酒店企業(yè)財務管理的內(nèi)部控制

王纖薇 江西省煤田地質(zhì)局二二七地質(zhì)隊

進入經(jīng)濟新常態(tài)時期后，我國各個企業(yè)都面臨著更加復雜的市場環(huán)境，企業(yè)需要根據(jù)市場環(huán)境不斷調(diào)整內(nèi)部控制體系來適應多變復雜的外部環(huán)境，才能夠獲得更加長久的發(fā)展。在酒店企業(yè)中，財務管理是其重要的組成部分，是促進內(nèi)部控制體系穩(wěn)定與完善的重要內(nèi)容，所以，從財務管理角度入手來加強內(nèi)部控制，是酒店企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路，也是實現(xiàn)酒店可持續(xù)發(fā)展的基礎手段。

一、酒店企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的重要性

內(nèi)部控制體系的建立是企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的環(huán)節(jié)，是提高酒店企業(yè)經(jīng)營管理效益的重要途徑。我國相繼頒布了《中華人民共和國會計法》《企業(yè)快制度》《會計基礎工作規(guī)范》《內(nèi)控基本規(guī)范》《內(nèi)部控制規(guī)范配套指引》等，為企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設提供了參考。酒店企業(yè)與其他企業(yè)相比較，更加重視管理效果與服務效果，面對多樣化的服務項目、客戶多元化的需求等，內(nèi)部控制體系的建立和作用發(fā)揮能夠幫助酒店企業(yè)更好地糾錯，避免各種浪費的情況產(chǎn)生，并能夠?qū)θ粘５幕顒舆M行監(jiān)督、調(diào)整與制約等，保證各項工作都能夠有序進行。

二、酒店企業(yè)財務管理內(nèi)控現(xiàn)狀

縱觀我國的酒店企業(yè)，無論是大型酒店還是規(guī)模較小的酒店，其財務管理的內(nèi)部控制體系都不盡完善，缺乏一定的科學性。在實際情況中，其主要表現(xiàn)在部分財務管理人員本身的管理意識較差，對內(nèi)部控制的重視成不到位，沒有意識到財務管理與內(nèi)部控制的重要性，進而導致內(nèi)部控制體系建設的過程中存在各種各樣的漏洞問題。部分酒店企業(yè)的財務管理內(nèi)部控制體系建設與實際情況脫節(jié)，矛盾問題較大，這樣就會導致財務管理工作與內(nèi)部控制體系至今存在矛盾問題。此外，內(nèi)部控制體系相關制度的執(zhí)行力度較差，很容易出現(xiàn)制度與執(zhí)行效果不一致的情況發(fā)生，導致權(quán)責不統(tǒng)一的情況發(fā)生。由此可見，在酒店企業(yè)中，財務管理內(nèi)部控制體系建設和工作執(zhí)行過程中，受到制度因素、人為因素等方面的影響較大。

三、加強酒店企業(yè)財務管理內(nèi)部控制的路徑

綜合上述情況來看，在酒店企業(yè)財務管理內(nèi)部控制體系建設的過程中依然存在部分問題，需要采取適當?shù)姆绞綄ζ溥M行適當優(yōu)化。

（一）建立完善的財務管理內(nèi)部控制體系

建立完善的財務管理內(nèi)部控制體系能夠幫助酒店企業(yè)向著更好的方向發(fā)展。在實際情況中，財務內(nèi)控制度體系的框架主要分為基礎管理制度、綜合性管理控制、財務收支審批報告控制、財務機構(gòu)與人員管理控制、成本費用管理控制等五個大方面組成。每個大方面又分成多個小的控制制度，以酒店差旅費報銷事宜相關規(guī)定為例，需按照勤儉節(jié)約、從緊必需的原則為基礎制定相關規(guī)定，制定因公出差交通工具等級標準、交通費用報銷標準、出差住宿費及伙食費補貼標準、公雜費開支標準、財務手續(xù)報銷標準等，如：出差人員在晚間火車上超過6個小時的可以乘坐硬臥；出租車費用經(jīng)審批后報銷；郵寄包裹、托運行李按發(fā)票報銷；出差期間餐費按發(fā)票報銷等。

