新時代下國有企業內部審計轉型探析

孫菲

摘 要：新的時代背景下，國有企業市場化轉型的持續深入，使得企業的治理結構和運營方式發生了許多新的變化，國有企業內部審計也出現了全新的定義，即增值型內部審計，借助內部審計來增加企業價值，在推動審計監督制度體系完善的同時，從服務化和促進企業價值增值的角度，轉變內部審計的角色，創新審計思路，以此來保證審計工作的實施效果。

關鍵詞：國有企業;內部審計;轉型發展

經濟新常態下，國有企業在發展過程中面臨著新的形勢和新的挑戰，內部審計必須順應企業改革發展的現實需求，實現轉型發展，通過對方法和手段的改進與創新，把握好企業改革發展的具體方向，拓展內部審計監督的覆蓋面，實現精準審計，確保國有企業能夠實現合法合規經營，從而推動審計增值。

一、國有企業內部審計的發展趨勢

傳統的國有企業內部審計一般都是以財務報表作為核心，面向已經發生的財務活動，實施相應的審查和評價活動，在這種情況下，內部審計所能夠體現的，僅僅是審計確認和監督職能。新時期，伴隨著國企改革的持續推進，國有企業治理結構不斷完善，內部審計機構的地位也在不斷提升。在實施內部審計的過程中，應該結合國有企業改革的形勢，推動職能定位轉變，強調以防范為主，不斷提升內部審計的前瞻性，實現從查錯糾弊到內控評價、從事后監督到全過程監督、從強調結果到注重過程、從治標到治本、從手工操作和現場審計到基于大數據、云計算的轉變，通過這樣的方式，能夠保證國有企業內部審計的全面覆蓋，從而提升審計效果。

二、國有企業內部審計轉型思路

新時期，國有企業應該進一步加大內部審計的覆蓋度，重視開展國有資產審計工作，做好審計工作中各種問題的整改，確保黨的路線方針政策能夠被有效的落實到國有企業生產經營管理活動中，以加快國有企業改革步伐。當前，國有企業市場化轉型使得傳統的內部審計模式無法很好地滿足企業發展需求，推動企業內部審計轉型勢在必行。從審計機構的角度，應該推動黨的十九大精神的貫徹落實，以新時期中國特色社會主義思想作為指導，對基本理論、基本方略進行全面貫徹落實，實現國有資產的保值和增值，從而提高國有企業參與市場競爭能力，推動審計理念和審計方法的創新。

三、新時期國有企業內部審計轉型策略

（一）革新審計理念

國有企業在推動內部審計轉型的過程中，應該對審計理念信息革新，確保其能夠很好的適應現代企業制度要求的“審計監督與服務并重”，將“增加企業價值、改善企業運營、實現戰略目標”作為核心理念。在開展審計實踐活動的過程中，應該做好風險控制、強化治理能力，從企業的實際情況出發，構建起全新的審計模式，實現審計服務價值的增值。需要注意的是，新審計模式的構建并非全盤否定以往的合規性審計，而是以其為基礎進行的延伸和升級，通過對效益審計、制度基礎審計、風險導向審計等的綜合應用，將內部審計的職能作用充分發揮出來。

（二）改進審計手段

一是應該設置相應的監督機制，形成相應的監督合力。國有企業應該設置相應的監事會，做好監督工作，對比審計機構在財務收支、經營管理等方面的審計職能，監事會更加側重于對董事會、管理層等企業治理機構宏觀層面的監督。另外，紀檢監察和內部審計能夠借助信息、目標、問責機制等，實現彼此協同，在實施內部審計的過程中，可以將發現的指向性或者苗頭性問題告知紀檢監察部門，為其相關工作的開展提供參考依據，實現對于廉潔風險的有效防范。紀檢監察人員可以利用內部審計取得的證據，縮短自身取證時間，提高監督的實際效果，也可以對內部審計發現的問題進行有效管理，確保審計決定的順利執行;二是應該建立起縱向協同工作機制。國有企業在實施內部審計的過程中，應該借助主審負責制、交叉審計等方式，實現上下聯動，推動各專業審計的彼此融合，通過設置審計問題清單等方式，構建起審計全過程聯席討論機制;三是應該創新審計手段，將關注的重點從財務資料如會計憑證、財務報表等拓展到規章制度、合同協議以及會議記錄等，尤其需要關注企業是否存在閑置、低效資產，對企業在經營管理活動中存在的漏洞進行揭示，完善自我約束機制，促進企業運營效率的提高。

