基于新稅制的企業管理路徑

一、前言

在新稅制政策實施以后，對企業的管理工作造成了很大的影響，因此，企業必須加強對新稅制內容的分析和研究，進而強化稅收籌劃工作和財務管理工作，提高管理人員對新稅制政策的認識，最終提高企業的管理水平，保證企業經濟活動的順利進行。

二、新稅制的主要內容

我國政府在政府工作報告中指出新稅制政策的主要內容包含以下幾點：第一，改革完善增值稅,按照三檔并兩檔方向調整稅率水平,重點降低制造業、交通運輸等行業的稅率,提高小規模納稅人年銷售額標準；第二，大幅擴展享受減半征收所得稅優惠政策的小微企業范圍；第三，大幅提高企業新購入儀器設備稅前扣除上限。設備是固定資產，根據企業所得稅法的相關規定，需要通過計提折舊的方式進行逐年攤銷。我國大幅提高企業新購入儀器設備稅前扣除上限的新政策，不但提高了我國的稅制競爭力，并且與我國支持實體經濟發展、鼓勵技術創新的政策目標一致；第四，實施企業境外所得綜合抵免政策。新時期下，我國將會進一步推動“一帶一路”建設，對于走進來的外資企業，我國將實施境外投資者境內利潤再投資遞延納稅；第五，擴大物流企業倉儲用地稅收優惠范圍。支持物流企業的發展、擴大物流企業倉儲用地稅收優惠范圍[1]；第六，繼續實施企業重組土地增值稅、契稅等到期優惠政策。在繼續推進國有企業優化重組和央企股份制改革的背景下，需要繼續實施企業重組土地增值稅、契稅等到期優惠政策。

三、新稅制對企業管理工作的影響

（一）增加了企業增值稅納稅籌劃風險

新稅制對于企業管理工作的首要影響就是增加了企業增值稅納稅籌劃風險。在我國市場經濟體制不斷發展完善的背景下，企業的稅務負擔也相對以往較高，增值稅是目前企業主要的稅務負擔，對于企業的經濟活動和經營管理工作都有著重要的影響，為此，企業逐漸開始重視增值稅的納稅籌劃工作。但是，隨著新稅制政策的不斷落實，企業外部因素的不確定性越來越高，在一定程度上也增加了企業增值稅籌劃風險，最終導致企業在增值稅納稅的過程當中所承擔的稅務負擔也有所增加，影響企業正常的經營管理工作。因此，新稅制下，企業還需要加強對增值稅納稅籌劃風險的預測，進而在實際的納稅籌劃工作中，保證企業增值稅納稅籌劃工作的措施能夠滿足新時期下稅制改革的要求。

（二）對企業會計報表的影響

編制會計報表是企業財務管理工作的重要組成部分，新稅制下，在原有會計報表的基礎上，增加了銷售收入的內容，原本銷售收入包含銷售、出租、委托加工等各項基本業務的收入，在新稅制以后，又增加了視同銷售科目。雖然在實際的會計核算工作中，并沒有將視同銷售科目納入到會計核算中，但是，在稅收工作中，也需要將視同銷售項目算作銷售類型。另外，會計人員在編制會計報表的過程中，主營業務收入也可以視作是銷售收入，計入當期收入，也屬于視同銷售的科目內容。因此，新稅制政策在落實過程中，逐漸縮小了企業會計核算工作和稅收工作之間的數據差距，且細化了會計報表中的銷售收入，例如，企業的宣傳費、招待費、廣告費等都屬于銷售收入[2]。最后，新稅制對于會計報表中的現金折扣的錄入方面也有了新的規定，會計人員在實際計算的過程中，現金折扣不可以計入銷售收入中，而是計入財務費用中，最后體現在企業的主營業務收入科目中。

四、新稅制下企業的稅收籌劃路徑

（一）利用新稅制下的優惠政策

我國實施新稅制的主要目的是通過采取宏觀的手段，對企業的經濟和產業結構進行調整和控制，最終實現社會稅負水平的平衡。因此，新稅制的主要內容中包含著很多優惠政策，企業在實際的稅收籌劃工作中，首先應該利用新稅制下的優惠政策，然后再根據企業自身的經營管理的特點和發展要求，完善企業的經濟活動和產業結構，不斷向新稅制下的優惠政策靠攏，進而降低企業的納稅負擔，將企業的納稅籌劃工作和稅制改革的方向結合起來，實現社會整體的稅負平和和產業轉型。

（二）加強對稅前扣除項目的分析

企業還需要加強對稅前抵扣項目的分析，明確新稅制的發展趨勢，從而將企業工資和薪金支出作為企業的成本支出，完善稅前扣除項目，提高企業納稅籌劃工作的效益。為此，首先，企業需要結合自身的經營特點和區域發展水平，完善自身的工資結構，嚴格履行代繳代扣的義務，保證企業經營成本的真實性；其次，企業要將經營過程中的各項經費和研發支出納入企業的開發資金和科研支出項目中，然后利用新稅制下的稅收政策進行抵扣和減免；最后，企業要將相關的培訓支出也納入企業的成本支出中，最大限度地享受稅制改革下的政策優惠。

