關(guān)于國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制分析中的應(yīng)用策略

趙麗萍 山東新華制藥股份有限公司

國有企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，在新形勢(shì)下如何健康可持續(xù)的發(fā)展成為時(shí)代的主題。想要使國有企業(yè)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中長久的發(fā)展，占據(jù)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)位置，必須加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，提高員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，當(dāng)企業(yè)遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)損失，使得企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。國有企業(yè)只有認(rèn)清當(dāng)下風(fēng)險(xiǎn)管理的不足，處理好內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，出臺(tái)對(duì)應(yīng)的決策，才可以有效管控企業(yè)。

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)兩部分。前者是審計(jì)人員無意間在某些場(chǎng)合發(fā)表的不正確或過于主觀的審計(jì)結(jié)論，極有可能導(dǎo)致企業(yè)面臨重大經(jīng)濟(jì)損失。包括全盤否定客觀認(rèn)為正確的事物，也包括肯定原本客觀錯(cuò)誤的東西。后者是指審計(jì)人員按照規(guī)定流程發(fā)表的正確結(jié)論，但是由于存在一些其他因素，會(huì)間接傷害到審計(jì)機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員。出現(xiàn)這些問題的主要原因是企業(yè)沒有比較充足的審計(jì)資源，審計(jì)單位的工作存在一定風(fēng)險(xiǎn)等。如果審計(jì)部門沒有及時(shí)掌握其部門管理層的原因，整個(gè)審計(jì)工作會(huì)因此出現(xiàn)嚴(yán)重危機(jī)。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制分析中的應(yīng)用策略

（一）提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部完善風(fēng)險(xiǎn)控制與評(píng)價(jià)機(jī)制，是對(duì)審計(jì)工作做出約束，確保審計(jì)工作的規(guī)范性。但是單憑管理上的約束還不夠，內(nèi)審人員是審計(jì)工作的主導(dǎo)者，因此為了確保審計(jì)工作的質(zhì)量，企業(yè)同時(shí)還要提高內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)，從而確保會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作的順利開展。對(duì)外企業(yè)可以提高招聘的門檻，招聘專業(yè)技能強(qiáng)，工作經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員。對(duì)國有企業(yè)在職的審計(jì)人員，要提升其專業(yè)素質(zhì)，企業(yè)可以增加相關(guān)的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，同時(shí)還需要部門領(lǐng)導(dǎo)人為內(nèi)部的審計(jì)人員樹立正確的職業(yè)道德觀念，企業(yè)管理層在培訓(xùn)審計(jì)人員時(shí)，要結(jié)合員工的發(fā)展和待遇，給審計(jì)員工提供在行業(yè)內(nèi)深造的機(jī)會(huì)，結(jié)合晉升和績(jī)效考核的辦法，刺激員工的主動(dòng)學(xué)習(xí)能力，企業(yè)通過內(nèi)外結(jié)合的方法，提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。從專業(yè)知識(shí)到職業(yè)規(guī)劃，提高內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)技能和職業(yè)道德，讓內(nèi)部審計(jì)工作給國有企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理提供可靠依據(jù)，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

（二）保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

若要使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成效良好，國有企業(yè)必須對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行設(shè)置，使得審計(jì)管理機(jī)制得以完善，這樣才能夠讓內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性得到保障。因此，國有企業(yè)在管理的過程當(dāng)中需要確保內(nèi)部審計(jì)工作的開展是獨(dú)立的，并且不受到企業(yè)任何部門的干擾。然后是在部門的結(jié)構(gòu)設(shè)置方面盡最大限度讓內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性得到確保。為了讓其他的職能部門與內(nèi)部審計(jì)部門形成一種良好的監(jiān)督控制循環(huán)，管理層需要對(duì)各個(gè)部門崗位的職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，對(duì)各個(gè)部門的管理職責(zé)以及部門的架構(gòu)進(jìn)行明確。最后是為了讓內(nèi)部控制的有效性得到進(jìn)一步的保障，內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)行情況進(jìn)行及時(shí)的檢查，如果發(fā)現(xiàn)問題，需要立即制定解決策略，這樣才能夠讓內(nèi)部控制機(jī)制在運(yùn)行中不斷得到完善。

（三）打造嚴(yán)密的工作體系

近年來，依法治國理念進(jìn)一步深入人心，國家不斷出臺(tái)一系列審計(jì)準(zhǔn)則，完善相關(guān)領(lǐng)域政策法規(guī)，為實(shí)現(xiàn)更有序健康良性運(yùn)行的審計(jì)環(huán)境提供制度保障。為了實(shí)現(xiàn)與這種新形勢(shì)的高度適配，國有企業(yè)內(nèi)部具備領(lǐng)導(dǎo)力決策權(quán)的高層管理人員，首先要放遠(yuǎn)目光，具備企業(yè)未來長期發(fā)展的大局觀，綜合現(xiàn)實(shí)背景，高度重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，把審計(jì)部門看作企業(yè)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的主動(dòng)脈，支持內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)相融合，從而使得內(nèi)部審計(jì)人員在綜合了解深入掌控全過程后，完美對(duì)接企業(yè)高層管理者決策者，為他們對(duì)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)探查，評(píng)估，處理應(yīng)對(duì)提供有力的數(shù)據(jù)信息支撐。具體到內(nèi)部工作體系的打造，既應(yīng)把握風(fēng)險(xiǎn)管理指向標(biāo)，密切監(jiān)視公司內(nèi)部工作開展組織的每個(gè)步驟，還應(yīng)保證審計(jì)部門工作范圍的明確性，科學(xué)性，關(guān)注內(nèi)部審計(jì)部門層級(jí)建設(shè)的重要性，進(jìn)行合理的組織機(jī)構(gòu)架設(shè)，打破不同部門之間的屏障高墻，暢通業(yè)務(wù)程序交流之路，增強(qiáng)審計(jì)部門人員工作的底氣，從而使得審計(jì)工作進(jìn)行的夠“硬氣”，挺直審計(jì)部門工作人員的腰桿。

（四）建設(shè)和完善內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)制度

國家和政府機(jī)構(gòu)一定要嚴(yán)格依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定完善的法律法規(guī)，以此確保所有的內(nèi)部審計(jì)工作都能有相關(guān)法律法規(guī)的約束，也可以有效預(yù)防各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也越來越國際化，因此，內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際工作中可以借鑒一些國外的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)理念，之后結(jié)合我國實(shí)際國情制定最有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制方式。現(xiàn)階段，世界上大多數(shù)國家都成立了專項(xiàng)法律法規(guī)或條文，采取規(guī)范化的管理方式管理企業(yè)的審計(jì)工作，同樣國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)也制定了明確的標(biāo)準(zhǔn)，以此全面保障企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。為此，我國也應(yīng)該緊跟時(shí)代的發(fā)展，開展具有國際化發(fā)展趨勢(shì)的審計(jì)工作，全面提升審計(jì)水平，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（五）建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)相互依存，內(nèi)部控制主要是以風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行設(shè)定。在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，首先需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，建立有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需要，制定促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。通過建立對(duì)應(yīng)的體系以及制度及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其進(jìn)行有效的應(yīng)對(duì)和管理，有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)概率，以便促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

三、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)工作不僅是為了監(jiān)督整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營，還肩負(fù)管理和控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任。因此，需要國有企業(yè)提出一系列有效措施高效開展審計(jì)工作，以此才能真正為企業(yè)的發(fā)展做貢獻(xiàn)，促使其實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展。