企業(yè)科研經(jīng)費審計研究與討論

孫文秀

[摘 要] 隨著社會的不斷發(fā)展，企業(yè)開始加大對于科研項目的研究力度。企業(yè)的科研工作人員研究項目技術(shù)時，會結(jié)合多種類型的研制項目，以此確定研究經(jīng)費的多少，經(jīng)費來源也存在一定的差異。從科研經(jīng)費計劃下達(dá)到科研資金到位再到最終的經(jīng)費支出以及項目收益等一系列過程，應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇蒲许椖拷?jīng)費審計人員的有效監(jiān)管。基于此，文章闡述了企業(yè)科研經(jīng)費審計所存在的問題，并積極研究與討論企業(yè)科研經(jīng)費審計改進(jìn)措施，愿能夠為相關(guān)的科研經(jīng)費審計人員帶來一些啟示。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)；科研經(jīng)費；審計

中圖分類號：F273.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

企業(yè)科研經(jīng)費一般采取決算管理以及預(yù)算管理的方式，在應(yīng)用以管理上應(yīng)當(dāng)始終遵照分工管理、按級負(fù)責(zé)的形式。同時，在進(jìn)行企業(yè)科研經(jīng)費審計時，應(yīng)找到重點，并集中財力合理科學(xué)的配置各個科研經(jīng)費。此外，還應(yīng)提升科研經(jīng)費審計的力度，進(jìn)而有助于各個部門以及項目管理人更為順利的完成監(jiān)督與管理工作，使自身的行為更加規(guī)范合理，從根本上使科研經(jīng)費的安全得到保障，增強(qiáng)科研經(jīng)費的使用效率以及最終的使用效果，讓各種科研項目能夠順利實施。

一、企業(yè)科研經(jīng)費審計的重要性

審計工作對企業(yè)科研經(jīng)費的應(yīng)用以及監(jiān)督有著至關(guān)重要的作用，特別是在結(jié)題驗收以及課題研究的環(huán)節(jié)中。部分企業(yè)缺少一定的經(jīng)費應(yīng)用風(fēng)險意識，僅僅是在課題申報的環(huán)節(jié)中關(guān)注預(yù)算經(jīng)費。但是，在課題預(yù)算執(zhí)行的過程中，并未重視經(jīng)費的使用情況。與此同時，因為一些職能部門在設(shè)置上十分聚集，但是還未成立專門的科研管理部門，直接把審計工作劃分給下屬管理部門，或者是將其分配給綜合性管理部門，并不能達(dá)到全程管理科研經(jīng)費的效果[1]。并且，在課題執(zhí)行的過程中未能定期開展檢查工作，僅僅是結(jié)題的環(huán)節(jié)，邀請外面的會計事務(wù)所完成審計工作。除此之外，財務(wù)部門工作人員在進(jìn)行科研經(jīng)費審核時，只計出報賬了支出費用確實發(fā)生，而對這些費用支出是否與課題相關(guān)，并無法證明。根據(jù)上述情況，企業(yè)專門的審計人員應(yīng)當(dāng)完成對于企業(yè)科研經(jīng)費全過程管理工作。

在實踐過程中，審計對于企業(yè)科研經(jīng)費有著至關(guān)重要的作用，工作人員在進(jìn)行科研經(jīng)費監(jiān)管中需要全面展現(xiàn)出其作用：（1）能夠全面展現(xiàn)出查錯防弊的作用。剛剛發(fā)展的企業(yè)，他們所承擔(dān)或者是參加的課題研究數(shù)量比較少，缺乏科研經(jīng)費審計經(jīng)驗，若能夠全面展現(xiàn)出內(nèi)審人員的價值，在課題執(zhí)行期間完成對于課題經(jīng)費的動態(tài)化管理工作，從而能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)科研經(jīng)費審計中所存在的問題，及時完成相應(yīng)的整改工作，進(jìn)而從根本上增強(qiáng)經(jīng)費的使用率；（2）開展企業(yè)科研經(jīng)費審計工作，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)科研管理中以及內(nèi)部控制中所存在的不足之處，讓管理層完善制度，對于各項制度以及各項管理進(jìn)行優(yōu)化、改進(jìn)，進(jìn)而適應(yīng)當(dāng)下越來越嚴(yán)格的經(jīng)費使用以及經(jīng)費監(jiān)管需求[2]。

