基于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則下煙草企業(yè)審計(jì)信息化實(shí)現(xiàn)路徑探索

一、前言

當(dāng)前，煙草企業(yè)如何在基于國家的相關(guān)政策法規(guī)的前提下，依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，深化煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)力度，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)工作的信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)資源共享的一體化“數(shù)字化”審計(jì)工作，從而更好地提升審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)效率，這是一個(gè)亟需解決的問題。本文主要對(duì)審計(jì)信息化的概念進(jìn)行了闡述，分析了審計(jì)工作信息化的重要作用，結(jié)合煙草企業(yè)審計(jì)工作的現(xiàn)狀，提出了一些實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化的有效路徑。

二、審計(jì)信息化的簡(jiǎn)介

審計(jì)信息化是在我國互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，主要是由于傳統(tǒng)審計(jì)工作受到了互聯(lián)網(wǎng)在線審計(jì)以及網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理等形式的沖擊，面臨著技術(shù)革新的挑戰(zhàn)，因此審計(jì)工作與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)相結(jié)合，通過進(jìn)行信息化創(chuàng)新，利用大數(shù)據(jù)手段等技術(shù)方法來不斷推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。

三、審計(jì)信息化的重要作用

（一）降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。受人力、時(shí)間等因素的影響，傳統(tǒng)審計(jì)中一般采用抽樣審計(jì)的方式，對(duì)被審單位的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行抽取審計(jì)，通過樣本的審計(jì)結(jié)果來進(jìn)行整體推斷。如果審計(jì)抽樣結(jié)果與整體存在偏差，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果偏離真實(shí)情況，形成一定程度的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在大數(shù)據(jù)信息化條件下，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)范圍從部分樣本擴(kuò)展到全面的資料信息，便于審計(jì)人員對(duì)審計(jì)信息進(jìn)行全面掌握，進(jìn)一步提高了審計(jì)的準(zhǔn)確性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提升審計(jì)技術(shù)。在信息化時(shí)代，審計(jì)人員通過數(shù)據(jù)分析，對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行快速全面收集，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)、規(guī)范管理、經(jīng)營決策等方面進(jìn)行全面分析，查找薄弱環(huán)節(jié)，從而有效提升企業(yè)經(jīng)營規(guī)范管理水平。不僅如此，先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)還可以通過現(xiàn)有數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的未來發(fā)展做出分析預(yù)測(cè)，有效規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)發(fā)展能力。

（三）提高審計(jì)效率。在傳統(tǒng)審計(jì)中，審計(jì)人員大都在一定時(shí)間內(nèi)進(jìn)駐被審單位，通過查閱相關(guān)數(shù)據(jù)、進(jìn)行溝通等方式，獲取相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。這對(duì)審計(jì)人員的地域性、時(shí)間性有很高的要求，如果審計(jì)人員達(dá)不到集中統(tǒng)一性，就會(huì)對(duì)審計(jì)效率造成影響，從而影響審計(jì)的質(zhì)量。信息化條件下可以有效解決這個(gè)問題，在時(shí)間、過程中實(shí)現(xiàn)了更多的靈活性，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)對(duì)時(shí)間、范圍、準(zhǔn)確性的有效控制。

四、當(dāng)前我國煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作信息化存在的難點(diǎn)分析

（一）煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化程度不夠高。目前，大部分的煙草企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作開展的過程中，相應(yīng)的審計(jì)信息化水平程度不高，仍然沿用傳統(tǒng)的審計(jì)工作方式，沒有有效應(yīng)用比較先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)，對(duì)審計(jì)信息化軟件開發(fā)應(yīng)用方面的方法不多，忽視了對(duì)審計(jì)方式方法進(jìn)行改革創(chuàng)新。特別在審計(jì)業(yè)務(wù)開展的過程中，沒能充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)、信息化系統(tǒng)來開展業(yè)務(wù)，從而拓寬審計(jì)的方式方法，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作沒有得到有效提升，大部分單位的審計(jì)信息化建設(shè)工作沒有能夠得到有效的落實(shí)。

