新經(jīng)濟(jì)政策時(shí)期列寧財(cái)政思想探析

周 熠，戴曉慧

財(cái)政作為經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能和目標(biāo)具有重要意義。在馬克思恩格斯財(cái)政思想的指導(dǎo)下，列寧高度重視社會(huì)主義財(cái)政建設(shè)。在十月革命勝利后，根據(jù)馬克思主義過(guò)渡時(shí)期的理論，列寧在領(lǐng)導(dǎo)無(wú)產(chǎn)階級(jí)完成了剝奪剝奪者以及鎮(zhèn)壓了他們的反抗后，從當(dāng)時(shí)蘇俄經(jīng)濟(jì)文化落后的實(shí)際出發(fā)，竭盡全力尋找一條過(guò)渡到社會(huì)主義和實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義總?cè)蝿?wù)的具體道路和方法，新經(jīng)濟(jì)政策應(yīng)時(shí)應(yīng)需在蘇俄開(kāi)始實(shí)施。在這一時(shí)期，列寧同樣非常重視財(cái)政問(wèn)題，認(rèn)為“我們無(wú)論如何要爭(zhēng)取完成財(cái)政的扎實(shí)的改造，但必須記住，如果我們的財(cái)政政策不成功，那么，我們的一切根本改革都會(huì)遭到失敗”[1]，“鞏固蘇維埃財(cái)政是最艱巨的任務(wù)之一，但它現(xiàn)在已經(jīng)占據(jù)首要地位，這個(gè)任務(wù)不完成，無(wú)論在保衛(wèi)蘇維埃俄國(guó)的獨(dú)立免受?chē)?guó)際資本危害方面，還是在國(guó)家經(jīng)濟(jì)和文化的發(fā)展方面，都不可能大踏步前進(jìn)”[2]。

一、新經(jīng)濟(jì)政策時(shí)期蘇維埃俄國(guó)財(cái)政的任務(wù)

十月革命勝利后，無(wú)產(chǎn)階級(jí)政黨的任務(wù)開(kāi)始從剝奪剝奪者轉(zhuǎn)向“管理俄國(guó)以從事經(jīng)濟(jì)建設(shè)這一任務(wù)上來(lái)”[3]了。列寧認(rèn)為，必須盡快完成“建設(shè)任務(wù)，就是建立新的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，樹(shù)立怎樣做這件事情的榜樣的任務(wù)”，否則“在推翻剝削者和用武力來(lái)抗擊國(guó)際帝國(guó)主義者的事業(yè)中的任何成就、任何勝利就會(huì)付諸東流，舊制度的復(fù)辟就會(huì)不可避免”[3]。這一系列的原因?qū)е绿K俄的經(jīng)濟(jì)建設(shè)經(jīng)歷了諸多波折，也使得初生的無(wú)產(chǎn)階級(jí)政權(quán)岌岌可危。面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境，蘇俄開(kāi)始全面實(shí)施新經(jīng)濟(jì)政策，這一時(shí)期的財(cái)政政策的主要任務(wù)就是為解決戰(zhàn)時(shí)共產(chǎn)主義政策造成的國(guó)內(nèi)出現(xiàn)的政治、經(jīng)濟(jì)危機(jī)和平復(fù)農(nóng)民的不滿情緒，“必須竭盡全力處理好工農(nóng)關(guān)系”[3]，保護(hù)新生的無(wú)產(chǎn)階級(jí)政權(quán)，保衛(wèi)無(wú)產(chǎn)階級(jí)歷盡千辛才取得的革命成果，并在此基礎(chǔ)上調(diào)整不適合生產(chǎn)力發(fā)展的生產(chǎn)關(guān)系，促進(jìn)生產(chǎn)力的解放和提高，逐步實(shí)現(xiàn)在落后國(guó)家建設(shè)社會(huì)主義的總?cè)蝿?wù)。

1.維護(hù)和鞏固工農(nóng)聯(lián)盟，“竭盡全力搞好工農(nóng)關(guān)系”

工農(nóng)聯(lián)盟的意義，首先在于它是改造社會(huì)、消滅資本主義制度與過(guò)渡到新的社會(huì)主義制度所必需的革命力量。早在1894年，列寧就在《什么是“人民之友”以及他們?nèi)绾喂羯鐣?huì)民主黨人》中談到了工農(nóng)聯(lián)盟的重要性，強(qiáng)調(diào)“俄國(guó)工人就會(huì)起來(lái)率領(lǐng)一切民主分子去推翻專制制度，并引導(dǎo)俄國(guó)無(wú)產(chǎn)階級(jí)(和全世界無(wú)產(chǎn)階級(jí)并肩地)循著公開(kāi)政治斗爭(zhēng)的大道走向勝利的共產(chǎn)主義革命”[4]。所以，列寧指出，社會(huì)主義無(wú)產(chǎn)階級(jí)專政的最高原則，就是維持工人階級(jí)與農(nóng)民的聯(lián)盟，使工人階級(jí)能夠保持自己的領(lǐng)導(dǎo)并作用于國(guó)家政權(quán)。在社會(huì)主義條件下，工農(nóng)聯(lián)盟更是無(wú)產(chǎn)階級(jí)政權(quán)堅(jiān)不可摧的基礎(chǔ)，執(zhí)政的無(wú)產(chǎn)階級(jí)政黨必須經(jīng)常不斷地維護(hù)和鞏固工農(nóng)聯(lián)盟，才能增強(qiáng)社會(huì)主義國(guó)家的力量。

