探析財政稅收體制改革

鄧盛基 山東省煙臺市牟平區(qū)大窯街道辦事處

一、做好財政稅收體制改革的意義

（一）有利于財政支出體制改革

在新的情況下，中國的金融稅制改革正在加深，但還有問題出現(xiàn)。如果這些問題不能及時解決，可能會造成不合理的分配、腐敗和重大財產(chǎn)損失。因此，應(yīng)該通過金融系統(tǒng)的改革，推進(jìn)金融系統(tǒng)的改革。

（二）有利于預(yù)算管理機(jī)制的建設(shè)

目前，中國的金融預(yù)算管理機(jī)制不完善，導(dǎo)致金融資金缺乏監(jiān)管，嚴(yán)重影響了區(qū)域經(jīng)濟(jì)的增長和國家經(jīng)濟(jì)利益。財政和稅制改革促進(jìn)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的完成，強(qiáng)化預(yù)算管理的效果，解決現(xiàn)有問題。

（三）有利于稅制轉(zhuǎn)型

就目前國情來看，中國需要謀求稅制轉(zhuǎn)換，金融稅制改革可以實現(xiàn)現(xiàn)在的稅制轉(zhuǎn)換。促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)利益的持續(xù)增長。

二、新形勢下財政稅收體制改革存在的問題

（一）財政稅收結(jié)構(gòu)問題

隨著社會的不斷發(fā)展，我們的財政稅收結(jié)構(gòu)上存在著許多不合理的問題，關(guān)于稅收和非稅收這一方面的比例不合理，這也就直接影響了財政結(jié)構(gòu)的不合理。從特定稅的原則分析來看，所得稅和財產(chǎn)稅在調(diào)整所得稅中起著重要的作用，所以必須占大部分的稅收收入，而增值稅是金融手段，只能在稅收中的一點(diǎn)點(diǎn)比例。但是，從財政、稅收結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀來看，財政和稅收的比例是相反的，在限制居民收入差距上不能完全發(fā)揮稅收收入的作用。另外，由于不正當(dāng)?shù)亩惤鸸δ芎头磸?fù)征稅等問題，給財政、稅收的實施帶來了嚴(yán)重的不良影響。

（二）財政稅收體制問題

近年來，隨著中國金融、稅收制度改革的深化，財政、稅制越來越完善，但也有一定的制約。第一，部分金融稅不夠，不包括相關(guān)產(chǎn)業(yè)稅，不能保證稅收的公平性和公正性，不能保證社會分割；第二，我們國家還缺乏健全的財政稅收分配系統(tǒng)，金融稅分配系統(tǒng)不能有效地執(zhí)行工作。因此，很難實現(xiàn)金融的平均分配。最后，政府財政收入的相關(guān)管理系統(tǒng)不包括國家資產(chǎn)的收益和資源的收益。

（三）財政稅收轉(zhuǎn)移支付問題

現(xiàn)在，國庫、稅金的支付主要是特別轉(zhuǎn)移，另一個是金融支付結(jié)算，第三個是納稅制度補(bǔ)助金。但是，在這個過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)資金使用效率低、個人腐敗反映出缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的問題。問題的主要原因有兩個方面：第一個是缺乏有效的監(jiān)管，導(dǎo)致轉(zhuǎn)移支付過程中信息泄露和不明確支出問題。第二是支付結(jié)構(gòu)不平衡。

（四）預(yù)算管理體制問題

從中國財政收支預(yù)算管理的現(xiàn)狀來看，地方財政收支系統(tǒng)相對落后，缺乏健全的預(yù)算管理監(jiān)督制度，預(yù)算調(diào)整工作常常是形式性的，不能充分發(fā)揮其監(jiān)督和管理的作用。這會導(dǎo)致預(yù)算管理機(jī)制的喪失可靠性和未能充分發(fā)揮預(yù)算管理的重要性。而且，金融管理系統(tǒng)的范圍不夠全面，對中國財務(wù)管理的改善產(chǎn)生不利影響。