（二）審計(jì)信息系統(tǒng)不夠先進(jìn)完善。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，一些煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也在往信息化的方向過渡，但是現(xiàn)階段下存在信息化系統(tǒng)還不夠完善、技術(shù)水平也不夠先進(jìn)的問題。由于信息化研究經(jīng)驗(yàn)的相對(duì)缺乏，設(shè)計(jì)人員在進(jìn)行信息化系統(tǒng)設(shè)計(jì)的過程中，沒有合理的設(shè)計(jì)相應(yīng)的流程，并且系統(tǒng)功能也不夠全面，還存在著操作不便捷、反應(yīng)速度比較慢的問題，有時(shí)由于審計(jì)信息系統(tǒng)的反應(yīng)速度不如財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的反應(yīng)速度快，使審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中更傾向于使用財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)查詢。同時(shí)審計(jì)工作人員在系統(tǒng)操作上也缺乏一定的經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致了在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)操作的過程中不能有效的將審計(jì)信息系統(tǒng)的作用完全的發(fā)揮出來。另外，如果系統(tǒng)不能及時(shí)進(jìn)行更新?lián)Q代，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)信息系統(tǒng)不能滿足實(shí)際業(yè)務(wù)需求，在一定程度上影響了審計(jì)信息化水平的提升。

（三）審計(jì)人員缺乏比較高的信息化水平。隨著審計(jì)信息化的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員能力素質(zhì)提出了更高的要求，既要掌握軟件環(huán)境，又要熟練運(yùn)用操作技巧和流程，同時(shí)熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，工作量和難度較大，復(fù)合型人才匱乏。目前，由于在工作中自身的資歷和經(jīng)驗(yàn)的限制、部分工作人員的年齡偏大等因素的影響，使一些審計(jì)工作人員對(duì)于先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)的接受能力不足，對(duì)于審計(jì)信息系統(tǒng)的操作也不太熟悉，從而導(dǎo)致在進(jìn)行審計(jì)信息系統(tǒng)操作的過程中容易出現(xiàn)一些錯(cuò)誤，影響審計(jì)信息系統(tǒng)功能的發(fā)揮和審計(jì)效果的實(shí)現(xiàn)。

五、煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作信息化實(shí)現(xiàn)的有效路徑

（一）加強(qiáng)煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息數(shù)據(jù)的整合處理水平。相關(guān)的管理人員要不斷地引入先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，提高搭建審計(jì)信息系統(tǒng)平臺(tái)的水平，拓展審計(jì)技術(shù)的實(shí)現(xiàn)范圍，并且通過信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)煙草行業(yè)各種信息資源的有效整合利用，審計(jì)人員通過詳盡的審前調(diào)查，并通過對(duì)電子數(shù)據(jù)的采集、清理轉(zhuǎn)換、分析等步驟，確定審計(jì)線索和審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)點(diǎn)后通過線索延伸調(diào)查，建立起廣泛采集、集中分析、延伸取證為導(dǎo)向的審計(jì)作業(yè)方式，使審計(jì)思路更加清晰，審計(jì)效率大幅度提高，提高信息的處理效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在信息收集、傳輸、處理、分析以及管理方面的信息化水平和能力，并且還需要隨著時(shí)代的發(fā)展，不斷優(yōu)化各個(gè)審計(jì)信息管理的流程，從而為內(nèi)部審計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)。在進(jìn)行審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)的過程中，相關(guān)的工作人員可以借鑒其他單位和部門一些先進(jìn)的系統(tǒng)化建設(shè)經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行建設(shè)，將內(nèi)部審計(jì)工作劃分為若干個(gè)類別，并且結(jié)合相應(yīng)的工作性質(zhì)融合比較先進(jìn)的信息化技術(shù)，構(gòu)建審計(jì)信息化系統(tǒng)，如：工程審計(jì)系統(tǒng)、物資采購審計(jì)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)等。實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目系統(tǒng)化管理，以審計(jì)計(jì)劃為主線，以項(xiàng)目實(shí)施為導(dǎo)向，以質(zhì)量控制為核心，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施在線管理，及時(shí)掌握實(shí)施進(jìn)度，指導(dǎo)解決問題，通報(bào)實(shí)施情況；通過審計(jì)信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)采集、篩選、分析對(duì)比；利用云計(jì)算技術(shù)，提供公共服務(wù)、整合資源，為審計(jì)人員提供富有效率、便捷科學(xué)的審計(jì)平臺(tái)，并且隨著審計(jì)深度和廣度的不斷拓展，不斷地拓寬審計(jì)信息化系統(tǒng)的使用范圍，從而促進(jìn)煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化水平的不斷深化。其次是可以依托審計(jì)信息化系統(tǒng)，搭建在線審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式的創(chuàng)新，在部分審計(jì)項(xiàng)目中試行“網(wǎng)審小組+現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)”方式，實(shí)施異地、分散在線審計(jì)，全量樣本審計(jì)分析查證，與審計(jì)項(xiàng)目深度融合，推動(dòng)審計(jì)工作科學(xué)化、信息化。

