淺談企業內部審計風險及其防范

張先鳳

摘 要：隨著我國經濟發展，各類企業數量增多，企業之間的競爭日益激烈，為了提高企業競爭力，很多企業從內部著手，建立了內部審計制度，旨在監督企業內部各項工作的開展情況，并通過內部審計的結果為企業的發展提供參考資料。但是由于內部審計制度在我國起步比較晚，只有不到40年發展時間，很多企業對內部審計存在偏見，認為內部審計就是監督各部門人員工作，是不信任彼此的表現，影響企業團結，導致內部審計難以在企業全面順利開展。本文以電子商務企業H公司為研究對象，針對H公司存在的內部審計問題進行分析，總結分析H公司內部審計問題形成的原因，并針對H公司內部審計提出應對措施。

關鍵詞：內部審計;審計風險;防范

我國企業內部審計制度起步于上世紀80年代，經過幾十年的發展已經趨于成熟，成為現代組織機構管理必不可少的制度。但是，我國企業內部審計制度還存在諸多問題，例如對內部審計認知存在偏差、內部設計人員數量和素質不足、內部審計不夠獨立權利不足和對內部審計職能定位存在偏差等等，這些問題都嚴重影響了我國企業內部審計制度的發展，不利于內部審計工作的順利開展，也不利于企業的可持續發展。如何將先進的審計理論與企業的實務現狀相結合，如何建立適應現代企業發展的內部審計業務流程，是內部審計界面臨的一大課題。本文以電子商務企業H公司為研究對象，針對H公司存在的內部審計問題進行分析，總結分析H公司內部審計問題形成的原因，并針對H公司內部審計提出應對措施，希望對H公司的內部審計有所幫助，并為其他公司的內部審計管理提供借鑒。

一、H公司內部審計風險表現

（一）內部審計機構設置不合理

H公司沒有設置獨立的內部審計部門，采用內部審計與紀檢監察聯合的形式，這樣就會影響企業內部審計效率，審計工作缺乏主動性。由于內部審計與紀檢監察聯合，使得整個聯合部門的身份不明，地位和職權比財務部門和行政部門還低，使得審計工作難以順利開展。同時內部審計部門工作人員與被審計部門都是一個單位員工，不好隨便得罪被審計部門。同時審計部門員工也要接受人力資源部的績效考核，因此，在工作中就會留有余地，審計結果不能真實反映被審計部門的真實情況。

（二）內部審計范圍不能滿足企業需求

內部審計的作用是審查企業經濟效益和經營情況，然后根據審計結果調整企業發展計劃和財務計劃，確保資金使用效益最大化。但是H公司內部審計工作內容是離職管理者的經濟責任審計、基本建設審計和與紀檢部門聯合開展違規審計，沒有進行經濟效益審計和內部控制制度審計，內部審計范圍的狹窄使得內部審計的工作流于形式，沒有真正發揮內部審計的作用。

（三）審計人員素質較低

H公司一共配備了3個內部審計人員，2個財務審計，1個基建審計，對于H公司的規模而言，配置的審計人員數量有些不足，3個內部審計人員要處理的審計工作很多，難免會有疏漏。同時2個財務審計雖然是財務專業畢業，但是沒有進行過專門的審計工作培訓，缺乏一定的審計工作經驗，缺乏專業的審計知識與能力，導致很多審計工作存在疏漏與問題，H公司的審計人員難以應對。同時，H公司的審計人員缺乏大局觀，知識結構單一，對公司各部門的工作不甚了解，也缺乏一定的溝通交流，導致在審計過程中遇到很多阻礙，使得審計工作難以開展。

二、H公司內部審計風險的形成原因

（一）管理者不重視內部審計工作

H公司管理者對內部審計的不重視表現在諸多方面，認為審計工作就是跟自己過不去，而且很容易暴露管理層的一些問題，因此，H公司并沒有獨立設置獨立的審計部門。因此也對審計人員的選拔聘用和培訓也不重視，導致H公司的審計人員綜合素質較低。同時H公司賦予審計人員的權利有限，導致審計人員在工作過程中處處受阻，打擊了審計人員的工作積極性。最后，H公司在內部審計工作上的資金投入也有限，難以讓內部審計工作順利開展。

