國有企業內部審計風險的防范研究

王浩雨 李玫佳 江西農業大學南昌商學院

一、內部審計的概念

所謂內部審計（Internal Audit），是指在組織內部建立的獨立部門，對經濟活動管理展開監督，旨在增加組織價值與改善運營。對于國有企業而言，大多成立了內審部門，對經營活動進行監督，進而提高控制與治理能力，優化內部資源配置，提升管理效率質量，幫助組織實現其經營目標。相對于外部審計而言，內部審計的獨立性與權威性存在一定的缺陷，但對內部管理相對較為熟悉，能夠持續性地加強對經濟活動的監督，與外部審計互為補充，旨在促進國有企業優化內部管理，有效防范風險。

二、國有企業內部審計風險點剖析

隨著國有企業改革不斷推進，內部管理日趨規范化，大部分國有企業已在內部組建了審計部門，承擔企業經營活動中的內部審計工作，深入到國有企業中展開調研，深入地剖析當前國有企業內部審計工作中的風險點：

（一）內部審計獨立性、權威性偏弱

內部審計部門在隸屬于國有企業的一個職能部門，無論是運作經費、人員配備，均是有國有企業管理層進行確定，由此，獨立性、權威性相對偏弱。部分國有企業的管理層對內部審計工作的重視程度不足，存在著人員兼任財務、審計的情況，導致獨立性不足。同時，內審人員的薪酬、績效、晉升等，管理層的話語權較強，由此，在開展內部審計工作中往往顧慮較多，需要兼顧多方利益，例如管理層明示或暗示對某些事件不予監督等，導致內審工作客觀性不強，可能存在著監督不力的風險點。

（二）內部審計人員專業性匱乏

長期以來，國有企業對內部審計工作重視程度不足，導致內部審計人員團隊建設相對滯后，專業性匱乏。本身內部審計工作涉及的范圍較廣，對審計人員的專業素養提出了更高的要求，特別是需要涉獵會計、財務、計算機、審計、法律等方面的知識。內審人員的專業性匱乏，導致內部審計工作的推進流于形式、流于表象，更多的是對經濟運行數據進行核對、對固定資產進行盤點，未真正發揮出內部審計的職能，由于缺乏專業性，亦難以參與到企業的經營決策中，不利于企業的高質量發展，可能還存在著審計覆蓋面狹窄而引發的風險點。

（三）內部審計信息化程度不高

國有企業大多實現了內部信息化管理，例如引入OA 辦公系統、財務管理軟件等，但相較而言，由于對內部審計工作的重視不足，內部審計信息化建設相對滯后。例如，內審工作開展過程中，與其他部門無法實現信息共享，增加了審計的難度。未建立完善的審計配套軟件，使部分審計工作的開展還處于手工操作階段，如財務數據與審計數據未實現實時交互，可能存在著偏差，影響到審計效率與準確性。同時，在推進信息化建設過程中，內審人員的計算機專業知識相對匱乏，安全意識不強，可能會存在病毒、木馬攻擊的風險隱患，一旦操作失誤，可能會給企業造成嚴重損失，甚至泄露商業秘密。

三、國有企業內部審計風險防范策略

國有企業改革持續推進，要促進高質量發展，必須強化內部審計工作，提高經濟活動監督質量，從而有效地防范風險點。

（一）整合內部審計機構，提升審計地位

國有企業提高內部審計工作效率，必須從優化組織構架著手，提高審計部門的地位，使內審工作客觀、獨立地開展，能夠切實起到對經濟活動的監督作用。加強內部審計工作獨立性保護，配備專職內審人員，全面履行審計監督職責，內審工作直接向董事長進行匯報，防范管理層的干涉與干擾。將內部審計工作滲透于國有企業經營全過程中，滲透到每一個部門，從而將合規經營的理念融入每一位員工心中，構建良好的企業文化，提高內部審計工作的效率，有序地防范風險。特別是提升內部審計工作地位，對于內審發現的問題及時進行整改，并對整改不力的部門、人員進行通報，與績效掛鉤，從而在企業內部樹立內審部門的權威性，從而跳出內控，樹立以風險為導向的審計理念。

（二）加強內審人員培養，提升專業勝任能力

國有企業要重視內部審計工作，更要加強內審人員的培養，從而建立一支高素質、專業性強的內審隊伍，著手提高內審質量與效率，為合規、穩定經營提供有力保障。在知識更新迅速的時代，鼓勵內部審計人員加強學習，特別是通過在職深造、考取相關資格證書，既能夠提高專業素養，又能夠證明自身的專業能力。國有企業可制定員工資格證書獎勵制度，從而全面提升員工的綜合素養，例如財會人員、一線技術人員等，邀請業界的專業人員開展講座，派出內審人員去其他企業交流，從而豐富經驗與閱歷，提高內審人員的專業勝任能力。引導內審人員加強最新頒布的制度、政策學習，加強發展趨勢變化的預判，切實發揮經濟活動的監督職能。

（三）構建內部審計信息化平臺

國有企業在推進信息化建設中，要將內審部門納入其中，與財務軟件、固定資產盤點軟件等結合起來，實現數據的交互傳遞，從而提高內部審計的工作效率，實現運用信息系統設計內審工作流程，提高對經營業務的實時監督，將內審工作貫穿于經營的全過程，提高風險防范能力。構建內部審計信息化平臺，設計財務審計、經濟責任審計、內控制度審計、采購審計等模塊，數據的交互使內審工作能夠實時開展，特別是國有企業規模大，有多家分支機構布局于全國各地，信息化平臺的構建能夠實現遠程開展內審工作，提高內審效率，亦能夠通過動態開展審計工作推進企業經營的規范化、效益性。