試論電力企業內部審計的獨立性

陳靜 國網浙江蘭溪市供電有限公司 陳躍文 國網浙江武義縣供電有限公司

隨著市場經濟的發展，電力體制改革深化，電力企業與市場接軌實現自主經營。市場經濟下，電力企業因投資規模大等原因，面臨較高的風險。企業必須提升自身管理水平，及時發現經營中存在的風險，在激烈的市場競爭中保持競爭力。內審是企業管理的重要內容，由于受到內外部環境影響，電力企業內審獨立性存在較多問題，為企業經濟社會效益帶來很大的影響，加強電力企業內審獨立性成為急需解決的問題。隨著電力企業迅速發展，內審人員在審計管理方面進行有益的探索，推動企業財務集團化發展。但限于審計人員傳統辦事方法，使審計工作難以客觀公正，如何豐富審計內涵，創新審計方式，使審計工作在維護電力系統穩定性方面發揮更大作用，是電力企業領域亟待探討的問題。

一、電力企業內審的作用

內審是電力企業自控約束機制，具有預控經營風險的作用，是企業實施內控的重要手段，對保障企業健康發展具有重要作用[1]。企業經濟運營中完善內控機制，實現企業最終目的。通過電力企業財會等相關資料審計，對企業經濟業務活動審查，保障經濟活動符合政策規定。電力企業通過對財務資料分析，可以及時發現內部出現的舞弊情況，實施內審可以通過監督財務信息等方法，對財務收支狀況審查。

新中國成立后我國電力事業取得飛速發展，企業發展離不開內審體系的完備，內審工作在電力企業發展中取得很大成效，改革開放以來電力企業內審工作發展迅速，企業重視內審部門，增加審計人員培訓機會，提高內審人員待遇等適應企業的發展。隨著企業規模擴大，企業需要強化自我約束，企業管理水平受到內控的制約，電力企業內控建設對國有資產安全，企業發展具有重要作用。隨著現代企業制度發展，督促借鑒其他單位先進審計經驗，明確內審責任，約束企業不法經濟行為，目前審計成為現代企業制度的重要部分，內審由于專業優勢可以在公司治理中發揮獨立的觀察者角色作用，內審是電力企業管理的重要部門。

電力企業內審工作實施能促進自身管理體系的健全，企業內審工作中存在的問題應詳細反映到企業管理層。通過企業內部管理體系分析找出存在的缺點，促進企業健康發展。電力企業內審工作中，由于與企業獎懲制度有關，審計部門在生產經營中會更加工作情況完善流程，對經營管理提出有效建議。幫助企業發現部門內部管理問題，促進企業內部管理體系的完善。

二、電力企業內審工作現狀

電網建設工程周期長，人員流動大，涉及工程管理、法律知識等相關知識，工程技術性強，決定電網工程審計復雜性。建設單位人力配備不足，施工中由于現場地形等因素出現變更情況，審計人員在現場對工程全過程監督難以實現，要發現存在的疏漏同時公正解決問題，對審計人員提出了更高的要求[2]。

為保證企業合法經濟利益，審計人員必須加強對電力工程造價審計學習。電力企業是國家重要能源行業，隨著智能電網發展，內審涵蓋電力工程項目、農網升級改造工程項目等涉及人員眾多，客觀要求電力企業加強審計組織建設，實現內審監督職責。目前電力企業審計項目開展較少，審計部門要求在年中進行公司綜合交叉審計，進行集團企業部分工程施工資料審計。目前電力企業內審工作存在的問題主要是內審結果與過程缺乏獨立性，管理層缺乏較高的專業素養。獨立性是電力企業內審的本質要求，保證內審獨立性才能高效的開展內審工作。企業經營中缺乏內審獨立性，會導致內審工作不能發揮應有效果。

電力企業內審工作效率由其他管理層素質決定，管理層專業素養決定審計工作權威性，目前電力企業內審部門管理層專業素養不高，隸屬于企業管理層管轄的會計等部門。電力企業內審管理層領導專業素養不高，導致企業缺乏權威性，導致內審工作結果受到阻礙，電力企業審計工作獨立性無法保證，導致內審工作停留于表面。電力企業內審工作結果不會直接到達最高管理層，內審工作領導者受到較多因素影響，導致審計結果較為片面。審計建議不能有效實施，對審計是否實施反饋工作不到位，內審工作人員會失去獨立性。