（二）建立完善的內(nèi)部監(jiān)督與風險防范機制

如果缺乏了完善的內(nèi)部監(jiān)督與風險評估機制作為支持，那么就無法對內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進行更加深入且全面的了解，進而無法對財務管理工作進行有效的評價。因此，酒店企業(yè)需要以層級為基礎來建立完善的監(jiān)督與評價機制，如領導層、管理層、基層等，對酒店的日常經(jīng)營資料和數(shù)據(jù)信息進行收集與匯總，以詳細的數(shù)據(jù)信息來為財務管理工作提供資料，同時也能夠通過數(shù)據(jù)信息來對日常工作情況進行反饋與監(jiān)督。如：為了避免主觀決策失誤而導致的財務風險，需要加強酒店資金結(jié)構(gòu)的合理性，并逐步完善客戶信用政策，加強賬款的風險防范，同時建立財務風險預警系統(tǒng)，對現(xiàn)金流指標、盈利指標、償還指標等進行綜合分析，通過定性、定量等方法調(diào)整財務戰(zhàn)略管理目標，全面防范內(nèi)部風險。

（三）建立完善的共享與溝通機制

在酒店企業(yè)財務管理的過程中，建立完善的共享與溝通機制能夠幫助相關信息的有效傳遞與共享，做到有的放矢。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，酒店企業(yè)財務管理工作也逐步實現(xiàn)了信息化，依賴線上管理系統(tǒng)來對各種業(yè)務進行管理。在此過程中，通過信息化手段來保證各個部門之間的有效溝通和信息的有效傳達，能夠及時且快速地解決各種問題，當遇到財務問題的時候也能夠及時找到風險項，找到問題的根源，及時解決問題避免不必要的損失。如：通過酒店PMS系統(tǒng)來進行管理與交流，由于PMS系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)人機結(jié)合處理，充分實現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計并提供各方面的報表，所以其對財務管理內(nèi)控的共享與溝通有著直接的作用。現(xiàn)有的較為成熟的PMS系統(tǒng)主要包括石基、綠云、西軟、Opera、Sabre等。

（四）將審計部門獨立出來

在酒店企業(yè)中，審計部門是財務管理內(nèi)部控制的重要組成，應當要將其獨立出來，強化審計部門的職能，進而提升審計部門實施對財會工作的監(jiān)督力度。在日常工作過程中，內(nèi)部審計部門需要對財務管理內(nèi)部控制相關內(nèi)容的執(zhí)行情況進行抽查，對重要的崗位進行稽核審計，及時發(fā)現(xiàn)財務管理工作中存在的疑點問題，并進行內(nèi)審，提出更多建設性的戰(zhàn)略發(fā)展建議。比如：內(nèi)部審計工作以酒店企業(yè)本身的財務收支情況為基礎展開審計，對經(jīng)濟效益進行審計，包括各個生產(chǎn)要素的檢查、管理缺陷審查、內(nèi)部控制執(zhí)行審查等，幫助企業(yè)進一步完善管理機制提高經(jīng)濟效益。同時，還要對經(jīng)濟責任進行審計，主要是對經(jīng)濟責任人所承擔的經(jīng)濟責任執(zhí)行情況進行審查等。

四、結(jié)束語

綜上所述，在酒店企業(yè)經(jīng)營的過程中，財務管理內(nèi)部控制體系的建立對酒店本身的發(fā)展有著重要的促進作用。基于當前酒店企業(yè)財務管理內(nèi)部控制中存在的一些問題，企業(yè)需要采取適當?shù)拇胧﹣砑訌娯攧展芾韮?nèi)部控制體系的建立，逐漸建立完善的內(nèi)控體系，營造良好、健康的內(nèi)部環(huán)境，為提升酒店市場競爭力奠定良好的內(nèi)部基礎。