“戰(zhàn)時(shí)共產(chǎn)主義”的經(jīng)濟(jì)政策，只是在特殊條件下實(shí)行的特殊政策，非常時(shí)期實(shí)行的一些非常措施，已不再適合戰(zhàn)后蘇維埃俄國(guó)的實(shí)際情況，它大大超越了工農(nóng)聯(lián)盟可承受的限度，不可能把基層農(nóng)民群眾吸引到社會(huì)主義建設(shè)中來(lái)。國(guó)內(nèi)戰(zhàn)爭(zhēng)結(jié)束后，無(wú)產(chǎn)階級(jí)政權(quán)面臨的政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)極為嚴(yán)峻，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)、政治條件的惡化——農(nóng)民態(tài)度動(dòng)搖、工農(nóng)生活條件的惡化、因缺乏生產(chǎn)資料導(dǎo)致工廠不得不停工——使列寧不得不對(duì)建立在“將俄國(guó)經(jīng)濟(jì)直接過(guò)渡到國(guó)家按共產(chǎn)主義原則進(jìn)行生產(chǎn)和分配”的設(shè)想之上的舊的經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行反思。列寧在分析當(dāng)時(shí)的形勢(shì)時(shí)指出：我們不僅面臨“經(jīng)濟(jì)危機(jī)”，而且面臨著“蘇維埃俄國(guó)內(nèi)部很大的——我認(rèn)為是最大的——政治危機(jī)。這個(gè)內(nèi)部危機(jī)不僅暴露了相當(dāng)大的一部分農(nóng)民的不滿，而且也暴露了工人的不滿”[5]。這時(shí)，列寧已經(jīng)意識(shí)到戰(zhàn)時(shí)共產(chǎn)主義政策無(wú)法繼續(xù)實(shí)施下去，必須要改變。

從1921年3月開(kāi)始，蘇維埃國(guó)家開(kāi)始調(diào)整經(jīng)濟(jì)政策，實(shí)施新經(jīng)濟(jì)政策。這時(shí)候，采取一系列新經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)質(zhì)是發(fā)展商品貨幣關(guān)系，通過(guò)市場(chǎng)和貿(mào)易、工農(nóng)業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)交流，達(dá)到從經(jīng)濟(jì)上鞏固工農(nóng)聯(lián)盟的目的。 列寧深刻指出：“新經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)質(zhì)是無(wú)產(chǎn)階級(jí)同農(nóng)民的聯(lián)盟，是先鋒隊(duì)無(wú)產(chǎn)階級(jí)同廣大農(nóng)民群眾的結(jié)合。”[6]可見(jiàn)，工農(nóng)聯(lián)盟、工農(nóng)關(guān)系是新經(jīng)濟(jì)政策最實(shí)質(zhì)的核心問(wèn)題，它直接關(guān)系到無(wú)產(chǎn)階級(jí)專政、無(wú)產(chǎn)階級(jí)對(duì)農(nóng)民的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)和蘇維埃共和國(guó)的生死存亡。在當(dāng)時(shí)的俄國(guó)“經(jīng)過(guò)七年戰(zhàn)爭(zhēng)之后，工人——他們作出了空前的犧牲——和農(nóng)民群眾都處于極端疲憊的狀態(tài)。這種極端疲憊狀態(tài)，已經(jīng)是接近于完全不能工作的狀態(tài)”[7]。因此，只有著力鞏固工農(nóng)關(guān)系，改善工人、農(nóng)民生活狀況，提高生產(chǎn)力，才能讓千百萬(wàn)農(nóng)戶堅(jiān)定跟無(wú)產(chǎn)階級(jí)政權(quán)結(jié)合起來(lái)。他指出，社會(huì)主義政權(quán)必須要為工農(nóng)服務(wù)，社會(huì)主義財(cái)政要惠及無(wú)產(chǎn)階級(jí)工人和農(nóng)民。社會(huì)主義社會(huì)區(qū)別于資本主義社會(huì)的重要標(biāo)志之一就在于，社會(huì)主義財(cái)政以取之于民、用之于民為原則，目的就是要實(shí)現(xiàn)無(wú)產(chǎn)階級(jí)的自身解放。社會(huì)主義財(cái)政只有堅(jiān)持這樣的原則和目的，才能不斷鞏固工農(nóng)聯(lián)盟，夯實(shí)無(wú)產(chǎn)階級(jí)政黨執(zhí)政根基。

2.恢復(fù)和發(fā)展財(cái)政體系，構(gòu)建不發(fā)達(dá)社會(huì)主義時(shí)期的生產(chǎn)關(guān)系

根據(jù)俄國(guó)的歷史條件和革命實(shí)踐，列寧指出：“怎樣想象出一個(gè)發(fā)達(dá)的社會(huì)主義社會(huì)……這個(gè)任務(wù)也已經(jīng)解決了。但是，怎樣具體地從舊的、習(xí)慣了的、大家都熟悉的資本主義過(guò)渡到新的、還沒(méi)有長(zhǎng)出來(lái)的、還沒(méi)有穩(wěn)固基礎(chǔ)的社會(huì)主義，卻是一個(gè)最困難的任務(wù)。”[8]“不發(fā)達(dá)”的社會(huì)主義社會(huì)，是列寧根據(jù)馬克思的社會(huì)主義理論對(duì)俄國(guó)所處的社會(huì)主義第一階段的認(rèn)識(shí)所作的結(jié)論。這一結(jié)論意味著，蘇維埃政權(quán)制定所有的經(jīng)濟(jì)建設(shè)政策必須從“不發(fā)達(dá)”的社會(huì)主義這一實(shí)際出發(fā)。