電力企業內審工作范圍受到限制，工作人員獲取信息量有限。內審機構在企業地位不高，無法將審計工作延伸到企業各領域，不能發揮內審的有效作用。電力企業內審工作人員承擔生產經營責任，由于缺乏較高素質專業人員等原因，內審工作人員要求完成非審計工作。審計人員難以獨立身份進行審計[3]。內審人員不能獨立審計工作，受審計部門領導限制難以實施審計工作。工作人員薪酬等收到領導部門管理，工作人員難以進行深入審計。

三、電力企業內審問題分析

電力企業內審工作缺乏獨立性影響企業審計工作的有效開展，企業內審工作缺乏獨立性有多方面原因，主要影響因素包括缺乏相應法律法規，缺少有效的審計監督，缺失獨立的審計部門與內審人員，企業缺乏與外部審計機構的交流，領導者缺乏經營管理理念，內審人員思想保守，電力企業管理體制阻礙了內審的發展。

由于我國企業內審意識不強，內審缺乏相應法律，我國尚無適合國情的準則對內審工作指導。現階段缺乏相應電力企業審計法律，影響了電力企業內審工作獨立性。電力企業內審工作隸屬財務部門，影響內審工作的獨立性，有些企業未設立內審部門，導致企業內審工作難以公平進行。有些企業內審工作影響日常工作，取消內審部門。由于電力企業內審工作人員為管理人員，內審工作人員在審計中受到阻礙。電力企業內審工作由工作人員負責，導致內審工作人員片面追求利益作出影響內審獨立性的決定。內審工作是對企業工作的監督，許多企業忽略了對內審工作的監督，企業內審工作缺乏有效的監督會影響審計工作作用。

四、電力企業內審管理建議

內審工作是電力企業經營管理活動規范的保證，目前電力企業內審工作獨立性受到多方面因素影響，針對電力企業內審獨立性問題，建議通過重新進行機構人力配置，提高內審效率，提升審計人員綜合素質等方面采取有效措施，保證電力企業內審獨立性。

電力企業應重新進行機構人力配置，電力企業內審權威性高則獨立性強，電力企業應進行內審機構設置，企業應在集團層面設置審計監督委員會對經營活動進行合法評價監督。在分公司層面根據業務特點設立獨立內審部門行使內審職權。電力企業內審工作人員薪酬等受到董事會直接領導，內審工作人員不參與企業內部生產經營活動，客觀對被審計單位經濟活動評價。電力企業應建立相關制度保護內審工作人員，保證工作人員獨立性。

電力企業制定內審目標為決策提供依據，將經濟效益作為內審部門重點，圍繞企業目標開展審計工作。內審工作為對企業經濟活動環節評價，使內審工作保證經營管理活動規范性。電力企業可以完善審計流程，內審獨立性依靠內審工作業績決定，企業應建立規范的制度強化審計工作流程，增強審計結果有效性。電力企業內審是專業性強的工作，內審工作人員要掌握相關會計、審計等知識，應熟練掌握電子計算機知識，具有文字分析能力，更好的完成內審工作。

電力企業專業管理性強特點要求采用先進的審計工作方式，隨著信息技術飛速發展，審計手段信息化加強，電力企業內審方式向信息化轉變。國網公司積極創造條件推動網絡軟件運用，將軟件技術與電力公司OA 系統結合，通過企業管理等信息技術實現季度跟蹤數據庫，審計人員可通過系統提醒領導部門人員對未解決問題重視。電力企業積極結合自身實際購買適合本公司設計特點的審計應用程序ERP 系統，增強審計部門差錯糾弊能力，幫助企業實現審計轉型，實現現場審計轉變為與遠程審計結合，靜態審計向動態結合，更好的發揮審計監督在提高財政資金使用效率方面的重大作用。

五、結語

隨著市場競爭日益激烈，電力企業集團化發展壯大，內審在改善資產質量、提高經濟效益等方面的作用更加凸顯。審計工作要立足于電力工作發展整體，不能局限于個案查處。通過從內審人員素質、內審獨立性等方面分析電力企業內審中存在的問題，我國電力企業完成了體制改革，在市場經濟中體現獨立性特點，但與國際公司競爭在內審方面存在許多問題有待解決。為適應激烈的市場競爭，很多企業領導考慮建立科學規范的內審運作模式，發揮內審對企業發展的引領作用。內審機構必須健全管理制度，嚴格執行約束機制，提高強化管理效率。