外部審計功能缺失與財務造假分析

鞠培芬 天健會計師事務所（特殊普通合伙）山東分所

隨著先進技術的不斷發展，企業財務造假方法也不斷翻新，這給審計工作作帶來了巨大的挑戰，雖然我國審計機制在不斷完善與加強，但外部審計功能仍然無法完全得到保障，這給一些企業進行財務造假提供了一定的可乘之機。今年的ST 康得財務造假案便轟動一時，財務造假金額四年共計虛增利潤119 億元，造成了極其惡劣的社會影響，也給經濟發展造成了傷害，所以必須要嚴查企業財務造假。想要做好企業財務造假管理工作，必須要不斷強化外部審計力度，監督企業財務行為及過程，不給企業財務造假留有任何空隙和希望，這就要求審計部門認真分析企業財務造假的成因，只有這樣才能夠做到對癥下藥。

一、淺議財務造假造成不良影響

（一）財務造假危害企業發展

財務造假往往是企業為了達到某種不法目的而實施的，是一種違法行為，會導致企業財務報表與企業實際經營狀況不符。首先：財務數據是一個企業制定經營決策、戰略部署等的重要依據，而如果企業對財務數據進行造假，那么呈現出來的財務數據肯定無法真實反映出企業的財務信息，從而為企業制定經營決策、戰略部署劃等帶來巨大的困擾。其次：企業財務造假，雖然可能會為企業帶來一定的經濟收益，例如：通過財務造假來逃避賦稅，從而增加企業利潤，但這種利潤增加是違背法律的，所以財務造假如果被稅務機關、審計機關等查獲，企業就將面臨執法部門的追罰，輕則對企業進行罰款，情節嚴重的可能會吊銷企業的經營執照，企業將無法正常繼續下去。由此可見，企業進行財務造假對自身的傷害是非常大的，可能需要付出高昂的代價。

（二）財務造假不利于財務領域的發展

財務造假是一種違法行為，作為企業財會工作的參與者，財務造假與其有撇不開的關系，不管是主動為之，還是被他人利用，在法律定義下，都是一種違法行為。財務造假往往是因為財會從業人員職業道德滑坡、經不住利益的誘惑等，違規進行財務操作等導致的企業財務信息失真。財務造假不僅對財會人員的職業生涯發展帶來不利影響，更會給財務領域的發展帶了不利影響，如果財務從業人員的職業道德、工作能力都得不到保證，財務工作質量必然是得不到保證的，所以財務造假不利于財務領域的進步。

（三）財務造假威脅經濟發展

企業財務造假會對我國經濟發展帶來諸多不良影響與危害。首先：財務造假已經成為企業逃避賦稅、灰色收入的常見手段，企業通過財務造假實現了不法收益，但是對國家稅務機關、財政收入等確實一種傷害。其次：財務造假意味著企業財務信息的失真，這些財務數據上報到政府相關部門中的，政府據以制定經濟發展策略的，所以，如果企業提供的財務數據不真實，會給政府制定經濟決策造成巨大的困難，不利于經濟運行。最后：很多企業通過財務報表粉飾來掩蓋自身債務危機，從而欺騙投資者，這會造成資本市場的混亂，產生一系列惡劣影響，對市場經濟的健康發展十分不利。

二、強化外部審計功能，防范財務造假的對策

（一）進一步提高監管力度與處罰力度

想要不斷健全外部審計功能，從而做好企業財務造假管理工作，必須要進一步提高對企業財務造假的監管力度，要建立健全監管體系。首先：針對企業財務造假的監管工作，不但需要外部審計部門發揮作用，更需要社會力量參與進來，這就要求要進一步創新財務造假監管機制，構建以政府監管與社會監管融合發展的監管體系。其次：之所以財務造假在我國企業中屢見不鮮，與財務造假成本代價較低有直接的關系，雖然我國刑法中對財務造假有明確的法律判定，但處罰力度還是比較低，在ST 康得財務造假一案中，證監會只是對ST 康得董事長、財務總監等做出了終身市場禁入的處罰，從刑法量刑角度分析，這幾人也不會被判重刑，所以我國法律對企業財務造假的處罰力度還是比較小，這才使得很多企業、很多人敢于鋌而走險進行財務造假，所以要進一步完善法律法規，加強處罰力度。

（二）提高執法隊伍能力水平

外部審計功能缺失，與我國審計從業隊伍能力水平參差不齊也有直接的關系，作為執法人員很多審計人員都缺少職業精神與職業操守，在對企業進行財務審計時，由于自身品行、工作能力等，往往導致財務審計質量無法保證，這給一些企業進行財務造假提供了一定的機會，所以要不斷加強對審計隊伍的管理與培訓。首先：想要做好財務審計從業隊伍建設，必須要從學習生涯就開始抓起，我國高校在對審計相關人員教育時，要進一步提高審計人才培養的針對性與科學性，使其在走入工作崗位之前便能夠養成正確的職業精神。其次：審計機關要做好對審計執法人員的管理與考核，監督審計執法人員開展工作，定期的對審計執法人員進行考核，從而保證財務審計執法隊伍的先進性，使其可以更好地完成企業財務審計工作。

三、結語

外部審計功能缺失必然會加劇企業財務造假的情況，所以必須要進一步完善外部審計機制，不給企業財務造假提供可乘之機，希望通過文章對企業財務造假危害的分析，可以讓審計機構及企業對財務造假有一個新的認識和理解。