三、新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新路徑

（一）建立權(quán)級分明的財政稅收體制

針對現(xiàn)有情況，為了進(jìn)一步深化金融、稅制改革，實現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展，需要強(qiáng)化分層經(jīng)營體制的構(gòu)建，經(jīng)常完善分層經(jīng)營體制。因此，根據(jù)情況特點(diǎn)，我們也應(yīng)該建立具有不同水平的財政和稅收體系。政府的財政、稅務(wù)運(yùn)營應(yīng)當(dāng)以確保中央財源的穩(wěn)定增長為條件，實行地方自治體的分工。同時，明確經(jīng)營者的責(zé)任和權(quán)限，保證財政和稅務(wù)管理負(fù)責(zé)特殊的人事負(fù)責(zé)人，責(zé)任明確，經(jīng)營明確。同時，根據(jù)中國的財政、稅務(wù)管理現(xiàn)狀，地方自治體應(yīng)當(dāng)給予更多的權(quán)力，特別是金融資金力量。地方自治體應(yīng)該根據(jù)地方自治體的實際情況，進(jìn)行為了達(dá)成產(chǎn)業(yè)的高度化，提高政府收益的實踐性活動。地方自治體允許地方自治體實施適當(dāng)?shù)亩愂照撸胤阶灾误w為了更好地發(fā)展地方自治體具有一定的稅自主性。另外，對于中央政府和地方政府，我們也要注意合理劃分金融結(jié)算，確保科學(xué)合理的金融支出，加強(qiáng)金融和稅收管理的效果。

（二）建立完善的財政稅收體制

現(xiàn)在，中國為了解決財政收入和稅制的界限，必須改善財政收入和稅制。首先，各級政府有關(guān)部門應(yīng)明確各種稅種的概念和收集標(biāo)準(zhǔn)。為了確立收集基準(zhǔn)，必須充分考慮區(qū)域經(jīng)濟(jì)開發(fā)、資源開發(fā)、環(huán)境保護(hù)水平的實際情況，同時在確保財源的同時，盡可能減少收集基準(zhǔn)。第二，要調(diào)整我國的稅率，增加所得稅和財產(chǎn)稅的比例，減少附加價值稅，確保科學(xué)合理的稅率。三是全面發(fā)揮政府合作指導(dǎo)作用，增強(qiáng)第三方金融資本魅力，在一定程度上縮小地方自治體的財政壓力，為繼續(xù)優(yōu)化財政稅務(wù)管理系統(tǒng)創(chuàng)造良好條件。稅務(wù)管理職能的革新和優(yōu)化，推進(jìn)金融和稅制改革。

（三）加強(qiáng)財政轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)性

為了使金融匯款結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)化，應(yīng)該建立科學(xué)的金融匯款結(jié)算系統(tǒng)。為了特殊的轉(zhuǎn)運(yùn)支付和一般的轉(zhuǎn)運(yùn)支付，我們必須平衡他們的比例，使稅收基金在財政上的分配更加科學(xué)合理。因此，國家和地方公共團(tuán)體應(yīng)當(dāng)建立完善的監(jiān)督體制，綜合監(jiān)督和管理金融匯款結(jié)算，計劃金融匯款結(jié)算相關(guān)人員的行動，改善金融稅額使用效果，避免個人腐敗。同時，我們必須采取有效措施控制轉(zhuǎn)運(yùn)支付的來源。為了確保轉(zhuǎn)運(yùn)支付類型的科學(xué)性和合理性，適當(dāng)調(diào)整正常運(yùn)轉(zhuǎn)支付的比例。此外，隨著地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中央政府應(yīng)合理支付金融資金，保證金融資金的流通是開放的、公正的、透明的。

（四）建立完善的預(yù)算管理體制

健全的預(yù)算管理系統(tǒng)的確立，對推進(jìn)金融稅制改革起著重要的作用。因此，為了建立預(yù)算管理制度，首先應(yīng)該設(shè)置預(yù)算管理部門、支出監(jiān)察部門、監(jiān)督監(jiān)察部門等相關(guān)的管理監(jiān)督部門。為了確保金融資金的運(yùn)用實施及有效性，統(tǒng)籌監(jiān)督金融資金的支出。第二，要為加強(qiáng)預(yù)算管理，切實提高有利于居民生活的建設(shè)項目資本收支的教育、環(huán)境保護(hù)和醫(yī)療項目采取目標(biāo)管理措施。為了開發(fā)不可再生資源和開發(fā)煙草，可以適當(dāng)削減預(yù)算。最后，為了加強(qiáng)對逃稅和逃稅的處罰，加強(qiáng)對財源的管理效果，應(yīng)該盡量避免收益狀況。