十月革命勝利初期，列寧根據(jù)《共產(chǎn)黨宣言》等著作中提出的社會(huì)主義將徹底消滅私有制、消滅商品經(jīng)濟(jì)、私人貿(mào)易和貨幣流通等思想，提出“俄共將力求盡量迅速地實(shí)行最激進(jìn)的措施，為消滅貨幣做好準(zhǔn)備”[9]，同時(shí)“用一系列逐步而堅(jiān)定的措施徹底消滅私人貿(mào)易，組織起統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)整體(蘇維埃共和國(guó)應(yīng)當(dāng)成為這樣一個(gè)整體)中各個(gè)生產(chǎn)公社和消費(fèi)公社之間的正確的和有計(jì)劃地商品交換”[9]。在這些思想的指導(dǎo)下，蘇俄繼續(xù)施行“余糧收集制”，無(wú)償拿走農(nóng)民全部余糧，這一政策大大地傷害了農(nóng)民生產(chǎn)積極性。但列寧善于一切從實(shí)際出發(fā)，及時(shí)調(diào)整社會(huì)主義的財(cái)政政策，他密切結(jié)合當(dāng)時(shí)俄國(guó)生產(chǎn)關(guān)系的實(shí)際，總結(jié)了十月革命后急于消滅舊的生產(chǎn)關(guān)系的嚴(yán)重教訓(xùn)，深刻揭示了過(guò)渡時(shí)期社會(huì)主義生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系的矛盾，指出要循序漸進(jìn)地進(jìn)行社會(huì)主義建設(shè)和改革來(lái)推進(jìn)無(wú)產(chǎn)階級(jí)政權(quán)的鞏固和發(fā)展。

為了恢復(fù)和發(fā)展蘇維埃俄國(guó)在戰(zhàn)時(shí)被破壞殆盡的財(cái)政體系，列寧遵循馬克思關(guān)于社會(huì)主義的一般原則，從俄國(guó)當(dāng)時(shí)的實(shí)際與生產(chǎn)發(fā)展的需要出發(fā)，首次論證了社會(huì)主義時(shí)期商品生產(chǎn)和商品交換存在的必要性與必然性。新經(jīng)濟(jì)政策實(shí)施后，列寧明確指出，這一政策實(shí)施的意義就在于調(diào)整和改變不利于生產(chǎn)力發(fā)展的生產(chǎn)關(guān)系。“不能直接憑熱情，而要借助于偉大革命所產(chǎn)生的熱情，靠個(gè)人利益，靠同個(gè)人利益的結(jié)合，靠經(jīng)濟(jì)核算，在這個(gè)小農(nóng)國(guó)家里先建立起牢固的橋梁，通過(guò)國(guó)家資本主義走向社會(huì)主義。”[6]通過(guò)建立和完善社會(huì)主義的財(cái)政體系和財(cái)政制度，無(wú)疑指向的是生產(chǎn)關(guān)系變革，使生產(chǎn)關(guān)系在適應(yīng)當(dāng)時(shí)的生產(chǎn)力水平的同時(shí)，通過(guò)生產(chǎn)關(guān)系的變革促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力的不斷提高。

3.解放和發(fā)展社會(huì)生產(chǎn)力，實(shí)現(xiàn)在落后國(guó)家建設(shè)社會(huì)主義總?cè)蝿?wù)

社會(huì)主義革命的目的，從解決社會(huì)基本矛盾的角度看，是為了解放生產(chǎn)力，而解放生產(chǎn)力的目的，歸根結(jié)底是為了滿足人民群眾日益增長(zhǎng)的物質(zhì)文化需要。十月革命勝利后不久，列寧就已經(jīng)提出要把黨和國(guó)家的工作重心轉(zhuǎn)移到社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)上來(lái)的偉大任務(wù)。1921年內(nèi)戰(zhàn)結(jié)束后，列寧再次強(qiáng)調(diào)“現(xiàn)在我們應(yīng)該注意把全部宣傳鼓動(dòng)工作從為政治和軍事服務(wù)轉(zhuǎn)到經(jīng)濟(jì)建設(shè)的軌道上來(lái)”[3]，并多次明確要求，“蘇維埃共和國(guó)的首要任務(wù)是恢復(fù)生產(chǎn)力，發(fā)展農(nóng)業(yè)、工業(yè)和運(yùn)輸業(yè)”[7]。新經(jīng)濟(jì)政策時(shí)期的財(cái)政政策，說(shuō)到底，依然為了貫徹“以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，大力解放和發(fā)展社會(huì)主義生產(chǎn)力，提高廣大人民的物質(zhì)文化生活水平”這一列寧社會(huì)主義建設(shè)思想的要求。

社會(huì)主義財(cái)政要為社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)服務(wù)，要為發(fā)展社會(huì)主義生產(chǎn)力服務(wù)。國(guó)家要按照國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃管理國(guó)民經(jīng)濟(jì)，就要把物力財(cái)力集中起來(lái)。但由于戰(zhàn)爭(zhēng)的破壞和小農(nóng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的脆弱，社會(huì)主義財(cái)政處于一個(gè)尷尬的境地，新經(jīng)濟(jì)政策時(shí)期，列寧強(qiáng)調(diào)，為了達(dá)到解放和發(fā)展社會(huì)主義生產(chǎn)力的目的，要建立起鞏固而又穩(wěn)定的財(cái)政體系，不斷完善社會(huì)主義的財(cái)政體制。為此，他主張實(shí)行嚴(yán)格的財(cái)政集中和財(cái)政監(jiān)督：“我們需要財(cái)政集中，需要力量集中；不實(shí)現(xiàn)這些原則，我們就不能完成經(jīng)濟(jì)改造。”[1]1921年成立了由俄共(布)中央和人民委員會(huì)所屬的財(cái)政委員會(huì)，要求該委員會(huì)為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展制訂計(jì)劃、出謀劃策。

