委托代理理論在公司治理和內(nèi)部控制中的應(yīng)用分析

姚品竹 吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)

在企業(yè)運(yùn)行中，公司治理和內(nèi)部控制是極為重要的方面，二者之間緊密相連，而委托代理理論能為其提供理論依據(jù)。因此，如何將委托代理理論運(yùn)用于兩者之中顯得極為必要。

一、委托代理理論應(yīng)用于公司治理

（一）委托代理在公司治理中出現(xiàn)的問(wèn)題

由于委托人和代理人之間在信息獲取方面來(lái)源不同，前者對(duì)于信息的了解程度不如后者全面，所以，欺騙行為經(jīng)常出現(xiàn)。此外，我國(guó)多數(shù)公司產(chǎn)權(quán)不分明，內(nèi)部控制嚴(yán)重，所有權(quán)缺失。在公司中，股東擁有強(qiáng)大的話語(yǔ)權(quán)，在管理代理人方面主要通過(guò)行政干預(yù)實(shí)現(xiàn)，難以實(shí)現(xiàn)有效管制[1]。

（二）解決委托代理問(wèn)題的有效途徑

1.嚴(yán)格選拔代理人

代理人對(duì)于公司的良好運(yùn)行起到關(guān)鍵作用，因此應(yīng)該在人員選拔方面設(shè)置更高的門(mén)檻。代理人除了需擁有一定的工作能力以外還應(yīng)該具備良好的道德品質(zhì)，當(dāng)面對(duì)利益誘惑時(shí)能夠保持清醒的頭腦、理性思考，應(yīng)該樹(shù)立長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)，而不能因?yàn)橐晃蹲非笙夘^小利而對(duì)自己的未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生不良影響；凡事秉承著清正廉潔的原則，以公司的利益為出發(fā)點(diǎn)；加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)合作，在工作中互相幫助，謙虛謹(jǐn)慎，盡量為員工爭(zhēng)取最大利益。

2.建立競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制

為代理人創(chuàng)建良好的工作環(huán)境，對(duì)其選擇給予足夠的尊重，引導(dǎo)代理人內(nèi)部形成正確的價(jià)值觀念，充分肯定其工作能力，使其在工作中獲得成就感和榮譽(yù)感，同時(shí)也能對(duì)未來(lái)充滿希望。在正確價(jià)值觀的指引下，代理人會(huì)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制格外看重，從而更加努力，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)自身的突破。比如可以引入監(jiān)督機(jī)制，鼓勵(lì)代理人之間相互監(jiān)督，對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并做出舉報(bào)的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，而嚴(yán)懲徇私舞弊人員，以此保證內(nèi)部的清明。

3.整改治理結(jié)構(gòu)

要想保證董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)于代理人的約束權(quán)力，應(yīng)該對(duì)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行整治和完善。整改過(guò)程中應(yīng)該以維護(hù)高層經(jīng)理人的權(quán)力作為前提條件，加強(qiáng)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)其管理和監(jiān)督，以保證代理層人員之間的相互制衡。

4.實(shí)行長(zhǎng)效機(jī)制

為了能夠讓經(jīng)理人員長(zhǎng)期進(jìn)行管理，可以采取一系列長(zhǎng)效措施，如建立股票、期權(quán)，退休后給予較高待遇等，起到有效的激勵(lì)作用。實(shí)行年薪制，其具體數(shù)額應(yīng)該以完成工作情況作為基準(zhǔn)；讓經(jīng)理人成為公司股東之一，增加其責(zé)任意識(shí)，實(shí)現(xiàn)了所有人與其在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)上的統(tǒng)一，保證了所有人的權(quán)益；提升退休待遇，使代理人的利益與公司整體利益進(jìn)行交融，實(shí)現(xiàn)公司利益的最大化，同時(shí)使得代理人員在退休后能夠有所保障。

5.完善考核體系

目前，公司業(yè)績(jī)的評(píng)判主要由財(cái)務(wù)部門(mén)完成，然而由于財(cái)務(wù)在工作上存在局限性，所以評(píng)價(jià)未能達(dá)到完全合理、準(zhǔn)確。為此需要擴(kuò)大評(píng)價(jià)范圍，除了原有的財(cái)務(wù)方面的評(píng)價(jià)外還應(yīng)在企業(yè)創(chuàng)新、市場(chǎng)拓展、客戶反饋情況等展開(kāi)全面的評(píng)價(jià)，并以此作為對(duì)代理人考核的重要指標(biāo)，保證了考核的合理性和客觀性。

