新會計制度下事業單位內部控制的優化研究

馬莉穎 遼寧省科學技術館

事業單位是我國國民經濟發展中的重要部分，做好事業單位內部控制工作的主要目的就是保證事業單位的正常運轉，將事業單位自身的優勢發揮出來，進而獲取更高的經濟效益及社會效益。通過對新會計制度下事業單位內部控制存在的問題進行分析，探究新會計制度下事業單位內部控制的優化策略，有利于提高相關人員對這一方面的認識，促進事業單位內部控制朝著更好的方向不斷發展。

一、新會計制度下事業單位內部控制存在的問題分析

通過對新會計制度下事業單位內部控制的工作情況進行了解可知，其整個過程依舊存在諸多問題，比如內控制度不符合單位發展需求、監督機制不夠完善、內控管理人員素質有待提升等等，這些都影響到事業單位內部控制的工作效率及工作質量。總結起來，具體問題如下：

（1）內控制度不符合單位發展需求。隨著事業單位的不斷發展，事業單位對內部控制制度提出了更高的要求，使得已有的內控制度逐漸暴露出諸多不足。由于受到財務內控認知程度和資金管理模式的制約，事業單位在建設財務內控制度方面存在不足，且管理人員對內部控制的認識不夠充分，未能明確內控制度的建設方向，使得事業單位內部控制建設面臨著諸多難點[1]。

（2）監督機制不完善。在以往進行事業單位財務會計的監督工作中，都是由審計人員和財務人員來進行監督的，但以往監督工作將重心放在資金使用合理上，對內部控制的監管不足，使得事業單位內部控制的效果無法得到保障。

（3）內控管理人員素質有待提升。由于事業單位內部控制具有一定的復雜性，要求內控管理人員具備較高的能力及素質，否則將直接影響到各項工作的開展。就實際情況來看，大部分內控管理人員缺乏自我提升的意識，未能根據內控管理情況作出合理的改變，使得事業單位財務內部控制的運行受到較大影響。

二、新會計制度下事業單位內部控制的優化策略分析

（一）完善風險管理機制

通過對事業單位的運行情況進行了解可知，許多工作人員缺乏良好的風險管理意識，在進行內部控制的時候存在諸多不足。基于這一情況，需要加強對風險管理機制的優化和完善，幫助事業單位及時找出風險，并采取具有針對性的措施進行處理，從而保證事業單位的健康穩定發展。首先，需要對事業單位的風險管控組織構架進行優化。組建風險防控小組，做好風險管控的統籌工作，制定并落實風險防控方案。同時，需要對風險管控的各個環節進行細化，明確各個人員在各個環節中的責任，使其能夠嚴格按照要求進行工作，并根據事業單位的發展情況對風險管控制度進行完善。其次，需要對風險預警機制進行完善，其中包括了風險識別、風險分析、風險監管等幾個部分。通過風險識別能夠及時找出事業單位面臨的風險，借助風險分析來掌握風險的影響程度，之后對風險處理的情況進行監管，確保各類風險能夠得到及時解決[2]。

（二）加強預算管理

作為事業單位財務內部控制的重要組成部分，預算管理的主要目的就是對各項經營活動進行合理規劃，確保經營活動符合預算目標，使企業的戰略目標得以順利實現。為保證事業單位預算管理的有效進行，需要對事業單位的預算管理進行優化，使其能夠充分滿足事業單位財務內部控制的各項要求。具體來講，在進行預算管理工作的時候，可以對傳統的預算編制方法進行創新，比如混用各種傳統的編制方法，確保預算指標具有良好的權威性，便于依據這一指標對部門工作和人員的行為進行規范，使事業單位內部控制的有效性得到保障。其次，需要加強對預算的審核，確保預算的有效執行，并做好各部門資金使用過程的監管工作，對資金管理的工作質量進行提升，使事業單位的財務內部控制更加有效。

（三）加強人才培養，優化績效考核機制

隨著事業單位內部控制的不斷發展，要求內控管理人員掌握更加豐富的專業知識和管理技能，以便能夠適應各種各樣的環境，及時處理事業單位內部控制中出現的新問題，促進事業單位內部控制的有效進行。因此，需要加強對事業單位內控管理人員的培訓工作，組織內控管理人員對管理知識、財會知識進行深入學習，學會利用各種現代化的技術手段解決問題，且必須要熟悉掌握財務內控理論及新會計制度，提高自身對事業單位內部控制的認識，從而為事業單位內部控制的開展打下良好基礎。其次，需要對事業單位績效考核機制進行優化，明確績效考核的目標，幫助管理者及時掌握工作人員的能力水平，并建立合理的激勵及獎懲制度，促進工作人員綜合素質的不斷發展，使事業單位內控管理的水平得以有效提升[3]。

（四）建立完善的監管機制

由于事業單位內部控制是一個較為復雜的過程，很容易受到各種因素的影響，導致事業單位的內部控制無法順利執行，這就需要做好對事業單位內部控制的監管，將內部控制在事業單位發展中的作用充分發揮出來。一般在進行事業單位內部控制的監管中，都是由審計部門負責，要求事業單位對績效考核目標進行細化，確定各部門、各人員的工作職責，將其作為依據對各部門的行為進行監管。其次，需要對監管模式進行優化，實現全方位的監控，確保各項活動的規范進行。同時，需要對監督程序進行優化，確保監督工作的全面落實。最后，需要對評價環節進行合理設置，將績效考核目標的完成情況和預算指標作為依據，對事業單位的資金使用效率、資金使用效果和資金運轉之間是否存在偏差進行評價，找出偏差的產生原因，方便管理人員制定下一期的各項計劃。

三、結語

綜上所述，為促進事業單位內部控制的有效進行，需要深入了解事業單位內部控制的現狀及相關問題，做到積極完善風險管理機制，加強預算管理，加強人才培養、優化績效考核機制，建立完善的監管機制，通過各種策略促進事業單位內部控制水平的提升，為事業單位的長遠發展奠定良好基礎。