在列寧看來(lái)，在俄國(guó)這樣一個(gè)小農(nóng)經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)文化落后國(guó)家建設(shè)社會(huì)主義，需要經(jīng)過(guò)一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)期。他強(qiáng)調(diào)，迅速發(fā)展社會(huì)主義生產(chǎn)力是由不發(fā)達(dá)社會(huì)主義向發(fā)達(dá)社會(huì)主義過(guò)渡的根本條件和途徑。而無(wú)產(chǎn)階級(jí)專政的社會(huì)主義國(guó)家則是實(shí)現(xiàn)這種過(guò)渡的政治保證。因此，“無(wú)產(chǎn)階級(jí)取得國(guó)家政權(quán)以后，它的最主要最根本的需要就是增加產(chǎn)品數(shù)量，大大提高社會(huì)生產(chǎn)力”[6]。“只有增加生產(chǎn)，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，蘇維埃俄國(guó)才能取得勝利。”[3]“共產(chǎn)主義就是蘇維埃政權(quán)加全國(guó)電氣化。”[3]只有迅速地提升社會(huì)生產(chǎn)力水平，極大地提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，并不斷提升全蘇人民的科學(xué)文化水平，才能縮小歷史發(fā)展的差距，實(shí)現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)文化落后國(guó)家建設(shè)社會(huì)主義的總?cè)蝿?wù)。

二、新經(jīng)濟(jì)政策時(shí)期蘇維埃俄國(guó)財(cái)政政策的實(shí)踐

新經(jīng)濟(jì)政策時(shí)期，列寧要求要迅速恢復(fù)和發(fā)展財(cái)政體系，把擴(kuò)大商品流轉(zhuǎn)額和增加收入、縮短和消滅預(yù)算赤字看作是財(cái)政政策的主要措施。一方面，實(shí)行嚴(yán)格的財(cái)政集中制，從資產(chǎn)階級(jí)繳納賠款過(guò)渡到正常稅收，在一般經(jīng)濟(jì)措施中，要求企業(yè)轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)核算制，扭虧為盈，形成和發(fā)展國(guó)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)；另一方面，大力恢復(fù)財(cái)政體系的其他環(huán)節(jié)，包括社會(huì)保險(xiǎn)、公債制度、稅收制度和預(yù)算體系。同時(shí)，在他的主導(dǎo)下，社會(huì)主義社會(huì)不斷完善分配制度，取得了明顯成效。這些財(cái)政舉措大大鞏固了工農(nóng)關(guān)系，激發(fā)了工人和農(nóng)民的生產(chǎn)積極性，為之后的蘇維埃生產(chǎn)力的迅猛提升奠定了堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

1.以實(shí)物稅與貨幣稅取代余糧收集制，增加國(guó)家財(cái)政收入

作為國(guó)家財(cái)富重要來(lái)源的稅收，在任何性質(zhì)的國(guó)家中都擔(dān)當(dāng)極為重要的角色。十月革命后，隨著公有制的建立和國(guó)家經(jīng)濟(jì)職能的擴(kuò)大，國(guó)家財(cái)政范圍不斷擴(kuò)大，國(guó)家財(cái)政收入本應(yīng)不斷增加，由于當(dāng)時(shí)處于內(nèi)憂外患之中，列寧主張采取戰(zhàn)時(shí)共產(chǎn)主義政策，激發(fā)了人民的普遍政治熱情，帶領(lǐng)人民取得了斗爭(zhēng)的勝利。但之后，要繼續(xù)“在一個(gè)小農(nóng)國(guó)家里按共產(chǎn)主義原則來(lái)調(diào)整國(guó)家的生產(chǎn)和產(chǎn)品分配”，已經(jīng)明顯不符合實(shí)際的情況，“現(xiàn)實(shí)生活說(shuō)明我們犯了錯(cuò)誤”。

“所謂賦稅，就是國(guó)家不付任何報(bào)酬而向居民取得東西。”[10]在新經(jīng)濟(jì)政策時(shí)期，列寧提出以實(shí)物稅按照“使稅額與農(nóng)民積極性相適應(yīng)的原則，按照農(nóng)民積極性的增高而降低稅率”。這樣，在迅速地繳足稅款的條件下，農(nóng)民在地方財(cái)政中有更大的自由來(lái)運(yùn)用其納稅以外的余糧，保障農(nóng)民的基本生活。實(shí)物稅在保證國(guó)家利益的同時(shí)還要兼顧到小農(nóng)戶的利益。通過(guò)“把余糧收集制改為實(shí)物稅，使小業(yè)主可以更好地安排自己的生產(chǎn)，根據(jù)稅額的多少來(lái)確定生產(chǎn)規(guī)模的大小”，讓農(nóng)民在土地流轉(zhuǎn)方面有一定的自由。

對(duì)于堅(jiān)持一切從實(shí)際出發(fā)來(lái)制定正確的財(cái)政政策，列寧堪稱典范。在新經(jīng)濟(jì)政策階段，財(cái)政的直接目的是要恢復(fù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)，鞏固工農(nóng)關(guān)系，所以，列寧十分注意減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，主張用實(shí)物稅代替余糧收集制，“在無(wú)產(chǎn)階級(jí)和農(nóng)民之間建立起牢固的關(guān)系”[7]，并實(shí)行區(qū)別對(duì)待的稅收政策，用征收財(cái)產(chǎn)稅和所得稅的辦法改善與富人階級(jí)的關(guān)系。這樣，就能保證社會(huì)主義建設(shè)處在一個(gè)和平的環(huán)境中，使全俄人民能夠凝心聚力共謀社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展。實(shí)物稅的實(shí)行是蘇維埃政權(quán)在工人與農(nóng)民、工業(yè)與農(nóng)業(yè)關(guān)系上的根本轉(zhuǎn)變。它的實(shí)施，大大滿足了農(nóng)民的基本要求，穩(wěn)定了農(nóng)村的形勢(shì)，調(diào)動(dòng)了農(nóng)民生產(chǎn)的積極性。從1924年起，實(shí)物稅過(guò)渡到貨幣稅，稅收政策更加符合當(dāng)時(shí)的實(shí)際情況，促進(jìn)了農(nóng)業(yè)的迅速恢復(fù)和發(fā)展，從而為整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)和發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

