內部控制視域下高職院校專項資金管理的研究

葉蘋 廣西交通職業技術學院

財政專項資金是高職院校一般公共預算資金的主要來源，是財政部門根據相關規定下撥具有專門用途的資金，比如學生資助補助經費、生均撥款、現代職業教育質量提升計劃專項資金等，而絕大多數財政專項資金是追加下達的，本文就追加下達的財政專項資金存在的問題進行分析，基于內部控制的視角提出財政專項資金管理的措施。

一、財政專項資金的特點

1.具有專門用途，要求?？顚Ｓ谩Ｔ谙逻_追加的財政專項資金的文件中均會規定特定的用途，如高職院校生均定額撥款要優先用于編制內在職人員經費，其余部分統籌安排用于日常公用支出、項目經費等支出，現代職業教育發展提升項目經費規定用于高水平高職院校建設經費、改善辦學條件建設經費等。

2.一般公共預算支出具有執行進度考核的目標要求，比如1-6月不低于40%，1-11月不低于82%，1-12月不低于95%等的要求。

3.會計核算的具體規定，在下達財政專項資文件時已明確政府收支分類科目、部門預算支出經濟分類科目；并要求對于各項獎助學金要求實行分賬核算，對于項目類要求分項目核算。

4.財政專項資金具有時限性，財政專項資金使用周期一般為兩年，在規定的時限里未按要求使用完畢，將會被收回。

5.財政專項資金每年都要接受上級部門的檢查和審計，這就勢必要求加強對財政專項資金的管理。

二、高職院校財政專項資金管理中存在的問題

（一）專項資金管理的規章制度不完善

存在未建立財政專項資金管理的制度的高職院校，按照行政事業單位內部控制規范的要求，要建立健全收支業務的管理制度。

（二）專項資金管理存在一定的難度

一是往往是一個財政項目對應幾十個明細項目，而且明細項目的歸口管理部門不一樣，教學的項目歸口管理部門屬于教務處，維修項目的歸口管理部門屬于后勤處，學生資助補助項目的歸口管理部門屬于學工處等。一年財政追加的專項資金項目大概有10來個左右，導致資金細化的具體項目有上百個，管理上就存在一定的難度，若歸口管理部門不注明清楚資金的出處，就會出現用錯錢的現象。出現這種情況的主要原因在于單位的現代信息化管理落后，目前還沒有對預算模塊、收支業務模塊實施信息化，導致項目管理難。

二是存在突擊花錢的情況，為了完成執行進度率的任務，特別是在季度末、年末就存在亂用錢的情況，設置的明細項目就會亂套，并且沒有?？顚Ｓ谩?/p>

三是支出執行進度緩慢，原因有以下幾點：

1.項目庫的管理不規范，各個職能部門只是提交一個初步的儲備項目，未認真對待項目儲備的申報，導致預算和項目內容比較隨意粗放，沒有對項目進行可行性論證等；資金到位后，資金分到項目，使用部門還要花很多時間去準備項目的招投標等相應的前期手續。

2.財政追加的專項資金下達時間不統一，有些早有些晚，有些2月份就掛出指標，有些要到6月份才下達，如果等到專項資金下達再去做項目的申報時間就很被動，無形中就影響了執行進度。

3.不重視資金的執行，資金下達的時候各職能部門拿著項目去爭著分錢，等資金下達到各職能部門具體項目的時候，就開始放松，硬生生地拖到年末才開支；

4.政府采購流程的限制，由于政府采購流程的復雜性，導致很多具體的項目支出卡在采購中，以一個公開招標的項目為例，6月份資金下達，7月至8月學校放暑假，工作人員積極性不高，而且放假期間找職能部門辦事都需提前預約。若不出現廢標、流標等情形，采購過程也要到8月底結束，結束之后合同聯審，然后供貨驗收等，最快付款也要到9月份，時間跨度比較長，所以出現未能及時支出的現象。

三、加強高職院校財政專項資金管理的意見建議

1.建立健全高職院校專項資金管理的制度。用規章制度來規范約束專項資金管理，要求各職能部門嚴格按照專項資金管理辦法實施。

2.加強項目庫的管理，要求各職能部門在申報儲備項目就要進行可行性論證，做充分的調研，預算和計劃不詳細的，一律不安排；并且項目庫管理部門對儲備項目進行分類排序，根據輕重緩急安排。

3.落實責任主體，堅持“誰主管、誰簽字、誰負責”的原則，強化對專項資金管理的認識，改變理所當然認為專項資金管理僅僅是財務處的事情的看法，將專項資金的管理責任落實到各個項目的歸口管理部門和職能部門，如誰負責的項目執行進度快，在第二年的預算或者安排項目的時候給予一定的優先；執行進度慢，適當減少第二年該職能部門的預算，切實推進專項資金執行進度。

4.加快內部控制六大經濟業務模塊的信息化建設。利用現代化管理平臺，加強專項資金管理，讓歸口管理部門、職能部門隨時隨地掌握專項資金項目的進展，執行進度等。

5.加強專項資金內審和監督管理。對于專項資金的分配、執行進度和支出規范，是否?？顚Ｓ玫冗M行進一步審計監督，出臺針對財政專項資金管理的內審監督管理辦法。

6.提升財務人員核算能力。財務人員要及時掌握專項資金管理的要求，以及對核算的要求，而且財務人員要不斷加強專業知識的學習，在審核專項資金的憑據時才能把好關，發現問題及時反饋溝通。

隨著國家和地區加快職業教育改革和發展，構建現代職業教育體系的布局，職業教育的專項資金投入日趨漸增，高職院校務必加強財政專項資金的管理，確保做到?？顚Ｓ茫岣哔Y金使用效益，推動我國職業教育事業的健康可持續發展。