二、企業(yè)科研經(jīng)費審計中所存在的問題

（一）科研項目成本費用管理有待提升

通常情況下，企業(yè)科研費用主要涵蓋了外協(xié)費、固定資產(chǎn)使用費、設(shè)計費、材料費、實驗費專用費、工資費以及管理費等。并且，每一項費用里面都具有多種歸集意義，這也就對項目支出費用的內(nèi)容提出了更為嚴(yán)格的要求。進(jìn)行審計管理工作時，需要嚴(yán)格的遵照經(jīng)費科目設(shè)置的具體要求完成合理的歸集。但是，從實際情況來看，部分財務(wù)人員以及項目工作人員忽略了這一內(nèi)容，十分容易出現(xiàn)混淆歸集的現(xiàn)象，致使虛列擠占科研經(jīng)費的情況頻繁發(fā)生。比如，在其他專項資金基本建設(shè)資金，自有資金開支的各項費用以及違約金、多種賠償金，罰款以及滯納金等項目科研過程中所產(chǎn)生的費用，這些內(nèi)容都被混淆在正常的科研項目經(jīng)費中[3]。除此之外，企業(yè)在進(jìn)行審計的過程中，還會經(jīng)常出現(xiàn)科研經(jīng)費實際支出與會計所核算的結(jié)果出現(xiàn)偏差，有時原始憑證還會丟失、報銷實際費用和所進(jìn)行的業(yè)務(wù)并不符合。舉個例子來講，承研單位所產(chǎn)生的管理費用報銷票據(jù)作假、原始附件不完全，并且無具體明細(xì)，這些內(nèi)容都十分嚴(yán)重地干擾了正常的財務(wù)秩序。

（二）外協(xié)經(jīng)費管理不完善

進(jìn)行科研工作開發(fā)以及分析時，部分企業(yè)會由于自身的技術(shù)水平較為薄弱，工藝以及具體設(shè)備等基礎(chǔ)條件的限制，時常會尋求外部單位進(jìn)行協(xié)助，與其一同完成設(shè)計、加工、監(jiān)測、試驗等工作。同時，企業(yè)需要得到外面企業(yè)的協(xié)作，進(jìn)而與其形成合作關(guān)系，簽訂相應(yīng)的協(xié)議以及合同，以此達(dá)到約束雙方的作用。但是從實際情況來換，時常會發(fā)生項目負(fù)責(zé)人會以合同的名義，將部分項目經(jīng)費劃分為單位的自有資金，或者是將此項基金挪用到其他經(jīng)費中。有時，企業(yè)在外協(xié)經(jīng)費方面會預(yù)留下項目替換的嫌疑，甚至還有的項目負(fù)責(zé)人會隨意的和外協(xié)人員簽訂合同，合同中的工作量、具體科研項目、具體內(nèi)容以及雙方責(zé)任制并不進(jìn)行較多的關(guān)注，這也致使后期十分容易發(fā)生問題。但是，由于雙方?jīng)]有進(jìn)行理論的法律依據(jù)，進(jìn)而形成糾紛，直接會對科研項目的正常運轉(zhuǎn)造成影響[4]。

（三）結(jié)題過后不及時結(jié)賬

對于企業(yè)來講，結(jié)題屬于科研項目中一項十分關(guān)鍵的流程。工作人員在進(jìn)行審計時，時常會發(fā)生項目結(jié)題但是卻未及時結(jié)賬。形成這種原因主要是因為財務(wù)部門以及項目部門相互推卸責(zé)任，進(jìn)而導(dǎo)致結(jié)余資金不能夠及時結(jié)轉(zhuǎn)，致使企業(yè)的科研經(jīng)費沉淀情況較為嚴(yán)重，讓后續(xù)的項目決算等工作受到了影響，無法繼續(xù)完成。與此同時，企業(yè)財產(chǎn)無法完成科學(xué)嚴(yán)格的管理以及發(fā)揮，致使科研經(jīng)費出現(xiàn)不必要的浪費以及流失現(xiàn)象，這些都對企業(yè)科研經(jīng)費審計造成嚴(yán)重影響。

