小額貸款公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制及其節(jié)稅籌劃思路

產(chǎn)祥寧 南京市下關(guān)區(qū)潤信農(nóng)村小額貸款有限公司

一、小額貸款公司在涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的難題

（一）小額貸款公司稅務(wù)身份未得到明確認(rèn)定

在中國人民銀行發(fā)布的《金融機(jī)構(gòu)編碼規(guī)范》中，小額貸款公司屬于金融機(jī)構(gòu)的范疇，這充分證明中國人民銀行承認(rèn)小額貸款公司為金融機(jī)構(gòu)的身份，但并未實(shí)質(zhì)性改變小額貸款公司的身份。主要原因是，雖然小額貸款公司的身份已經(jīng)得到中國人民銀行的認(rèn)可，但銀監(jiān)會(huì)并沒有在此次會(huì)議上對審查作出回應(yīng)，這也使得小額貸款公司將稅收優(yōu)惠政策作為金融機(jī)構(gòu)使用帶來不確定性。

（二）未認(rèn)定小額貸款公司享受優(yōu)惠政策

優(yōu)惠政策享受的地區(qū)和地區(qū)不同，執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)也不同。對于小額貸款公司來說，優(yōu)惠貸款政策缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。即使國家出臺(tái)了多項(xiàng)優(yōu)惠政策，也不能全部適用于所有的小額貸款公司。

（三）涉稅事項(xiàng)不一致

小貸公司目前主要涉及稅種為增值稅、印花稅、所得稅及其他一些小稅種。而且小貸公司業(yè)務(wù)單一，人員較少，費(fèi)用支出較為單純，這不僅增加了小公司稅收籌劃的難度，而且對相關(guān)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)也提出了較高的要求。首先，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，國家出臺(tái)的各種稅收優(yōu)惠措施，這就需要財(cái)務(wù)人員及時(shí)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，及時(shí)掌握國家相關(guān)稅收政策，尤其是針對小額貸款公司的稅收政策；其次，加強(qiáng)與地方金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)聯(lián)系，及時(shí)獲取各地方金融監(jiān)管部門對小貸公司的最新政策。確保公司按照國家及地方相關(guān)政策，合理地籌劃企業(yè)和項(xiàng)稅收。

二、小額貸款公司的節(jié)稅籌劃思路及有效措施

（一）合理地利用企業(yè)納稅人身份進(jìn)行節(jié)稅

在小額貸款公司的支出中，稅收是一項(xiàng)重要的支出項(xiàng)目。相關(guān)人員必須根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)營狀況，做好節(jié)稅籌劃工作，減輕稅收負(fù)擔(dān)和稅收風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)小額貸款公司在新時(shí)期市場經(jīng)濟(jì)激烈競爭中的核心競爭力。開展節(jié)稅籌劃可以為小額貸款公司節(jié)省不必要的成本，培育節(jié)稅籌劃和管理人才也是公司現(xiàn)階段的主要任務(wù)之一。其目的是通過對稅收知識(shí)的學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，在學(xué)習(xí)和了解國家最新出臺(tái)的稅收政策時(shí)，注重稅收意識(shí)的落實(shí)和樹，既能適應(yīng)變化，又能發(fā)揮自身的實(shí)際效益，制定出一套行之有效的稅收籌劃方案通過比較和借鑒，提出切實(shí)可行的節(jié)稅規(guī)劃方案。

今年新冠疫情暴發(fā)以來，經(jīng)濟(jì)形情嚴(yán)峻，公司收入及利潤明顯減少。對小額貸款公司來說，更是雪上加霜。根據(jù)國家規(guī)定一般納稅人增值稅率為6%，小規(guī)模納稅人稅率為3%，當(dāng)月收入少于10 萬時(shí)，免征增值稅。當(dāng)前情況下，國家出臺(tái)了法規(guī)，法定利率降低，而且經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響使得許多小額貸款公司收入銳減。由于行業(yè)特殊性，小貸公司進(jìn)項(xiàng)抵減較少，如果按一般納稅人身份納稅，無形中使得企業(yè)稅負(fù)率升高。因此，在可預(yù)見的時(shí)期內(nèi)，公司可以合理估計(jì)公司的年收入，如果預(yù)計(jì)當(dāng)公司未來年收入低于500 萬元時(shí)，及時(shí)地向稅務(wù)部門申請企業(yè)變更為小規(guī)模納稅人，這樣不僅能夠享受低稅率的好處，而且當(dāng)月收入低于10 萬元時(shí)，還能享受免交增值稅的好處，為企業(yè)帶來實(shí)實(shí)在在的好處，也讓國家對企業(yè)優(yōu)惠政策落到實(shí)處，同時(shí)也為公司創(chuàng)造利潤空間。

