關于CD 煙草公司全面預算管理研究

李立陽 承德市煙草公司

一、CD 煙草公司全面預算管理的現(xiàn)狀

（一）實施背景

為了進一步保證全面預算管理工作的準確性和完善度，CD 煙草目前已經(jīng)建立起一套初見雛形的管理體系，該管理體系中包含但不限于預算調整，預算執(zhí)行，預算監(jiān)測，預算評價等多個方面的內容。基于該管理體系所建立的全面預算管理系統(tǒng)被歸屬于預算管理委員會。全面預算管理部門以及預算編制部門、歸口預算部門所組成的全面預算管理模式，讓預算管理的具體應用變得更為有效。另外，在用友NC 核算軟件的基礎上上線了全面預算管理系統(tǒng)，為全面預算管理工作的創(chuàng)新與改進提供了可靠的信息化工具。

（二）運行機制

CD 煙草公司現(xiàn)行全面預算管理運行機制采用的是一種參與型為主、以加強型和協(xié)調型相結合的預算管理模式。預算編制由上至下、由下至上、上下相結合的編制方法，全員都參與到預算管理的過程中。需根據(jù)上報的預算指標以及實際預算情況，對預算方案做出一定的調整，對于涉及財務指標的預算內容以及內部分配的銷售指標進行一定的整理，利用協(xié)商及預算管理模式完成這一部分的預算管理工作。同時，由于行業(yè)的壟斷性及特殊的垂直管理體系，采用加強及預算管理模式，對可控費用指標，銷售總量指標等進行預算管理。

二、CD 煙草公司全面預算管理存在的問題

（一）全面預算缺乏總體規(guī)劃

一是預算管理經(jīng)過近十年的發(fā)展仍停留在財務預算階段。僅根據(jù)預算編制的內容對部門成本進行控制，忽略了實際因素對于預算編制的影響，導致無法實現(xiàn)全面預算的集中運作。二是指標體系存在一定的缺陷。目前所擁有的指標體系無法實現(xiàn)各階段各部門預算目標的有機結合，缺乏對各階段預算的嚴格控制。三是預算管理職責劃分不明確。公司目前所擁有的預算管理只是基于業(yè)務各部門單獨的預算管理，財務部門無法基于實際情況對一些非財務指標進行理解，很難根據(jù)當前所編制的財務預算方案，對財務管理做出有效的決策。

（二）全面預算執(zhí)行反饋調整不及時

全市系統(tǒng)下轄營銷部8 個，在公司的統(tǒng)一安排下，將于本年度12 月份開始“自上而下、自下而上”多次循環(huán)的編制流程，進行預算方案的編制，并上報省公司，由省公司平衡各地市公司預算，最后經(jīng)中國煙草總公司批準后省公司才將最終預算下發(fā)市公司，其間會經(jīng)歷多次預算編制的調整和變更。由于涉及的層級較多，上半年的預算無法得到有效的落實，導致預算管理人員無法就實際情況深層次的對基層進行了解，在掌握預算管理資料和預算編制的過程中，很容易就會出現(xiàn)編制的誤區(qū)和盲點，無法保證預算管理方案能夠有效的解決在實際預算管理的過程中所存在的難點和問題，導致預算管理方案成為表面功夫。

（三）全面預算考核力度較弱，激勵效果不足

一是預算可控性較弱，約束性較低。在具體預算考核的過程中，很多預算考核標準都流于表面工作，比如進行年度考核時，只對經(jīng)營業(yè)績中的部分內容進行了考核，對于完成標準的給予了獎勵，對于沒有完成標準的沒有任何的處罰。二是體系不完善，指標存在指向性不明確問題。目前該公司所擁有的指標體系過于關注可控費用指標，各單位和部門缺乏預算控制的熱情。三是在具體審核的過程中，效益審核指標和上年度實際數(shù)據(jù)進行比較。沒有讓實際數(shù)和預算數(shù)的價值得到充分的發(fā)揮，采取“鞭打快牛”政策，很大程度上影響基層單位的進取心。

三、全面預算管理優(yōu)化設計總體思路

（一）建立系統(tǒng)化預算工作體系

為保證預算工作順利進行，充分發(fā)揮預算的職能作用，建立起系統(tǒng)化的工作體系。首先，必須實現(xiàn)預算工作的標準化和統(tǒng)一，做好預算科目的統(tǒng)一化，數(shù)據(jù)要求的定義化、標桿的細節(jié)化以及驅動要素的準確化、標準成本庫定義、業(yè)務活動庫定義等方面形成標準化；充分運用并優(yōu)化現(xiàn)有工具，實現(xiàn)有效的預算科目和會計科目對比，科學使用預算模板，優(yōu)化和調整相關管理流程，統(tǒng)一績效考評指標，改進管理報表，不斷完善相關規(guī)章制度，使用標準的決策平臺；同時，要設計新的工具，如收入預測模型、投資決策模型、業(yè)務計劃模型、績效指標分析工具、戰(zhàn)略規(guī)劃等，為預算管理工作提供技術支撐。

（二）與精益管理相結合

精益管理為煙草商業(yè)企業(yè)的預算管理提供了一種新的發(fā)展思路，它適應現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展趨勢，通過軟、硬件水平的提高，讓整個預算管理實現(xiàn)更高層次的一體化，標準化流程化，打造精細化服務體系、標準化工作流程、準確化核算措施、科學化管理方案一體的管理體系，從而降低成本，提升服務水平。

（三）與質量管理體系相結合

CD 煙草公司各項業(yè)務均有符合質量標準體系建設要求的標準化的處理流程，在推進體系運行和預算工作深度融合上下功夫，從底層做起，做好細節(jié)工作，讓每一層全面預算管理工作都得到嚴格的把控，讓全面預算管理工作貫穿于整個作業(yè)流程中，打造標準化的作業(yè)流程，創(chuàng)造高質量的作業(yè)結果。實時監(jiān)控預算業(yè)務環(huán)節(jié)，統(tǒng)一全面預算管理指標口徑。在對各單位、各部門進行預算指標審批時，需要結合衡量指標以及質量體系相關規(guī)定作出最為準確的衡量，確保衡量口徑和尺度的統(tǒng)一，從而加強全面預算管理的科學性、合理性和公平性。

（四）與固定資產(chǎn)管理相結合

固定資產(chǎn)的控制是全面預算管理的過程中最為重要的內容。在進行全面預算管理的過程中，固定資產(chǎn)數(shù)額的預計統(tǒng)計以及固定資產(chǎn)的合理配置和預期效用的預算都是極為重要的。在這一過程中，不僅要對固定資產(chǎn)所要承擔的財務負擔做出考慮，還要對固定資產(chǎn)的投資必要性以及投資效益作出考慮。全面預算管理可以被當作是對固定資金進行提前規(guī)劃，從源頭上對其進行合理配置，并且對其使用進行有效控制，進而保證其不被浪費或隨意使用。預算管理和固定資產(chǎn)管理的結合，可以幫助企業(yè)對固定資產(chǎn)的使用情況、使用效率有更好的了解，讓企業(yè)利用固定資產(chǎn)的投資效益得到穩(wěn)定提升。

四、結束語

綜上所述，關于煙草企業(yè)全面預算管理的思考對煙草企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用。因此要創(chuàng)新全面預算管理策略，制定更加高效的方案并予以執(zhí)行。