（三）不斷擴寬企業的資金籌集渠道

企業在日常的生產經營過程中，經常出現資金短缺的狀態，因此，新稅制下，企業還需要不斷拓寬資金籌集渠道，學會利用稅收籌劃工作進行企業資金籌集范圍的拓展。為此，企業需要做到：第一，積極爭取政府支持，對于一些規模較小的企業來講，其市場影響力較小，因此，在經營過程中，需要積極爭取政府投資。且我國稅法規定，創業投資企業采取股權投資的方式投資于高新技術的企業，且投資時間在2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所額，對于當年不足抵扣的，企業也可以進行結轉抵扣；第二，如果企業是以技術開發為核心，在經營過程中，也可以申報自主知識產權，擴寬企業的資金籌集渠道；第三，企業也可以在國家重點扶持的領域內進行投資，進而尋求資金扶持，例如，生物研究技術、新型資源和服務業等；第四，增加研發費用，企業也可以增加產品研發費用，加強對科技人才的培養，從而享受相關的稅收優惠，提高納稅籌劃工作的水平。

五、新稅制下企業財務管理路徑

（一）完善企業財務會計制度

完善的財務會計制度是企業財務管理工作的前提保障，因此，新稅制下，企業首先應該做得就是建立完善的財務制度。第一，企業的財務管理人員要加強對新稅制的研究，明確新稅制下企業財務管理制度存在的問題，從而進行制度優化；第二，企業要完善扣除標準，提高固定資產的折舊率；第三，企業要將納稅申報、稅務籌劃、稅金核算等工作按照新稅制的要求進行融合，完善稅負會計制度；第四，企業的財務管理人員要結合市場發展和企業發展的實際要求，調整企業的會計核算制度，在制度中增加會計審核和會計監督的內容，不斷提高企業會計核算和管理工作的真實性和有效性。

（二）學會創造降低稅負的條件

上文也提到了新稅制的內容中包含著很多稅收優惠政策，因此，企業的財務管理人員在實際的管理工作中，還需要學會創造降低稅負的條件。第一，企業在進行日常的材料采購時，需要對材料的性價比進行分析，盡量避免多次購買和材料閑置的現象；第二，企業要結合當前的市場要求，完善發展戰略，對各個生產成本進行嚴格控制，并加強過程管控，最大限度地降低企業的稅務風險；第三，企業在實際的稅務工作中，要完善納稅方案，按照市場要求調整經濟活動，創造降低稅負的條件，并加強落實，最終促進企業的長久發展。

（三）完善企業的財務管理人才隊伍

新稅制下，企業還需要加強對財務管理人員的培訓，完善財務管理人才隊伍。為此，首先，企業要加強對財務管理人員的宣傳教育，通過專家講座、發放宣傳刊物等形式，加強財務管理人員對新稅制政策的了解，從而樹立全新的財務管理意識；其次，企業可以聘請稅法方面的專業人員對財務管理人員進行培訓，并在培訓過程中注意結合具體的應用案例，幫助財務管理人員在實際的財務管理工作中可以落實新稅制政策，實現新稅制政策的靈活應用；最后，企業要不斷強化財務管理人員的責任意識，使其在應用新稅制政策進行財務管理的過程中，嚴格遵守相關的稅法制度，保證企業管理工作的合法性和合理性。

（四）加強財務損益和應稅所得的計算

財務損益和應稅所得是企業財務核算和管理工作的重要內容，因此，新稅制下，企業還需要加強財務損益和應稅所得的計算，提高企業財務核算水平。第一，企業的財務管理人員要結合新稅法的要求，摒棄與新稅法政策不符的財務核算方法；第二，財務損益和應稅所得在實際的核算過程中也存在著一定的區別，財務損益指的是企業在一段時間內的經營成果。而應稅所得在核算過程中則需要和我國的宏觀政策相符合，故而，企業的財務管理人員需要采取稅法對國家和納稅之間的分配關系進行計算和處理，最終得出應稅所得額；第三，企業要實施財務損益和應稅所得分離的方式，不斷提高企業財務核算的水平；第四，企業的財務管理人員要樹立正確且新穎的損益核算觀念，在日常的管理工作中，積極利用財務核算的優勢，采取新的計稅和納稅方法，實現企業經營管理的國際化[3]。

六、結語

綜上所述，新稅制政策的落實，在一定意義上也會影響企業的管理工作，具體體現在企業的增值稅納稅籌劃工作和會計報表的編制工作等方面。因此，企業需要加強對新稅制的分析，明確新稅制的主要內容，從而通過加強納稅籌劃工作和財務管理工作來提高企業的管理水平，促進企業的長久經營。