現代國有企業財務管理中稅收籌劃的運用分析

李卓 河北交投干線公路開發有限公司

稅收籌劃，主要工作內容是結合國家管理規定，對項目的經濟收支情況進行管理，選擇合適的納稅計算方法，合理避稅或節稅，從而推動企業的經濟發展。在整個過程中，由于國家的經濟管理機制在不斷發生變化，企業也需要與時俱進地創新工作內容與形式，以便于充分發揮出稅收籌劃工作的應用價值。

一、企業財務管理中的稅收籌劃概念

企業的主要稅收籌劃工作者和企業的法定代表人，是企業稅收籌劃的主要貢獻者，在稅收籌劃中發揮著重要作用。稅收籌劃的主要目的是運用相關稅收法律法規，盡量減少企業實際納稅額，減輕企業的稅收負擔，為企業創造更多的經濟效益，從而達到企業價值的最大化。

二、稅收制度變化情況及稅收籌劃在企業財務管理中的作用

（一）稅收制度變化情況

基于我國綜合國力及國際地位的不斷提升，經濟全球化的時代已經來臨。在這種情況下，以往的稅收制度已無法滿足國家經濟的發展需求，因此，國家管理部門出臺了新的稅收機制。與傳統稅收工作相比，現行增值稅實施了若干預繳稅款的征管措施。比如，跨地區提供建筑服務、銷售不動產、出租不動產等。考慮到免稅標準由3 萬元提高至10 萬元，納稅人的政策受益面和受益程度均有大幅提高。按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10 萬元的，當期無須預繳稅款。公告下發前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。針對稅收制度的新變化，在具體擬定稅收籌劃方案時，企業還需要結合自身經營的項目類型，明確經濟管理工作的重點及難點所在，從中選擇合適的納稅方案。

（二）稅收籌劃的作用

稅收籌劃主要指的是企業在經濟發展過程中，在國家法律規定允許的范圍內，根據自身發展情況，合理選擇繳納稅款的方式，從而達到減稅或者避稅的最終目的。從營改增政策的運行情況來看，目前，還有許多前期成本支出的費用可以用于抵扣稅款。因此，在采購原材料及基礎設施時，企業應當選擇能夠開具增值稅發票的供貨商。這些工作環節都需要通過科學的稅收籌劃工作來完成，而這就突出體現了稅收籌劃在企業財務管理工作中的重要價值。比如，結合企業實際的項目運行情況來看，在項目開始之前進行稅收籌劃，可以及時發現方案中存在的經濟安全風險，從而有效地規避風險。同時，稅收籌劃可以規范企業的經濟管理工作行為，避免出現無意識的漏稅行為，促進企業各項工作的健康發展。

三、稅收籌劃在企業財務管理工作中的具體應用

（一）事前規劃環節

企業在運行一個項目之前通常都會擬定相應的工作計劃，重點了解市場的價格變動因素以及對該產品的需求情況，明確產品生產時需要使用的原材料有哪些，然后對比市場上現階段所售賣的不同材料種類的價格及質量，進行綜合選擇。同時，稅收籌劃需要在保證其經濟成本的基礎上，提高產品質量。在這個環節中進行稅收籌劃工作，主要就是預估該產品的市場銷售前景，企業需要與正規的供貨商建立合作關系，確保該供貨商能夠提供增值稅發票。方便在納稅時抵扣相應的稅款，以此來達到稅收籌劃的目的，推動企業經濟的可持續健康發展。

（二）投融資環節

企業經常會選擇投資或者融資一些項目，以期在未來獲得更多的收益。而對投融資項目及方式的合理選擇，也是現階段稅收籌劃工作的重點任務。根據稅法規定，企業在債務融資中獲得的利息在繳稅之前就可以扣除，這就意味著企業利用這種融資方式可以降低運作成本。而利用這筆資金獲得的利益則需要在納稅之后進行分配，這一點則是企業在考慮債務融資時需要注意的地方。另外，稅法對于不同形式的企業也有不同的納稅標準。假如投資者是以公司的形式組建，需要交納雙重稅款，而合資企業或者是獨資企業只需要交納個人所得稅即可。企業需要安排專業的會計工作人員，結合國家對稅收管理制度的更新情況，擬定相應的稅收籌劃方案，從根本上為企業解決現階段的財務管理難題。

（三）運行管理環節

在項目運行環節中，財務工作人員的主要任務就是對資金的流動情況以及固定資產的使用情況進行嚴格的管理，并應當以財務報表的方式對相關數據信息做好記錄，方便后續涉及納稅工作時，可以將數據信息作為基礎依據，明確需要繳納的資金數額。同時，一旦發現有經濟支出數額較大、存在異常問題時，應當及時查明原因，調整項目運行方案，避免出現入不敷出的虧損問題。另外，在產品銷售環節，為了打開市場，會選擇進行一些促銷活動。而促銷的差價則需要企業自行承擔，因此，開展稅收籌劃工作方便企業對促銷活動進行合理的調整。

四、企業財務管理中稅收籌劃應用的優化措施

（一）提升認識，關注風險籌劃

在稅收籌劃中，企業應加強對稅收籌劃的認識，嚴格遵循法律底線，規避稅收籌劃的風險。稅收籌劃風險一旦產生，很容易對企業未來的發展產生嚴重地影響。一方面，企業財務管理者應當充分認識到納稅籌劃的重要性和風險性，制定完善的納稅籌劃工作計劃，在法律要求的框架內開展各項工作。另一方面，企業要讓相關人員開展稅收規劃工作，發揮法律專業作用，在規避風險的同時，為企業合理避稅，提高企業經濟效益。企業要做好風險控制工作，建立監督機制，保障經營業務的有效開展。

（二）提高稅收籌劃工作的針對性

為了最大限度地發揮稅收籌劃對企業財務管理的積極影響，必須更加重視稅收籌劃。例如，在稅收籌劃中，可以對企業當前的財務往來進行分類，必要時可以計算出成員數，然后在企業的財務籌劃中進行研究。在國家相關法律法規的框架下，對每筆交易進行專項稅收籌劃，提高稅收籌劃的針對性和財務管理的質量和效率。根據企業的實際發展情況，可以進行預制構件式的稅收安排，從而有效地促進企業的發展。

（三）建立完善的稅收籌劃制度

為了提高稅收籌劃的質量和效率，必須建立健全、可靠、適用的稅收籌劃體系，為稅收籌劃提供依據。比如，可以確定稅收籌劃的責任，也就是說，在稅收籌劃方面，也要制定嚴格的稅收籌劃原則，比如稅收籌劃，必須嚴格遵守法律法規的要求，保證稅收籌劃的合法性和嚴密性。根據相關法律法規的要求，結合企業自身情況，在違反制度和原則的情況下，要確保及時問責，嚴格審查偷逃及故意違反國家法律法規納稅行為。只有這樣，才能保證稅收籌劃的順利有效，提高稅收管理效率和企業財務管理水平。

五、結語

稅收籌劃對企業的發展非常重要，企業在稅務籌劃中應充分掌握相關知識，發揮稅收籌劃在企業財務管理中的作用，嚴格按照有關標準辦事，積極尋找科學的稅收籌劃方式，確保企業長遠發展。