（二）內部審計資源有限

審計工作離不開人力和財力。H公司內部審計在這兩方面都存在問題。首先是人力方面，審計人員不足，審計人員素質較低，審計人員權利受限等等，這些都嚴重影響了H公司的審計工作的順利全面開展。其次，因為審計工作不能直接給公司帶來經濟效益，因此H公司每年在審計上的資金投入都很少，這也是H公司審計人員數量不足的原因，這就使得審計工作在技術、設備和人力上都存在局限性，難以全面開展內部審計工作。

（三）內部審計職能定位不明

H公司沒有明確的內部審計職能定位和長遠的審計規劃，導致該公司的審計工作很被動。H公司管理者對內部審計職能認知存在偏差，片面的認為內部審計的職能是公司檢查經營狀況和財務狀況等監督職能，其實現代內部審計一共有監督、鑒定、評價和服務四項職能。H公司對內部審計認知的狹隘與片面使得內部審計的其他功能不復存在，也就導致內部審計的功效大打折扣，難以給公司提供有用的數據資料，審計工作更加不受重視。

三、企業內部審計風險的防范對策

（一）加強審計溝通，轉變審計理念和認識

首先，加強與管理者的溝通，提高其重視程度。H公司管理者對內部審計存在偏見，進而不重視內部審計，就需要審計人員加強與管理者的溝通，讓管理者了解內部審計的工作內容、職能和重要性，轉變管理者錯誤的觀念。當管理者了解了內部審計的職能和重要性后，就會引起重視，從而為接下來設立獨立審計部門、下放權力和加大資金投入奠定基礎。

其次，加強審計人員之間的溝通，互相促進，提高業務能力。當審計遇到問題時，審計人員之間要到溝通協調，為審計工作順利開展出謀劃策。同時也可以互相交流審計經驗和心得，提高整個審計部門的素質，為全面順利開展審計工作做準備。

最后，加強與被審計部門的溝通，減少審計過程中的阻礙。審計人員與被審計部門的員工要做好溝通交流，要讓其明白審計的目的不是為了給該部門的人員小鞋穿，而是及時發現該部門存在的問題，并及時解決這些問題，提高該部門的工作效率和經營理念，為公司更好的發展提供助力。只有轉變被審計部門的觀念和認識，被審計部門才能配合審計人員的內部審計工作。

（二）合理配置審計人員，提高其專業素質

首先，H公司要增加內部審計人員數量和質量，在招聘過程中要看重應聘者的實踐能力，并將現在的內部審計人員按照高中低三個業務水平進行劃分，設置不同的薪資待遇，形成內部競爭和內部激勵機制，鼓勵有才能的審計人員進入公司工作，也鼓勵素質較低的審計人員努力提升自己的素質。

其次，H公司要定期對內部審計人員進行培訓教育。內部審計人員的培訓教育要從專業技術和職業道德兩方面進行培訓。在專業技術方面，H公司要培訓審計、財務、金融、法規、計算機等專業知識和技能，也要注重審計人員組織管理能力和溝通交流能力的培訓。在職業道德方面，要培訓內部審計人員獨立自主、實事求是、客觀公正的職業道德。只有讓審計人員德才兼備，才能做好內部審計工作。

（三）明確內部審計職能定位

首先，要轉變內部審計職能僅為監督職能的偏見。審計工作是融匯了監督、鑒定、評價和服務四項職能的工作，其目的在于查找企業經營存在的問題，并解決問題，從而促進企業發展。內部審計可以為企業帶來經濟效益，例如通過財務收支審計、工程審計、經營效益審計等工作提高公司效益，只有轉變了傳統錯誤的內部審計職能定位，才可以重新對內部審計職能重新定位。

其次，擴展內部審計職能范圍。一是增加鑒定職能，內部審計可以鑒定公司內部各項工作，做出評估報告，以此成為人力部績效考核的依據。內部審計也可以對管理者的各類決策和計劃進行鑒定，完善企業的決策和計劃。二是增加服務管理職能。內部審計人員要了解公司業務流程，積極主動為公司未來發展出謀劃策，充分發揮其管理服務職能。

四、結論

內部審計對于現代企業而言具有重要作用，不僅能夠起到監督企業各部門工作的作用，還可以為企業發展出謀劃策，輔助管理者做出正確的決策和計劃。針對目前我國內部審計工作存在的不足，我國企業應該重視內部審計工作，賦予內部審計人員權利，加強內部審計人才隊伍建設，提高審計工作人員素質，重新對內部審計職能進行定位，充分發揮內部審計的監督、鑒定、評價和服務等職能，這樣才能夠提高企業內部審計效果。

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