強化財務管理在企業知識產權戰略中的作用

王廣傳 青島市嶗山區市場監督管理局

一、背景

隨著科技的發展和經濟全球化的深入，越來越多的企業開始實施知識產權戰略。但迄今為止，對于大多數企業來說，知識產權作為企業核心競爭力的重要來源，還遠遠沒有發揮其應有的作用。從財務管理的角度看，知識產權作為企業的一項重要資產，其價值也遠遠沒有得到應有的體現。

二、當前存在的問題

（一）財務部門在知識產權管理中存在缺位

經調研，以青島市嶗山區企業為例，絕大多數企業的知識產權管理工作一般由技術研發部門或行政法務部門兼職負責，少數大型企業會設立單獨的知識產權管理部門；但不管采用哪種形式，有一個共同點就是財務部門基本不參與知識產權的管理。究其原因，一是管理層對財務管理在知識產權戰略中的作用缺乏足夠的認識，二是財務人員對知識產權缺乏足夠了解，三是會增加財務人員的工作量，所以財務部門缺乏參與的積極性。

（二）知識產權投資管理未得到有效監督

公司財務學中所說的企業投資管理，亦稱“資本預算”，一般是指對時限較長、金額較大、對企業的經營和發展具有重大影響的特定項目的分析、評估與決策過程。但就目前企業總體情況看，知識產權賬面金額一般較小，且對企業經營發展的影響具有很大的不確定性，所以很多企業都沒有把知識產權投資（購置）納入企業投資預算管理體系中，自然也就難以得到有效的管理和監督。

（三）知識產權籌資作用未能充分發揮

知識產權的籌（融）資方式主要有債權融資和股權融資兩種。隨著知識產權事業的發展和知識產權金融服務的創新，在政府的推動下，誕生了知識產權質押貸款、知識產權投資基金等一批新生事物。以知識產權質押融資為例，由于此類業務一般不需要不動產抵押，一定程度上緩解了一部分輕資產的科技中小企業“融資難”問題。但現實中，真正享受到此類政策的企業卻很少。原因很多，單從企業自身來講，信息的不對稱、部門間的推諉扯皮、人員素質水平的差異等都會影響知識產權籌資作用的發揮。

（四）自創知識產權的真實價值被低估

根據我國《企業會計準則第6號—無形資產》，知識產權被納入無形資產計量。通常，企業從外界購買的知識產權的價格即可體現其公允價值，但企業內部自創的知識產權卻往往由于無形資產確認條件的限制，資本化金額一般較小，后期產生的現金流量也僅限于資本化金額的攤銷額，對企業產品和服務的附加價值很難得到充分體現。甚至有些企業財務部門為了省事，將知識產權開發階段的支出直接在當期費用中列支，導致企業知識產權整體價值被嚴重低估。

（五）企業知識產權收益分配機制不健全

知識產權是智力勞動創造出的成果，是經國家法定程序認定的科技成果。隨著《促進科技成果轉化法》的修訂，國家和地方陸續出臺了許多配套文件，對科技成果轉化的分配機制進行了進一步的完善和優化，可以確定的是，高校和科研院所的積極性得到了大大調動。但作為企業知識產權成果的收益分配，由于大多時候是內部直接轉化，其價值很難精確量化，所以建立一種科學的分配機制存在相當大的難度。

三、相關建議

（一）提高知識產權財務管理意識

企業戰略高于一切，財務戰略必須服務于企業總體戰略的實施，并與企業總體戰略相匹配，通過資本的配置與使用實現企業價值最大化[2]。必須充分發揮企業總體戰略對財務戰略的指導作用，同時，管理層應慎重選擇合適的財務戰略。有效的財務戰略不一定能使企業起死回生，但失敗的財務戰略卻足以使優秀的企業陷入困境，甚至倒閉。財務部門應全程參與知識產權戰略實施的全過程，主動參與知識產權的管理，充分發揮財務戰略對企業總體戰略的支撐和制約作用。

（二）強化知識產權財務預算管理

企業管理層不應只關注日常經營活動，還應關注投融資活動；本著管理流程全程跟蹤原則，做好知識產權投資預算工作。根據企業知識產權戰略要求合理確定預算目標，預先進行知識產權立項評估，看其是否能為企業帶來經濟利潤，嚴格控制不必要的知識產權立項申請；預算編制應充分考慮自身情況，選擇適合的編制方法；預算執行階段要開展預算分析，強化預算控制；一旦遇到企業內外部環境或者經營策略發生重大變化，應適時進行調整；最后，要對預算執行情況進行考核，為企業實施獎懲和激勵提供依據。

（三）發揮知識產權籌資工具作用

知識產權一般都具有法定的保護期限，因此要在有限的期限內發揮知識產權的作用，以最大限度挖掘知識產權的價值，持續創造現金流量，為企業帶來更多的經濟利潤。企業財務部門要主動擔當，會同知識產權管理部門開展知識產權價值分析評估工作，積極對接銀行、基金等金融機構以及政府有關部門，在知識產權質押融資、知識產權投資基金的基礎上，創新籌（融）資方式，充分發揮知識產權的籌（融）資工具作用，實現知識產權價值的最大化。

（四）完善知識產權財務核算機制

知識產權作為一種無形資產，只有能轉化為現金流才有價值，否則它就是企業的成本[3]。知識產權價值的衡量首先來自會計上的合理核算，因此，財務部門應加強對知識產權的核算。由于現行資產負債表只反映無形資產，表中并無知識產權這一科目，會計三大報表中都沒有知識產權成本增減及投資收益的體現，因此，需要對知識產權進行表外披露，同時建立知識產權備查明細賬，并根據準則有關要求采用公允價值進行適時調整，以準確反映企業知識產權財務狀況。

（五）建立健全知識產權獎懲制度

首先，應結合全面預算管理的考核結果，建立一套科學的知識產權獎勵機制，給予知識產權創造者以精神支持和物質獎勵，樹立鼓勵創新的氛圍，激發科研人員的積極性。其次，要運用現代化手段和方法準確評估企業知識產權的價值，除了核算知識產權的成本外，還要核算知識產權的產出效益，按知識產權所創造的收益科學分配獎勵。最后，對于不能產生效益的知識產權，不應給予獎勵；對于“垃圾”知識產權的創造者，可以考慮給予一定的懲罰。

注釋

① 注：本文所稱的企業主要是指生產型企業，知識產權針對的主要是專利權；文中的知識產權管理包括知識產權的創造、管理、運用和保護。