2.縮減和消滅國(guó)家預(yù)算赤字，有計(jì)劃地恢復(fù)和發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)

國(guó)家的預(yù)算是一個(gè)重大的問(wèn)題，里面反映著整個(gè)國(guó)家的政策，規(guī)定政府活動(dòng)的范圍和方向。而國(guó)家預(yù)算的主要任務(wù)是使國(guó)家集中大量資金以解決全國(guó)性任務(wù)，預(yù)算收支是體現(xiàn)國(guó)家財(cái)政的主要手段。列寧重視國(guó)家財(cái)政預(yù)算制度。在領(lǐng)導(dǎo)無(wú)產(chǎn)階級(jí)革命時(shí)期，列寧就對(duì)資產(chǎn)階級(jí)國(guó)家的預(yù)算多次提出過(guò)質(zhì)疑，指出資本主義政權(quán)下的國(guó)家預(yù)算是完全沒(méi)有考慮國(guó)民生活改善的。社會(huì)主義國(guó)家建立后，列寧提出蘇俄國(guó)家預(yù)算的首要目的是要恢復(fù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)，減少和消滅國(guó)家預(yù)算赤字。

國(guó)家預(yù)算是全國(guó)財(cái)政的中心環(huán)節(jié)，是國(guó)家基本的財(cái)政計(jì)劃。而對(duì)于經(jīng)濟(jì)落后的蘇俄來(lái)說(shuō)，只有從根本上改變預(yù)算收支制度，建立科學(xué)合理的預(yù)算體系，才能做到縮短和消滅財(cái)政赤字。對(duì)此，列寧指出：“在無(wú)產(chǎn)階級(jí)專政和最重要的生產(chǎn)資料歸國(guó)家所有的時(shí)代，國(guó)家的財(cái)政應(yīng)當(dāng)建立在這上面：把各種不同的國(guó)家壟斷組織的收入的一定部分直接用于國(guó)家需要。”在預(yù)算收入方面，列寧強(qiáng)調(diào)社會(huì)主義企業(yè)收入應(yīng)成為國(guó)家預(yù)算收入的主體來(lái)源，為此，1921—1923年，在列寧的領(lǐng)導(dǎo)下，蘇俄建立了適用于整個(gè)社會(huì)主義建設(shè)時(shí)期的蘇維埃信貸體系。國(guó)家銀行創(chuàng)立后，相繼建立了為工業(yè)撥款的工業(yè)銀行、專門(mén)為電氣化貸款的蘇聯(lián)電氣化銀行、為對(duì)外貿(mào)易撥款的俄羅斯對(duì)外貿(mào)易商業(yè)銀行(后改為對(duì)外貿(mào)易銀行)、全蘇中央公用事業(yè)和住宅建設(shè)投資銀行和中央農(nóng)業(yè)銀行。改革與消滅國(guó)家預(yù)算赤字是同時(shí)進(jìn)行的。這是蘇維埃政權(quán)在財(cái)政建設(shè)上的巨大成就。蘇維埃工業(yè)企業(yè)從1923年底開(kāi)始上繳70%的利潤(rùn)。這樣，蘇俄預(yù)算收入的主要來(lái)源已經(jīng)不再是居民的收入，而是社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的利潤(rùn)。

社會(huì)主義國(guó)家的財(cái)政預(yù)算支出要對(duì)恢復(fù)和發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)揮重大作用。對(duì)于當(dāng)時(shí)的蘇俄來(lái)講，首要任務(wù)是發(fā)展重工業(yè)，因?yàn)椤爸毓I(yè)是需要國(guó)家資助的。如果我們找不到這種資金，那我們就會(huì)滅亡，就不能成為文明國(guó)家，更不用說(shuō)成為社會(huì)主義國(guó)家了”[2]。另一方面，社會(huì)主義國(guó)家預(yù)算支出要堅(jiān)持“取之于民，用之于民”的原則，即絕大部分預(yù)算支出除用于恢復(fù)和發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)之外要用于社會(huì)文化事業(yè)設(shè)施，在列寧看來(lái)，要管理俄國(guó)，最急迫的任務(wù)就是要培養(yǎng)大部分多方面的人才，“艦隊(duì)我們不需要，而增加學(xué)校經(jīng)費(fèi)卻迫切需要”[2]。為了消滅預(yù)算赤字，列寧要求要通過(guò)精簡(jiǎn)國(guó)家機(jī)關(guān)削減國(guó)家支出。預(yù)算指導(dǎo)和調(diào)整了蘇維埃俄國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)和進(jìn)一步發(fā)展，同時(shí)為國(guó)家統(tǒng)一計(jì)劃奠定了基礎(chǔ)。