二、委托代理理論應(yīng)用于內(nèi)部控制

（一）經(jīng)理層對(duì)員工實(shí)行的激勵(lì)政策

員工工作最重要的動(dòng)機(jī)就是獲得較好的生活條件，因此物質(zhì)方面的激勵(lì)效果最為明顯。尤其最近幾年，年輕人頻繁更換工作，社會(huì)價(jià)值取向也有所改變，將此激勵(lì)辦法加以運(yùn)用可以起到顯著作用，其真正實(shí)現(xiàn)了按勞分配，體現(xiàn)出一定的公平性。

對(duì)于大多數(shù)人而言，工作除了為滿足生活需要外，還應(yīng)該為其提供心理方面的挑戰(zhàn)，在突破中尋找成功后的快感成為當(dāng)代年輕人普遍追求的內(nèi)容。因此，經(jīng)理層可以適當(dāng)將工作目標(biāo)調(diào)高，并對(duì)員工能力給予高度肯定，使之對(duì)工作充滿新鮮感和激情。

公司應(yīng)該與員工之間建立良好的關(guān)系，為員工提供更加舒適的工作空間，雙方真誠(chéng)相待，以此增加信任感、形成凝聚力。一方面，公司的價(jià)值觀應(yīng)該得到多數(shù)人的認(rèn)可，體現(xiàn)著公司的整體形象和處事方式，從領(lǐng)導(dǎo)到基層都應(yīng)該誠(chéng)實(shí)守信、言行一致。另一方面，營(yíng)造良好的交際環(huán)境，做到相互的包容，遇到問(wèn)題時(shí)能夠主動(dòng)伸出援手給予幫助等。當(dāng)員工處于良好的工作環(huán)境中時(shí)就會(huì)對(duì)生活充滿熱情，工作效率和質(zhì)量得到提升。

鼓勵(lì)員工積極參與到公司決策中，以激發(fā)其工作熱情，實(shí)現(xiàn)從被動(dòng)到主動(dòng)的轉(zhuǎn)變，得到內(nèi)心的滿足。為此公司可以選拔優(yōu)秀員工讓其參與到職工代表大會(huì)中，并通過(guò)開(kāi)展茶話會(huì)等方式聽(tīng)取員工的建議，體現(xiàn)出員工的價(jià)值。對(duì)于多數(shù)人而言，獲得自身的發(fā)展是追求的目標(biāo)之一，因此應(yīng)該為其提供更多展示自身才華的平臺(tái)和機(jī)會(huì)，加強(qiáng)優(yōu)秀員工培訓(xùn)，并將其納入日常工作當(dāng)中。

（二）經(jīng)理層對(duì)員工實(shí)行的控制政策

由管理層提出目標(biāo)，員工根據(jù)目標(biāo)進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)，在此過(guò)程中，管理人員應(yīng)該對(duì)具體實(shí)施活動(dòng)加以監(jiān)督，并及時(shí)指出其中的不足，以確保工作實(shí)際能夠更加貼近目標(biāo)。此外可以轉(zhuǎn)變思想，從相反方面加以控制，指出不能做的事情。一般情況下，員工會(huì)遵守制度規(guī)范努力完成業(yè)績(jī)，但是在強(qiáng)大的壓力下難免會(huì)越過(guò)準(zhǔn)則。通過(guò)告知員工絕對(duì)不能做的事情可以起到有效的限制作用。

由于公司組織發(fā)生膨脹，在高層管理者和基層員工之間產(chǎn)生更多的中間管理層，使得高層管理者與基層員工之間難以實(shí)現(xiàn)較好的信息交互，為了解決此類(lèi)問(wèn)題，應(yīng)該適當(dāng)加強(qiáng)二者之間的直接對(duì)話。但是應(yīng)該滿足對(duì)話內(nèi)容具有一定的價(jià)值，并且只有通過(guò)當(dāng)面溝通才能使問(wèn)題得到良好的解決。通過(guò)交互控制，很多不確定性因素都能得到及時(shí)的反饋，具有一定的實(shí)際意義[2]。

三、結(jié)論

為了更好地將委托代理理論運(yùn)用于公司治理和內(nèi)部控制中，一方面應(yīng)該對(duì)代理層加強(qiáng)管理，并采取一系列政策措施達(dá)到一定的激勵(lì)效果，實(shí)現(xiàn)公司利益的最大化，另一方面，加強(qiáng)對(duì)于員工的控制，保證能夠發(fā)揮其最大效用，實(shí)現(xiàn)自我突破。