三、企業(yè)科研經(jīng)費審計改進(jìn)措施

（一）關(guān)注科研經(jīng)費預(yù)算

企業(yè)科研項目啟動資金規(guī)劃與每年進(jìn)行的經(jīng)費預(yù)算存在著緊密的聯(lián)系。在進(jìn)行每一年的經(jīng)費預(yù)算時，財務(wù)部門以及項目管理部門就需要形成良好的溝通與互動，結(jié)合多種的經(jīng)費支出情況，采取具有針對性的預(yù)算手段，進(jìn)而減少偏差的范圍值，讓年度經(jīng)費預(yù)算更加合理，增強(qiáng)預(yù)算經(jīng)費規(guī)劃的規(guī)范性。首先，企業(yè)進(jìn)行科研項目時需要始終堅持著分項目獨立建賬。經(jīng)常會出現(xiàn)多個項目同時進(jìn)行的情況，因此要放棄一把抓的形式，完成對每一個項目的獨立記賬以及編制預(yù)算，確保所有經(jīng)費不反復(fù)上報，以免發(fā)生經(jīng)費挪用的情況。其次，需要更加嚴(yán)格地對經(jīng)費支出明細(xì)項目進(jìn)行審核，有關(guān)部門需第一時間完成相應(yīng)的監(jiān)督與審核工作，以免發(fā)生經(jīng)費支出與實際預(yù)算不符合[5]。最后，還需要全面了解經(jīng)費支出的具體范圍，比較實際產(chǎn)生數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)，不讓其大于浮動范圍，對于預(yù)算以及單項經(jīng)費存在較大差距的情況，應(yīng)展開合理的分析工作。

（二）完善科研經(jīng)費內(nèi)控制度

企業(yè)需要注重科研工作的內(nèi)控制度的調(diào)整與優(yōu)化，進(jìn)而增強(qiáng)科研項目的管理水準(zhǔn)，讓科研項目經(jīng)費的會計核算以及財務(wù)管理更加規(guī)范科學(xué)。當(dāng)科研項目結(jié)題之后，需要第一時間進(jìn)行報賬，讓各個項目的負(fù)責(zé)管理人更為清晰地呈現(xiàn)出全部經(jīng)費的使用明細(xì)以及超支情況、結(jié)余情況，進(jìn)而保障科研項目后續(xù)的決算審計工作能夠順利完成，不會對其造成干擾。

（三）科研項目經(jīng)費管理審計關(guān)口前移

由于部分企業(yè)的科研經(jīng)費審計工作存在一些漏洞。因此，審計人員需要將財務(wù)收支審計、效益審計以及內(nèi)部管理控制審計工作整合到一起，使審計監(jiān)督關(guān)口前移。有關(guān)工作人員可以使用事后、事先、事中全過程的審計手段，有助于科研經(jīng)費的合理使用，可以第一時間發(fā)現(xiàn)所存在的問題，并及時予以解決，從根本上使資金使用效益得到提升，全面展現(xiàn)出審計的預(yù)警價值[6]。

四、結(jié)語

總而言之，在進(jìn)行企業(yè)科研經(jīng)費審計工作時，應(yīng)了解當(dāng)下在審計工作方面所存在的不足之處，以此探尋出有效的應(yīng)對措施，解決企業(yè)在科研經(jīng)費審計時的困惑。同時，科研經(jīng)費審計離不開科研部門以及財務(wù)部門的配合，兩個部門應(yīng)加大日常的溝通與互動，使研經(jīng)費審計工作變得更加合理，進(jìn)而起到約束承研單位的意義，保障科研項目經(jīng)費的使用率，讓企業(yè)具有計劃、具有目標(biāo)的完成科研經(jīng)費的使用，增強(qiáng)財務(wù)管理工作的根本水準(zhǔn)，保障科研任務(wù)的順利實施，進(jìn)而推動企業(yè)科研項目的研究與發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張芳芳.基于企業(yè)科研績效審計的探討[J].財會學(xué)習(xí)，2020（17）：187-188.

[2]王露.淺議國有企業(yè)科技項目經(jīng)費審計[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019（21）：222.

[3]李崇禎.基于內(nèi)部審計視角下的企業(yè)科研經(jīng)費管理研究[J].今日財富（中國知識產(chǎn)權(quán)），2018（02）：83-84.

[4]赫熙.關(guān)于企業(yè)科研項目經(jīng)費管理審計的若干思考[J].企業(yè)改革與管理，2017（07）：121.

[5]王楊.內(nèi)部審計視角下的企業(yè)科研經(jīng)費管理[J].現(xiàn)代審計與經(jīng)濟(jì)，2016（02）：39-40.

[6]王楊.內(nèi)部審計視角下的企業(yè)科研經(jīng)費管理[J].審計月刊，2015（12）：39-40.