農村商業銀行全面預算管理及其發展方向探討

吳雯 江蘇海門農村商業銀行股份有限公司

全面預算指的是在董事會戰略目標的指引下，對未來的經營活動和對應的財務成果進行全面、綜合的預測和規劃。并對實施過程進行監控，持續地把實際完成情況與預算目標進行對比分析，以此有效地指導農村商業銀行調整和改進業務活動，協助管理層更加及時高效地促進戰略目標的實現。農村商業銀行必須要通過科學的方法，做好資產負債結構、期限、利率的優化配置，做好資本資源的有效利用，通過系統化的財務分配與管理，提升農村商業銀行的盈利能力，降低經營風險，實現銀行的穩步發展。

一、為何要推動農村商業銀行的全面預算管理工作

隨著市場化改革的進一步深化，農村信用社通過完善法人治理結構，積極改制為農村商業銀行。農村商業銀行一方面獲得了參與市場競爭的平臺，另一方面也迎來了發展機遇與挑戰。面對全方位，多角度的監管要求，以及瞬息萬變的市場環境，農村商業銀行要堅守定位，深耕本土，保持穩健的發展步調，樹立明確的發展目標，通過全面預算這個工具來規劃好階段性與長期性的發展方向。農村商業銀行推行全面預算管理，可以統一總行與分支機構之間的利益，將總行的戰略意圖以預算指標的形式下發給支行，通過條線指標約束，業務流程控制，績效考核督促，促進整體利益與局部利益一致并且最大化；農村商業銀行推行全面預算管理，可以避免農村商業銀行發生為了一時的利益而對長遠的利益視而不見的情況。全盤統一考慮，將戰略目標分解成階段性經營目標，序時推進業務發展，讓農村商業銀行的目標更具可行性與操作性，提升企業核心競爭力。

二、農村商業銀行全面預算管理的意義

農村商業銀行實施全面預算管理，是實現精細化管理的必要途徑。當代信息技術廣泛普及，推動農村金融快速發展，業務品種不斷創新，但是與國有大行、股份制銀行相比，在產品種類、盈利能力等方面還是存在著很多的不足。農村商業銀行務必要對內部管理極為關注，以此提升精細化管理質量，優化資源配置，向管理要效益，通過全面預算這個工具，促進農村商業銀行的健康發展。

三、農村商業銀行全面預算管理實施中存在的問題

（一）全面預算管理重視程度不夠

部分農村商業銀行對預算管理工作的重視程度不夠，僅做到了最基本的手續齊全與流程完備，全面預算的過程、內容、管控不能得到很好的體現和執行，對管理與發展的科學指導意義不夠。部分農村商業銀行，對全面預算的重要意義理解不夠，往往會通過領導“拍腦袋”的形式，下達年度經營考核指標，類似的指標下達方式缺乏依據與內生性動力，缺乏系統性與前瞻性，不能很好地體現長期戰略規劃，往往只關注短期利益，影響了銀行長期目標的實現。

（二）全面預算內容認識不夠全面

部分農村商業銀行，為了提升工作人員工作效益，會下達一定的存貸款規模指標。但是，對于存貸款外部定價、利差空間的控制、資本的運用等沒有明確的預算規劃，缺乏相關的標準與激勵機制，這就使得銀行的工作人員對于預算管理工作的重視程度不高，僅做到了最基本的業務量的預算，對價格、盈利、資本配置等沒有做好統一的籌劃，預算內容不全面，并不能完全做到對管理與銀行發展提供科學的指導。

（三）預算管理控制模型不科學

農村地區的金融市場仍處于待開發狀態，國家頒布了大量的普惠金融政策，大中小銀行都將農村金融作為重要的目標市場進行開發占據市場份額，因此農村商業銀行在進行預算管理時，必須將對影響農村銀行業務的國家政策、地區金融競爭情況、農民消費能力等諸多方面因素進行全面、充分的考量，不能單純地根據刻板印象和既有金融市場開發情況預估規模及收支。農村商業銀行在編制預算前應當充分開展調研工作，對本土情況進行充分的了解，從而對未來的市場開發和發展情況做到心里有數，開發科學的預算模型。

（四）全面預算信息化系統建設落后

全面預算是一項非常繁雜的工程，其中會觸及到農村商業銀行業務經營管理的各個方面。然而大多數農村商業銀行均沒有建立全面預算管理系統，停留在日常表格填寫、手工處理上，更不用說對賬戶級的數據進行預算管理了。這也造成預算數據準確性不夠、連續性不強，各項預算的耦合性較差，信息共享差，預算執行流程管控不到位，預算監控預警滯后等一系列問題。

四、完善農村商業銀行全面預算管理的對策

（一）有效提升預算管理人員專業能力

預算管理工作人員是預算編制的直接操作者，其對業務的熟悉程度和專業能力水平決定了年度預算的準確性、切合性和落地性水平，對預算執行的指導與糾偏也直接影響到銀行的發展。因此務必要提升相關人員的專業職業水平，一方面提升預算管理工作人員的學歷、專業技能門檻與工作經驗要求，另一方面要加強對預算管理工作的進一步培訓再教育，使得他們的預算管理思想、方式、方法能夠跟上如今社會時代發展的腳步。

（二）完善全面預算管理的內容體系

農村商業銀行應當在符合人民銀行、銀保監會和省聯社的指導要求下，對預算年度內可預見的所有經營發展事項編制詳盡的年度預算，建立包含業務預算、財務預算、資本預算在內的全面預算內容體系。業務預算是全面預算管理的基礎，主要包括：存貸款業務預算、資金業務預算、不良貸款控制預算等。資本預算是全面預算管理的限制性要求，是按照資本充足率監管指標，平衡資本供給與需求，確定業務量規模及業務結構，并對各項風險加權資產的資本占用以及資本補充作出的全面安排。財務預算是全面預算管理的最終結果，應當以經營預算為基礎，合理預測各項收支，嚴格控制費用預算，科學編制固定資產購置等資本性支出預算。

（三）加強全面預算管理的系統建設

農村商業銀行應積極探索建設全面預算管理系統，利用系統工具逐步形成集期初預算編制、期間監測與控制、期末考核評價為一體的全面預算管理閉環，并將管理會計系統數據充分運用于預算管理，提高預算管理的信息化和精細化水平。一是全面預算管理系統應當利用信息技術，充分考慮監管要求，上級部門考核要求，以既定的財務預算為目標，做好資產規模測算、定價測算以及資本消耗測算，為經營層下達年度經營目標任務提供參考依據。二是全面預算系統應當明確預算編制、控制主體與預算執行主體，將預算目標進行層層分解，將全面預算的編制、控制、執行責任落實到最小單位，甚至貫徹到企業基層員工。各層預算控制主體依托預算管理系統對預算執行情況進行實時監控和督促。各層預算執行主體依托預算管理系統對預算完成情況、業績考核情況、進度排名等進行跟蹤，對標找差，提高預算執行力度。三是全面預算系統應當實現預算過程預警，關鍵預算指標可以設定預警值，當預警條件滿足時，信息平臺會自動發送預警提醒。四是全面預算系統應當實現業務、財務一體化的控制模式。全面預算信息化系統應當與農村商業銀行各項業務系統實施高效的集成，實現對各項業務活動的實時控制，將預算監督過程前置，融入業務開展環節中去，實現預算事前控制。