（二）合理利用金融企業(yè)屬性，提升節(jié)稅籌劃效果

金融政策的不確定性阻礙了小貸公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在惡劣的生存環(huán)境下，由于金融機(jī)構(gòu)資質(zhì)的缺失，他們很難在當(dāng)前市場取得進(jìn)展。目前，雖然小貸公司積極響應(yīng)國家政策號(hào)召，但卻很少有能適應(yīng)自身發(fā)展的優(yōu)惠政策。因此，小貸公司希望在日趨激烈的市場環(huán)境中占據(jù)一席之地。只有取得國家認(rèn)可資格，才能更好地為后續(xù)工作提供有利條件，小貸公司應(yīng)積極金融管理部門溝通。最大限度合理利用現(xiàn)有優(yōu)惠項(xiàng)目，提高節(jié)稅規(guī)劃的合理性和合法性，進(jìn)一步降低公司運(yùn)營成本，為小貸款公司的穩(wěn)定發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。由于宏觀環(huán)境及企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，不少小貸公司發(fā)生了大量的不良貸款。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015 年第25號(hào)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失可以在所得稅前扣除。這就要求小貸公司應(yīng)建立完整的內(nèi)部控制制度，對每筆不良貸款跟蹤收回建立完整的原始追索記錄，包括司法追索、電話追索、信件追索等原始記錄之一，并由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)，計(jì)算確認(rèn)的損失可以稅前提扣除。同時(shí)在企業(yè)經(jīng)營過程中，應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，采貸款小額分散原則，不僅可以控制風(fēng)險(xiǎn)，還可以在發(fā)生損失時(shí)可以采取簡易程序?qū)p失稅前扣除。

（三）科學(xué)規(guī)劃，減少實(shí)際稅收支出

在小額貸款公司的經(jīng)營發(fā)展過程中，由于抵扣項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)較少，在無形中增加了稅收負(fù)擔(dān)?？梢詫T工進(jìn)行培訓(xùn)，增加員工合理取得專用發(fā)票意識(shí)，購進(jìn)固定資產(chǎn)，員工在出差過程中，住宿費(fèi)、交通費(fèi)等盡量取得合法專票，進(jìn)一步增加扣除額。在長期經(jīng)營過程中，小額貸款公司在拓展基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的同時(shí)，在合法范圍內(nèi)也可以通過發(fā)展其他金融業(yè)務(wù)。不僅可以讓小貸公司拓展其基本業(yè)務(wù)，而且發(fā)展各種金融業(yè)務(wù)規(guī)范我司業(yè)務(wù)，也可以減少公司的稅收支出。作為小貸公司經(jīng)營發(fā)展過程中節(jié)稅規(guī)劃的核心環(huán)節(jié)，內(nèi)部員工支出應(yīng)根據(jù)員工從公司獲得的工資、福利、獎(jiǎng)金等內(nèi)容進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅的稅收籌劃，而在嚴(yán)格遵守現(xiàn)行《中國稅法》支出的前提下，降低小額貸款公司員工的稅收，不僅可以減輕員工的稅負(fù)，而且可以保證員工日常生活質(zhì)量。小額貸款公司以職工工資為稅前扣除項(xiàng)目，最大限度地實(shí)現(xiàn)金額最大化，多采用“三保一基金”或運(yùn)用工資薪金所得福利進(jìn)行個(gè)人所得稅籌劃，為后續(xù)福利條件提供有效前提。現(xiàn)金工資的轉(zhuǎn)換可以減輕稅負(fù)，進(jìn)一步達(dá)到合理避稅的目的。在實(shí)際情況下，這種方式也可以提高員工的實(shí)際收入水平。

三、結(jié)論

在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，采取有效措施解決小額貸款公司的民間借貸需求，可以使小額貸款公司實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。本文分析了小額貸款公司發(fā)展的實(shí)際情況，對資源不足、稅負(fù)過重的問題進(jìn)行了合理處理，以控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮節(jié)稅籌劃的有效性。小微公司和“三農(nóng)”融資困難多以小額貸款公司為資金援助手段，實(shí)現(xiàn)小額貸款公司的長遠(yuǎn)發(fā)展可以為我國經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型提供重要幫助。