)使企業(yè)的短期運(yùn)營(yíng)能力與盈利能力受損，又實(shí)現(xiàn)了企業(yè)所得稅的跨期籌劃，減少遠(yuǎn)期稅負(fù)成本，同時(shí)又支援了國(guó)家與社會(huì)，提升了企業(yè)商譽(yù)（無(wú)形資產(chǎn)），是一舉多得的好事，也是風(fēng)險(xiǎn)在時(shí)間上的轉(zhuǎn)換。

3、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償

在重大災(zāi)害期，國(guó)家會(huì)出臺(tái)一系列政策扶持相關(guān)企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，比如社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的的減免、住房公積金的緩交、國(guó)有房產(chǎn)的房租減免、勞動(dòng)部門的穩(wěn)崗補(bǔ)貼和以工代訓(xùn)補(bǔ)貼、金融機(jī)構(gòu)的降息降保貼息政策、地方政府的消費(fèi)券、行業(yè)主管部門對(duì)指定項(xiàng)目的公益補(bǔ)助或減免、科技型企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用等，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要緊密關(guān)注這些政策，應(yīng)在第一時(shí)間收集信息，協(xié)同相關(guān)部門對(duì)標(biāo)申請(qǐng)、及時(shí)落實(shí)、用好用足，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償提供來(lái)源。

4、風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)控制措施與風(fēng)險(xiǎn)降低措施有相通之處，主要也是做好“加減法”，財(cái)務(wù)發(fā)起或協(xié)同參與的方法有：

（1）從嚴(yán)設(shè)定目標(biāo)成本，要求全員參與，從節(jié)省水電及辦公用品做起，減少不必要的招待與出差，適當(dāng)節(jié)省教育經(jīng)費(fèi)，積少成多;

（2）進(jìn)行人員績(jī)效方案微調(diào)，暫緩人才儲(chǔ)備，精減冗余崗位，提倡一人多崗，減少非強(qiáng)制性福利支出，壓縮人力成本;

（3）對(duì)于受益期較長(zhǎng)、受眾不確定的企業(yè)形象類廣告費(fèi)應(yīng)予以適當(dāng)壓縮，節(jié)省支出用于精確高效的專一項(xiàng)目或渠道的廣告投入;

（4）以成本核算為基礎(chǔ)，強(qiáng)化制度執(zhí)行力，提高產(chǎn)品合格率和優(yōu)品率;以指標(biāo)對(duì)比為基礎(chǔ)，加強(qiáng)流程與預(yù)算控制，減少內(nèi)部管理?yè)p耗;

（5）以調(diào)查問(wèn)卷和科室統(tǒng)計(jì)等形式為基礎(chǔ)，提高服務(wù)意識(shí)，提升客戶滿意度，開(kāi)拓新渠道，塑造企業(yè)新形象。

綜上所述，當(dāng)國(guó)家遇到重大災(zāi)害事件，相關(guān)企業(yè)進(jìn)入重大風(fēng)險(xiǎn)期，財(cái)務(wù)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要參與者與數(shù)據(jù)分析的主要提供者，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理的一系列工作，可以協(xié)助企業(yè)求生存圖發(fā)展，甚至化危機(jī)為機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心，組織編寫，2020年.

[2]《人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的通知》人社部發(fā)﹝2020﹞11號(hào) 成文日期：2020年02月20日.