3.實(shí)行按勞分配，滿足人民日益增長(zhǎng)的物質(zhì)文化需求

列寧指出，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的管理要建立在對(duì)個(gè)人利益的關(guān)心上，正確的分配原則應(yīng)當(dāng)是有利于提高生產(chǎn)的方法、手段和工具。因此，根據(jù)蘇維埃政權(quán)當(dāng)時(shí)面臨的現(xiàn)實(shí)，列寧堅(jiān)持馬克思主義的原則，主張?jiān)谏鐣?huì)主義條件下堅(jiān)持個(gè)人物質(zhì)利益原則，制定了社會(huì)總產(chǎn)品分配的基本原則，即不勞動(dòng)者不得食和按勞動(dòng)的數(shù)量和質(zhì)量分配個(gè)人消費(fèi)品。列寧認(rèn)為，“不勞動(dòng)者不得食”[11]是“社會(huì)主義的第一個(gè)主要根本原則”，“這是一切工人，一切貧苦農(nóng)民以至中農(nóng)，一切過(guò)過(guò)窮日子的人，一切靠自己的工資生活的人都同意的”[1]。在不勞動(dòng)者不得食的前提下，在激活廣大工農(nóng)生產(chǎn)熱情的要求下，列寧主張對(duì)每個(gè)勞動(dòng)者的所得，既不能實(shí)行平均主義，又不能拉大差距，要實(shí)行按勞分配的原則。

為了調(diào)動(dòng)工人的生產(chǎn)積極性、改變戰(zhàn)時(shí)共產(chǎn)主義的平均主義分配制度和實(shí)物供應(yīng)制度，列寧堅(jiān)持實(shí)行按勞分配原則，國(guó)家在分配上采取分步走的策略。社會(huì)主義工資在形式上，列寧主張“實(shí)行計(jì)件工資，采用泰羅制的許多科學(xué)的和進(jìn)步的因素”，在工資水平上，列寧要求“使工資同工廠的總工作量相適應(yīng)，使工資同鐵路、水路運(yùn)輸?shù)鹊倪\(yùn)營(yíng)額相適應(yīng)”[8]。并且，列寧主張刻不容緩地實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)制，獎(jiǎng)勵(lì)的標(biāo)準(zhǔn)要以“貿(mào)易額的大小和利潤(rùn)的多少”為轉(zhuǎn)移，并“把獎(jiǎng)勵(lì)制包括到全體蘇維埃職員的整個(gè)工資制度里去”[12]。雖然“在完全的共產(chǎn)主義制度下獎(jiǎng)金是不允許的，但在從資本主義到共產(chǎn)主義的過(guò)渡時(shí)期，如理論推斷和蘇維埃政權(quán)一年來(lái)的經(jīng)驗(yàn)所證實(shí)的，沒(méi)有獎(jiǎng)金是不行的”[9]。在列寧看來(lái)，要刺激企業(yè)生產(chǎn)，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)盡快復(fù)蘇，就必須用獎(jiǎng)勵(lì)去鼓舞工人，并且這個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)要有一定的差額才能更好地發(fā)揮作用。1922年底，已經(jīng)基本上完成了工資貨幣化的過(guò)程。

在社會(huì)消費(fèi)品的分配上，對(duì)于一些重點(diǎn)發(fā)展部門(mén)的職工的消費(fèi)品分配，列寧認(rèn)為要給予適當(dāng)?shù)摹捌亍薄Ｔ谔K維埃政權(quán)初期，由于要迅速地恢復(fù)和發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)，曾對(duì)少數(shù)關(guān)鍵生產(chǎn)部門(mén)的發(fā)展采取特別偏重的方針，這就是所謂的“重點(diǎn)制”。托洛茨基主張，在生產(chǎn)方面可以實(shí)行重點(diǎn)制，而在消費(fèi)方面，為了體現(xiàn)社會(huì)主義原則，應(yīng)該要實(shí)行平均制。對(duì)于這種觀點(diǎn)，列寧予以堅(jiān)決駁斥，他尖銳地指出：“重點(diǎn)制就是要有所偏重，偏重而不及于消費(fèi)方面，那就什么也沒(méi)有了。”[10]列寧主張的按勞分配原則，是在社會(huì)主義不發(fā)達(dá)的階段實(shí)施的，目的依然是為了解放和發(fā)展社會(huì)主義社會(huì)的生產(chǎn)力，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，只有如此，才能使社會(huì)主義建設(shè)有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、新經(jīng)濟(jì)政策時(shí)期列寧財(cái)政思想的現(xiàn)實(shí)啟示

在新經(jīng)濟(jì)政策時(shí)期列寧財(cái)政思想的指導(dǎo)下，蘇俄新經(jīng)濟(jì)政策的施行更為有力，解救了瀕于破產(chǎn)的蘇維埃經(jīng)濟(jì)，使得這一時(shí)期的財(cái)政收入迅速增加，為國(guó)家財(cái)政的順利運(yùn)行奠定了基礎(chǔ)。農(nóng)業(yè)很快得以恢復(fù)和發(fā)展，工業(yè)取得了顯著成效，城鄉(xiāng)商品周轉(zhuǎn)不斷擴(kuò)大，勞動(dòng)人民的物質(zhì)文化生活水平逐漸提高，無(wú)產(chǎn)階級(jí)專政有了更加牢固的階級(jí)基礎(chǔ)和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。列寧滿懷信心地指出，“新經(jīng)濟(jì)政策的俄國(guó)將變成社會(huì)主義的俄國(guó)。”[2]在今天，列寧的這些思想依然閃耀著光芒，對(duì)我國(guó)的社會(huì)主義財(cái)政建設(shè)具有重要的現(xiàn)實(shí)啟示。