（三）突出審計重點

審計人員需要結合年度內控評價，協同風險管控部門做好相應的風險排查工作，立足風險導向，針對一些存在較高風險的領域進行重點審計，重視審計前的充分調查，確保審計人員能夠熟悉企業的生產經營流程，認真做好評價工作，將存在的關鍵風險點列出，使得審計方案的制定能夠做到有的放矢，依照審計環境的變化趨勢，就審計思路進行相應的調整。在傳統審計模式下，采用的是以事論事、查錯糾錯的原則，而新時代下，國有企業內部審計工作的任務從原本的經濟監督拓展到了管理層面，在強調企業組織管理和財務收支審計的同時，也增加了風險管理、黨建工作等全新內涵，以酒店餐飲企業為例，在服務消費者的過程中，需要進行大量的食材采購，必須做好采購工作的審計，明確采購的數量和成本，規避可能存在的問題，實現從“查已病”到“防未病”模式的轉變。

（四）完善規章制度

通過對規章制度的鞏固和完善，能夠切實提高約束力。國有企業在實施內部審計轉型的過程中，應該強調制度的執行和落實，通過日常檢查、階段督查以及年終考核等措施的相互配合，對違規操作或者有令不行的現象進行解決，提高制度執行力，確保制度能夠成為企業經營管理的主要手段。應該高度重視國有資產經營預算的編制、執行情況和相關制度的健全情況，推動“三重一大”決策機制的貫徹落實。同時，國有企業應該對問責機制進行健全和完善，確保審計結果和整改情況能夠被納入到企業經營業績考核及年度工作報告中，推動問責結果與考核評價的相互結合，將考核的結果與審計人員的薪資待遇以及崗位晉升等掛鉤，提升考核激勵的有效性。

（五）加快隊伍建設

審計人員是推動審計工作創新的動力所在，也是提高審計工作質量的重要保障。在新時代背景下，國有企業面臨著越發復雜的經營環境，內部審計的轉型更是對審計人員的能力和素養提出了更高的要求，審計人員不僅需要具備良好的專業素質和道德素養，還應該做到與時俱進，積極學習最新的審計知識，提升自身的審計執業水平。另外，國有企業內部審計機構需要重視對于審計人員定期培訓，提高其專業素養的同時，也應該關注薪資水平、福利待遇等的合理設置，這樣才能真正吸引人才、留住人才，逐步構建起一支高素質、多元化、復合型的審計人才隊伍，確保國有企業內部審計工作的有效實施，以此來實現審計增值。

四、結束語

總而言之，新時代背景下，國有企業應該做好內部審計工作的定位，立足自身的戰略規劃以及管理需求，確定好內部審計轉型的目標和方向，提高企業的內部控制和治理水平，強化企業對于各類風險的防控和化解能力，切實保障國有資產的安全性和完整性，將內部審計的作用充分發揮出來，推動國有企業的深化改革，為企業的發展壯大保駕護航。

參考文獻：

[1]王楠.國有集團企業審計整改工作的現存問題及解決措施[J].全國流通經濟，2020，（23）：187-189.

[2]徐浩揚.國有企業內部審計與風險控制研究[J].財會學習，2020，（09）：170，172.

[3]林霖.轉型升級過程中國有企業內部審計作用及實施[J].行政事業資產與財務，2020，（05）：119-121.

[4]方國平.淺談國有企業內部審計工作創新[J].商訊，2020，（06）：105-106.

[5]韋瑋.新時代下國有企業內部審計的風險控制措施的探討[J].當代會計，2019，（02）：77-78.