國庫集中支付下行政事業單位的內控制度建設運用

郭曉海 山東省地質測繪院

隨著我國行政事業單位的不斷變革，我國于2013年開始對行政事業單位實施國庫集中支付新制度，并且達到收支兩條線共同發展的目標。我國行政事業單位財務管理部門推行新的支付制度具有重要意義，可以促進單位的財政管理工作效率提高，不斷提高現狀的發展。在國庫集中支付下，形成事業單位如何進行內控制度建設，如何讓內控制度更好的應用在財務管理工作是目前行政事業單位需要解決的問題。行政事業單位要結合現有的問題找出解決的方案。

一、國庫集中支付新制度給行政事業單位帶來的影響

實行支付新制度給行政事業單位的管理帶來眾多的影響，其中有正面影響和負面影響兩種，但是結合我國經濟發展的情況，還是正面影響較多。因此，單位必然要推行新的支付制度，并且要積極面對新制度帶來的影響，不斷提高財務管理工作效率。行政事業單位在以前的管理工作中采用國家財政部門撥款的形式，但是這種形式已經不再適用于快速發展的現代社會[1]。實行新的支付制度，可以使單位的資金使用更具備集中性和遠見性。單位要根據自身的需求如實申請使用資金，然后財政部門撥款到專門賬戶中，可以縮短資金周期，提高資金使用率。還能提高管理人員意識，因為行政事業單位只是具有用款指標，無須進行資金管理。同時，可以促進財務的監督職能。財政部門通過制定規范化、統一化的支付方式，使資金跳過單位直接撥款到物資供應商，降低資金滯留問題。

二、國庫集中支付下在行政事業單位內部控制的問題

（一）目前仍缺少規范管理機制

我國在已經全面實行國庫集中支付新制度，并且建立了一套現代化國庫管理體制，是以國家國庫統一賬戶體系作為基礎，主要形式是國庫集中收付實行資金的繳撥。新的財政制度也對單位的內部管理提出了新的要求。我國出臺了《行政事業單位內部控制規范》，這對于單位的內部控制提出了更加明確的意見和執行準則，為了事業單位能夠更好的適應新政策[2]。但是還有很多單位沒有制定相對應的制度，仍然按照傳統工作經驗和模式進行工作，在預算、采購、收支、建設項目、資產等方面沒有進行制度完善，使很多事業單位缺乏制度保證，管理方面隨意性較大。

（二）內控意識淡薄

行政事業單位的經費來源是國家財政撥款，導致很多單位缺乏對于資金使用的管理，并且很多事業單位的經營方向是公益類服務和管理，與經營活動沒有聯系，所以很多負責人自身風險意識淡薄，沒有樹立風險防范意識。在實行國庫集中支付制定之后，更有很多管理者直接將新的支付制度作為內控的方法，只要落實國庫集中支付制定就可以完全控制財務風險，從而沒有采取任何的風險防范措施。有部分單位會依據規范制定出內部控制管理制度，但是沒有根據單位的實際情況進行建設，控制過程較為簡單，對于執行情況沒有嚴格把控，使內部控制制度流于形式，沒有真正得到落實。

（三）財務管理不合理

在我國新制度的大力推行下，很多單位都開始執行支付新制度，并且能夠達到國家制定的基本標準，獲得了一定的經濟效益，在社會上效果顯著。但是在逐漸實現財政體制現代化的同時，對單位的財務管理也造成一定的管理風險。一方面是憑證風險，新制度中實行國家財政支付以及清算，僅憑加蓋預留的印鑒就可以完成。另一方面是現金管理上的風險，按照新的支付制度規定，在事業單位中零余額的賬戶額度也可以進行轉賬或者體現，但是在現金支取和剩余資金的處理方面沒有制定規律的規章制度[3]。此外，現如今新的支付制度與單位的核算還沒有進行實現完全對接。就是同一筆業務，單位計核算和新的支付系統會分別進行處理，兩者相互獨立，并且有獨自的要求。財政部門的工作職能會受到單位會計制度的影響，對于“三重一大”等事項沒有提供合理的參考依據。

三、國庫集中支付下行政事業單位制度的應用策略

（一）增強財務管理人員對新制度的認知

在我國社會經濟不斷發展的情況下，單位管理勢必要進行改革，其中新的支付制度就是一種良好可行方式。行政事業單位的職工要增強自身對新支付制度的理解，能夠從多角度正確看待新支付制度帶來的影響，轉變傳統觀念，逐漸適應新制度的管理理念。行政事業單位人員一方面要建立預算管理思維。推行新的支付制度，對行政單位的資金預算工作提出了重要的標準，需要全員都加入預算管理中來。因此，要提高職工的預算管理思維，在單位內部形成科學的工作思路，提高預算工作的合理性，使資金效益能夠最大化使用。另一方面是提高內部控制意識。實行新制度的重要保證就是內部進行良好控制，單位管理人員要根據工作標準嚴格規范自身的行為，不斷增強自身內部控制意識，從而降低財政風險。此外，作為行政事業單位的財務人員必須具有良好的道德素養，不做違法亂紀的事抵御外界誘惑，從而使國家財政資金能夠安全使用。

（二）行政事業單位內部控制制度的建立健全

在國庫集中支付制度下，單位要對內控制度進行完善，使其適應新制度的實行。首先，對單位人員藥進行內控制度管理的宣傳，使單位職工尤其是財務管理人員能夠具有較強的財政意識，從而保障新制度實行的思想基礎[4]。其次，建立健全單位內部的控制制度，合理規劃內部崗位職責，使不相容的崗位分開，促進執行工作良好運行。然后，強化貨幣資金核查控制。行政單位定期對貨幣資金進行檢查，保障資金流通安全。最后，找到內部控制與新制度之間的結合點。有效對接財務系統和新的支付制度，處理好兩者的關系，對單位進行有效的控制和管理。

（三）建設預算編制方法

在單位管理中，要加強預算編制方法的建設，促進正度方針政策的順利落實，從而能夠對專項資金合理使用，提高資金使用效率，充分發揮事業單位的積極作用[5]。其中預算編制工作在財務工作中有著重要的作用，單位可以從以下方面進行建設：一是平衡資金，使行政單位預算全面，能夠涵蓋所有資金，從而能夠結合對資金的使用。二是平衡業務性與事業性支出的關系，同時要盡可能地保障事業性支出優先。三是平衡維持性和發展性支出關系。在行政單位中要優先滿足維持性支出，然后根據實際情況規劃業務的支出。四是平衡重點支出和一般支出，在實際的工作中要確保重點支出在得到滿足之后兼顧一般支出，充分發揮資金效能。

四、結束語

內控制度在行政事業單位中占據重要地位，在國庫集中支付的制度下作用也是非常重要的。內部控制制度是對經濟活動進行監控的有效手段，更是行政事業單位管理中重要的組成部分。加強對內部控制制度的建設，要不斷提高行政事業單位人員的制度意識，并在建立健全內控管理制度，實現行政事業單位中內部有效控制。可以保障國有資金的安全以及財報報告的真實性，減少甚至杜絕資金的不合理支出，促進資金使用效率的提升。