1.要始終堅(jiān)持社會(huì)主義財(cái)政的一般原則，不斷滿足人民群眾對(duì)美好生活的需要

社會(huì)主義財(cái)政是保證社會(huì)主義國(guó)家實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的重要工具。新經(jīng)濟(jì)政策時(shí)期，列寧推進(jìn)社會(huì)主義財(cái)政建設(shè)和完善，是為了有系統(tǒng)、有計(jì)劃地進(jìn)行社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)，恢復(fù)和發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)，努力提升人民的共產(chǎn)主義覺(jué)悟和物質(zhì)文化生活水平，為實(shí)現(xiàn)在落后的蘇俄建設(shè)社會(huì)主義提供條件。所以，社會(huì)主義國(guó)家要發(fā)展，無(wú)產(chǎn)階級(jí)政黨要實(shí)現(xiàn)自身對(duì)無(wú)產(chǎn)階級(jí)的承諾，必須充分利用社會(huì)主義財(cái)政，最大限度發(fā)揮其作用。要做到這一點(diǎn)，社會(huì)主義財(cái)政就必須始終堅(jiān)持社會(huì)主義方向，體現(xiàn)社會(huì)主義財(cái)政的一般原則。

人民民主專政的社會(huì)主義國(guó)家，生產(chǎn)資料所有制是社會(huì)主義公有制，國(guó)家是社會(huì)主義全民所有制經(jīng)濟(jì)的所有者和代表。社會(huì)主義財(cái)政通過(guò)收支活動(dòng)，直接參與分配。馬克思在《哥達(dá)綱領(lǐng)批判》中早已明確指出，共產(chǎn)主義第一階段也就是社會(huì)主義社會(huì)階段，在對(duì)社會(huì)總產(chǎn)品進(jìn)行社會(huì)的必要扣除后，要實(shí)行按勞分配的原則。列寧繼承并發(fā)展了馬克思關(guān)于社會(huì)分配的思想，提出了“不勞動(dòng)者不得食”與“按勞分配”的社會(huì)主義分配思想，這些思想，閃耀著馬克思主義的理論光芒，體現(xiàn)了理論家對(duì)社會(huì)主義分配關(guān)系的深入思考。建立在社會(huì)主義公有制基礎(chǔ)上的社會(huì)主義財(cái)政，與資本主義財(cái)政形成鮮明對(duì)比的是，社會(huì)主義財(cái)政分配的目的和收支活動(dòng)所反映的分配關(guān)系不再是過(guò)去的剝削和對(duì)抗，而是堅(jiān)持取之于民、用之于民，是反映最廣大無(wú)產(chǎn)階級(jí)人民根本利益的社會(huì)主義分配關(guān)系。

“增進(jìn)人民福祉、促進(jìn)人的全面發(fā)展是我們黨立黨為公、執(zhí)政為民的本質(zhì)要求。”[13]新時(shí)代，我國(guó)社會(huì)的主要矛盾已經(jīng)轉(zhuǎn)為人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要同不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾，這一主要矛盾的轉(zhuǎn)化，對(duì)社會(huì)主義財(cái)政同樣提出了新的要求。社會(huì)主義財(cái)政應(yīng)在滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的同時(shí)，著眼于滿足人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要，側(cè)重于提高人民群眾美好生活的獲得感，這也是社會(huì)主義財(cái)政堅(jiān)持取之于民、用之于民、秉持以人民為中心的工作要求。社會(huì)主義財(cái)政要堅(jiān)持公平效率兼顧、公正公平有限，既考慮到社會(huì)發(fā)展需求，又體現(xiàn)社會(huì)主義制度優(yōu)越性，讓人民群眾真正共享改革開(kāi)放的發(fā)展成果。十九屆四中全會(huì)指出：“公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展，按勞分配為主體、多種分配方式并存，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制等社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)制度，既體現(xiàn)了社會(huì)主義制度優(yōu)越性，又同我國(guó)社會(huì)主義初級(jí)階段社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展水平相適應(yīng)，是黨和人民的偉大創(chuàng)造。”[13]今天，人民對(duì)美好生活的向往，就是社會(huì)主義財(cái)政的改革方向。社會(huì)主義財(cái)政建設(shè)只有堅(jiān)持以馬克思主義財(cái)政學(xué)為指導(dǎo)，從我國(guó)現(xiàn)階段社會(huì)主義建設(shè)的實(shí)際出發(fā)，堅(jiān)持社會(huì)主義方向，才能保證財(cái)政為民所用，才能為黨領(lǐng)導(dǎo)社會(huì)主義建設(shè)偉大事業(yè)助力。

2.要善于與本國(guó)國(guó)情相結(jié)合，創(chuàng)造性地回答和解決經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的實(shí)際問(wèn)題

馬克思恩格斯多次指出，他們的理論不是教條，而是行動(dòng)的指南。因此，共產(chǎn)黨人不僅要堅(jiān)持科學(xué)社會(huì)主義的一般原則，還必須要善于把社會(huì)主義建設(shè)的一般原則同本國(guó)實(shí)際相結(jié)合，才能發(fā)揮這些原則指導(dǎo)實(shí)踐的巨大威力。列寧認(rèn)為，馬克思的理論“所提供的只是總的指導(dǎo)原理，而這些原理的應(yīng)用具體地說(shuō)，在英國(guó)不同于法國(guó)，在法國(guó)不同于德國(guó)，在德國(guó)又不同于俄國(guó)”。因此，列寧非常善于從本國(guó)實(shí)際出發(fā)，適時(shí)調(diào)整社會(huì)主義建設(shè)的方針和政策。當(dāng)他認(rèn)為戰(zhàn)時(shí)共產(chǎn)主義政策已不再適合本國(guó)社會(huì)主義建設(shè)發(fā)展需要時(shí)，便迅速調(diào)整到新經(jīng)濟(jì)政策，這一果敢的決策體現(xiàn)了列寧善于與本國(guó)國(guó)情相結(jié)合進(jìn)行社會(huì)主義建設(shè)的政治智慧。