（三）優(yōu)化審計(jì)信息系統(tǒng)操作流程，提升審計(jì)人員的操作水平。首先要提高審計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)的科學(xué)性以及合理性，確保審計(jì)信息系統(tǒng)具有較強(qiáng)的可行性，特別是在運(yùn)行流程、操作步驟以及功能上實(shí)現(xiàn)運(yùn)行效率高、操作步驟簡(jiǎn)單以及功能完善的特點(diǎn)，并且能夠根據(jù)工作需要進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)以及升級(jí)。其次是通過多種方式，加強(qiáng)審計(jì)工作人員在信息化建設(shè)方面的培訓(xùn)，比如“請(qǐng)進(jìn)來”聘請(qǐng)專家進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)教學(xué)指導(dǎo)、組織審計(jì)人員“走出去”學(xué)習(xí)先進(jìn)單位的經(jīng)驗(yàn)、開展審計(jì)信息系統(tǒng)操作能力的培訓(xùn)等等，提高審計(jì)人員對(duì)信息化水平的認(rèn)識(shí)與了解，提高使用辦公軟件、數(shù)據(jù)庫等信息化手段的能力。實(shí)行大數(shù)據(jù)審計(jì)分析團(tuán)隊(duì)建設(shè)，強(qiáng)化培養(yǎng)戰(zhàn)略性思維人才團(tuán)隊(duì)，將大數(shù)據(jù)使用技術(shù)與審計(jì)方法相結(jié)合，提高審計(jì)站位，不僅關(guān)注財(cái)務(wù)收支情況，也要提高審計(jì)站位，進(jìn)行多角度多方位的分析和判斷，構(gòu)建整體、系統(tǒng)、立體的思維模式，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)式審計(jì)的價(jià)值。通過明確大數(shù)據(jù)應(yīng)用在目前審計(jì)工作中的重要作用，確保審計(jì)信息化的作用能夠充分的發(fā)揮，從而不斷的提高審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量。

六、結(jié)語

當(dāng)前，煙草行業(yè)面臨著新的形勢(shì)任務(wù)，國家及行業(yè)內(nèi)部對(duì)審計(jì)工作也越來越重視。信息化時(shí)代的先進(jìn)技術(shù)為審計(jì)工作發(fā)展提供了新的契機(jī)，面對(duì)新形勢(shì)、新任務(wù)，審計(jì)工作需找準(zhǔn)職能定位，通過構(gòu)建符合煙草企業(yè)發(fā)展以及時(shí)代特色的審計(jì)信息化數(shù)據(jù)系統(tǒng)，加強(qiáng)各種先進(jìn)信息技術(shù)的應(yīng)用，不斷提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，加強(qiáng)自身建設(shè)，不斷提高審計(jì)監(jiān)督工作成效，提升審計(jì)工作能力水平。