行政事業單位經濟責任審計存在的問題及對策研究

鄧海宏 內蒙古通遼市科爾沁左翼中旗政府投資審計中心

一、引言

審計工作是事業單位日常工作的重點，而對于經濟責任人對行政于事業單位發展做出的貢獻和組織開展的經濟活動的責任落實問題，需要進行經濟責任審計，這是評估經濟責任人履職情況的基本途徑，本次就對此進行分析。

二、經濟責任審計的概念和特點

經濟責任審計是由獨立的審計機構和人員，按照國家提出的法律規定、財經制度、發展規劃和預算等依據，對經濟責任關系主體的具體履行情況進行監督、審查、評價和證明的審計工作。[1]經濟責任審計的特點：一是政策性較強，這項工作的內容是審計對象給出的經濟決策、經濟管理措施、政策執行情況、監督能力等的實施，同時還有審計對象的經濟收入、資金流動情況等，對于審計人員的政治素養、責任意識、專業能力等有很高的要求。[1]二是時間跨度較長，而且不固定，一般這項工作會貫穿于審計對象的整個任職期間，一般時長在3-5年，也有可能更久。這樣不僅增加了工作難度，也帶來較大的風險問題。三是風險較高，因為上述兩個特點，表明這項工作存在較大的風險。同時審計對象都是行政事業單位的領導干部，這項工作關系著這些人的政治生涯和名譽，因此需要保證有明確的真憑實據，不能造假，也不能憑空判斷，否則審計人員需要承擔對應的風險。[1]

三、經濟責任審計的作用和意義

（一）加強對領導干部的監督管理

市場經濟的發展為行政事業單位的領導干部帶來廣闊的發展空間，但也對領導干部的考察工作帶來挑戰。[1]這項工作的開展，實行定性與定量結合的方式，考慮領導干部的任期目標，按照一定指標進行考核，對其工作業績進行評價，可以全面評估其任期業績，未評價和使用領導干部提供依據，促使他們有效履行責任。

（二）促進廉政建設

這項工作是建立在財政和財務收支審計的基礎上，對領導干部的個人經濟責任進行明晰，因為跨度時間較長，所以工作期間容易發現財政和財務工作中的缺陷，有利于揭露腐敗分子，同時這項工作可以有效監督和防范財務問題的出現，健全財務制度，促使領導干部自我約束，提高紀律觀念，促進廉政建設。[1]

（三）核實經濟活動情況

這項工作是針對領導干部負責的部門和單位的財政財務情況進行審計，核查財務工作的真實和合法性，這樣可以搞清楚行政事業單位的財務底細，方便繼任者了解單位的實際情況，明確工作職責；還能明確離任者的經濟責任，這樣劃分清楚前后領導干部的責任，避免出現賬實不清的問題，有助于做好工作交接。

四、行政事業單位經濟責任審計中存在的主要問題

（一）審計范圍不合理

經濟責任審計中，審計范圍是一項關鍵因素，不僅關系到審計的深度和質量，還關系到審計抽樣調查的范圍及重點。但當前行政事業單位的審計范圍主要是限制在被審計單位內部，時間跨度也較長。而個別人認為只要有經濟活動就需要進行審計，這就盲目擴大了審計范圍，模糊了審計主體，影響到工作質量。[1]還有個別單位進行審計時只關注財務責任，忽視了經濟責任，所以卻存在重大經濟活動與經濟責任的單位領導被排除在審計范圍之外的問題，影響到審計效果。

（二）審計執行力不足

行政事業單位進行經濟責任審計的經驗不夠充分，存在一些問題，比如對于“先審計，后離任”的原則落實不到位，普遍都是先離職后審計，影響到審計工作質量。[1]還使得部分人員認為先離職后審計是正常程序，所以不重視審計結果的反饋。組織人事部門在對領導干部進行考核時也沒有參考審計結果中的意見，使得審計工作的作用無法發揮。

（三）審計人員經驗不足

新時期，因為各類政策的更改和完善，使得經濟責任審計工作出現新的變化，這對于審計人員來說是新的挑戰。審計工作內容和目標都出現新的變化，但審計人員本身的經驗不足，缺乏審計理論和實踐經驗，無法準確把控審計業務流程，無法堅持履行自己的責任，使得審計落實不到位，也起不到預期的效果。

五、行政事業單位經濟責任審計問題的解決對策

（一）明確審計范圍

新時期，審計機構需要進一步明確審計范圍，針對政策要求實施審計工作。行政事業單位需要對內部環境進行完善，所以要構建科學的內控制度體系，落實內部控制內容，將所有的經濟活動事項記錄清楚，形成完整的審計機制。單位要建立獨立的內控機構，安排專業人員負責這項工作的開展，制定嚴格的制度、流程和工作體系，構建完善的執行體系。進行審計相關知識的宣傳，讓員工認識到審計的重要性。單位要完善內部控制制度，強化工作的落實和執行，同時保證財務信息的真實性、完整性和透明性，以此為基礎開展內部控制；建立嚴格的監督制度，對具體工作流程進行全過程動態監管，避免出現問題和失誤；對審計范圍、重點、方法進行確定，保證領導干部明確自身應當承擔的經濟責任，能夠立身持正。[1]

（二）強化審計執行力度

一方面，單位需要按照當前崗位職能分配權限，按照不同的職能給予不同的權利。針對經濟責任審計安排專門的人員負責配合，負責自己崗位的工作事項，對工作的整體質量負責；總審計師要進入黨組領導班子，協助單位分管負責人開展審計工作，保障審計監督的獨立性和權威性。[1]單位要按照每位審計人員可以發揮的效能，制定相應的標準，保證所有領導干部都受到約束作用，從而確保審計體系的構建是整個單位共同工作的結果，能夠代表單位的整體利益。

（三）強化審計隊伍建設

面向社會招聘高水平的審計專業人員，按照工作要求和單位的工作需求進行招聘，建立科學的獎懲制度，對審計人員進行約束。針對現有的審計人員進行培訓和教育，組織定期的學習和培訓活動，要求審計人員輪班參與，提升水平；積極與其他單位，開展人才交流工作機制，推動人才專業水平的提升；定期對相關人員進行審核和考察，針對審計知識進行考核，考核合格之后才可繼續上崗。

六、結語

行政事業單位開展經濟責任審計工作取得一定成效，但也存在一些問題，需要新時期進行改進和完善，提高審計水平和效果。