實(shí)際上，由于社會(huì)主義首先在經(jīng)濟(jì)文化相對(duì)落后的俄國(guó)取得勝利，這就意味著，在一個(gè)相當(dāng)長(zhǎng)的歷史時(shí)期內(nèi)，蘇維埃俄國(guó)必然在經(jīng)濟(jì)上落后于發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家。這就決定了在社會(huì)主義制度下必須把大力發(fā)展生產(chǎn)力作為根本任務(wù)，建立、鞏固和完善社會(huì)主義的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，努力完成別的國(guó)家在資本主義條件下完成的工業(yè)化和生產(chǎn)社會(huì)化、商品化、現(xiàn)代化的艱巨任務(wù)。要完成這一艱巨任務(wù)，也就要求所有的經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)政政策必須要從不斷變化的實(shí)際出發(fā)，圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。列寧堅(jiān)持用活的馬克思主義指導(dǎo)蘇俄社會(huì)主義建設(shè)，從俄國(guó)社會(huì)發(fā)展的實(shí)際出發(fā)，思考落后國(guó)家建設(shè)社會(huì)主義的途徑和出路。在他看來(lái)，堅(jiān)持“用實(shí)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)檢驗(yàn)我們邁出的每一步，不怕已經(jīng)開(kāi)始的工作一改再改”[6]，以此方式管理俄國(guó)的工作才能取得成效，社會(huì)主義事業(yè)才有出路。

社會(huì)主義財(cái)政同樣要在堅(jiān)持社會(huì)主義一般原則的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持一切從實(shí)際出發(fā)，創(chuàng)造性地解決和回答新問(wèn)題，更好地發(fā)揮財(cái)政作為國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱的作用。當(dāng)前，中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代，這是我國(guó)社會(huì)發(fā)展新的歷史方位，“社會(huì)主義初級(jí)階段是當(dāng)代中國(guó)的最大國(guó)情、最大實(shí)際”。這是我國(guó)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中制定各項(xiàng)政策必須依據(jù)的現(xiàn)實(shí)。新時(shí)代，財(cái)政要從這一實(shí)際出發(fā)，緊扣社會(huì)主要矛盾變化，不忘初心，牢記使命，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)的總基調(diào)，堅(jiān)持以全面建成小康社會(huì)為目標(biāo)，堅(jiān)持以人民為中心的思想，全面深化財(cái)政建設(shè)和改革，加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度，以期充分發(fā)揮社會(huì)主義財(cái)政的功能，更好地服務(wù)于供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、創(chuàng)新型國(guó)家建設(shè)、鄉(xiāng)村振興發(fā)展及區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展等國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略，為全面建成小康社會(huì)、實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)一百年”奮斗目標(biāo)打牢基礎(chǔ)。

3.要不斷推進(jìn)國(guó)家財(cái)政治理體系現(xiàn)代化，服務(wù)于社會(huì)主義建設(shè)大局

列寧領(lǐng)導(dǎo)了人類(lèi)歷史上第一次社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)，并首次提出了用不同于原來(lái)“革命辦法”的“改良主義辦法”來(lái)建設(shè)社會(huì)主義的思想。“目前的新事物，就是我國(guó)革命在經(jīng)濟(jì)建設(shè)的一些根本問(wèn)題上必須采取‘改良主義的’、漸進(jìn)主義的、審慎迂回的行動(dòng)方式。”[6]這一點(diǎn)在列寧對(duì)財(cái)政制度和財(cái)政政策的改革完善中也有所體現(xiàn)。列寧設(shè)計(jì)的社會(huì)主義財(cái)政應(yīng)該走向更為完善，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供更好的服務(wù)。

中華人民共和國(guó)成立七十多年來(lái)，在社會(huì)主義建設(shè)實(shí)踐中，從實(shí)際國(guó)情和需要出發(fā)，積極調(diào)整和完善財(cái)政體系，為確保國(guó)家各階段政治、經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供了重要保障。今天，中國(guó)特色社會(huì)主義步入新時(shí)代，中國(guó)前所未有地接近世界舞臺(tái)的中央，對(duì)我國(guó)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化提出了更高要求。就財(cái)政而言，實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理現(xiàn)代化的基礎(chǔ)和重要支柱是堅(jiān)實(shí)而強(qiáng)大的國(guó)家財(cái)政，這就要求我國(guó)社會(huì)主義財(cái)政治理體系和治理能力必須要與之相向而行。黨的十八屆三中全會(huì)指出：“財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障。”[14]黨的十八大以來(lái)，我國(guó)財(cái)稅改革和財(cái)政制度建設(shè)向縱深推進(jìn)，多點(diǎn)突破，現(xiàn)代財(cái)政制度主體框架基本建立，財(cái)政在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)和支柱作用愈加彰顯。但隨著我國(guó)社會(huì)主要矛盾發(fā)生變化，特別是黨的十九屆四中全會(huì)對(duì)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化提出戰(zhàn)略安排，財(cái)政治理必須與時(shí)俱進(jìn)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化，積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，加快建立與“中國(guó)之治”相適應(yīng)的現(xiàn)代財(cái)政制度。

新時(shí)代社會(huì)主義財(cái)政要走向治理現(xiàn)代化，要圍繞財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱所要求的基本功能，探索和推進(jìn)財(cái)政制度創(chuàng)新和實(shí)踐創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)國(guó)家汲取、分配公共資源和調(diào)整社會(huì)利益格局的制度化、法治化和民主化，提高國(guó)家動(dòng)員、引導(dǎo)全社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的能力，提高服務(wù)國(guó)家重大利益關(guān)系調(diào)整和重大改革舉措的資源配置能力，提高以有限公共資源實(shí)現(xiàn)國(guó)家重要目標(biāo)的財(cái)政管理能力，以建設(shè)成為與我國(guó)國(guó)家發(fā)展地位相匹配的大國(guó)財(cái)政。