企業稅收籌劃風險防控探究

張虹 長沙經濟技術開發集團有限公司

一、引言

自我國經濟進入新常態形勢后，企業面臨的市場競爭壓力更大。為了實現企業科學持續發展，企業必須努力降低經營成本，而稅收籌劃作為經營成本的重要手段，能有效為企業合理合法的避稅，被廣大企業所看重。但是，也有不少企業在稅收籌劃工作上，不小心陷入的誤區，給企業帶來了較大稅務風險。因此，對企業稅收籌劃及風險防控進行探討，具有重要的現實意義。

二、稅收籌劃概述

在市場經濟體制中，企業經營的最終目的便是要實現利益最大化。但同時，作為社會經濟主體，企業也要積極履行義務，向國家納稅。所以，積極開展稅收籌劃工作對企業具有極大的積極作用。具體而言，有以下幾個方面：首先是開展稅收籌劃工作能提高納稅人的納稅意識，企業在稅收籌劃過程中，能清晰認識到自身需要在哪些方面進行納稅，從而降低其逃稅避稅行為。其次是有利于加強稅收法律的完善。通過企業稅收籌劃，稅務機關和政府能了解到目前我國稅法還存在的一些弊端，推動我國依法治稅進程。三是能保障納稅人合法利益，對于企業而言，納稅無疑是一項純開支，而通過納稅籌劃能使企業降低部分開支，提高收益。

三、目前我國企業稅收籌劃存在的主要風險及問題

（一）企業稅收籌劃外部環境急需優化

與西方國家相比，我國市場經濟起步晚，政府近些年來對稅法不斷完善，這從另外一個角度來說，意味著我國近些年稅收條款變化較多，如企業剛剛適應金稅三期，而金稅四期又馬上要出臺了。更無須說，我國各個地區每年對稅收政策或多或少都有一些調整，從而導致企業，尤其是跨區域的大型企業財務管理工作十分復雜，企業若不十分關注，便可能錯過新的稅收政策，從而對稅收籌劃認知出現偏差，在開展稅收籌劃工作時，產生風險。

（二）企業稅收籌劃目的單一

目前，一些企業對稅收籌劃工作的定義存在一定的偏差，有些企業管理者及財務人員認為，稅收籌劃目的只是為了降低企業稅收成本和稅務負擔。但實際上，這種理解并沒有錯，不過當前更多的學者專家認為，企業在開展稅收籌劃工作時，最重要的成果并不僅僅是降低稅負，更多的是優化企業財務流程。對于企業而言，企業的經營活動是一種復雜的過程，在這個過程中，企業面臨的往往不僅是一種稅種，因此，企業在考慮降低稅負時，還肩負著梳理企業整個經營狀況，通過稅收籌劃能夠使企業管理者對企業經營實際情況更加清楚。但很多企業在開展稅收籌劃工作時，只是單純的考慮稅收籌劃方案本身，即能降低多少成本，而忽視了稅收籌劃工作本身的成本，以及選擇該方案所造成的機會成本。沒有從企業整體利益出發，沒有把企業實際經營狀況結合，最終使稅收籌劃工作沒有發揮最大價值。

（三）企業與稅務機關脫節，對稅務政策的了解存在偏差

稅務機關作為我國稅法的執行機關，對稅法及相關稅法政策具有直接解釋權。很多企業管理者認為，國家稅務機關與納稅人是管理者與被管理者的關系，自身處于一種被支配地位，因此害怕和稅務機關打交道，一旦稅務機關稽查自己，便認為是企業納稅可能存在問題，因此，更不用說主動向稅務機關了解相關稅法政策。企業忽視了自身合法權利，過于害怕稅務機關。雖然國家稅務機關是代表國家對納稅人的納稅行為進行監督管理，但同時也肩負著向納稅人宣傳納稅知識的義務。而由于實際上企業和稅務機關溝通渠道不健全，導致二者脫節，不利于企業對稅務政策的了解。

（四）企業稅務籌劃工作人員開展稅收籌劃工作時存在風險

一般來說，我國企業在開展稅收籌劃工作時，是讓企業內部會計人員進行，這種方式既能降低企業稅收籌劃成本，也能防止企業財務信息不被泄露。但實際上，稅收籌劃工作與企業財務工作存在著較大差別。稅收籌劃作為專業性強的工作，不僅需要工作人員具備相應的財務知識和會計能力，還需要工作人員具備較強的稅法知識和稅收政策知識。但企業稅收籌劃工作人員一般為財務會計，在進行稅收籌劃時受到能力、知識、利益等各方面因素限制，導致在稅收籌劃時可能因考慮不周等主觀意識導致企業稅收籌劃風險的發生。

四、關于加強稅收籌劃和風險防控工作的建議

（一）政府要加強稅收政策宣傳力度，優化稅收籌劃環境

當前，隨著我國對外開放的腳步不斷加快，經濟全球化的進程也在提升，國內的稅收法律也會隨之有快速的變化，各項稅收條款在一段時間內就會產生極大差異的改變。針對同種稅種，相關部門也有幾個解釋文件，而不同地區針對同一個稅種也存在著不同的解釋公告。因此，國家應需不斷優化稅收環境，提高企業對稅收籌劃認知。如稅務機關可以加強稅收籌劃宣傳，定期召開對納稅人有利的新稅收政策宣講會，從而提高納稅人對稅收籌劃重要性的認識。其次，國家、各地區政府稅務機關可以在各類具有影響力的稅務期刊上發布一些淺顯易懂的稅收籌劃案例，這樣既能提高企業稅收籌劃水平，也能有效降低企業稅收籌劃風險，培養企業稅收籌劃意識，此外，通過這種官方活動能有效降低企業稅收籌劃疑慮，從而促進我國稅收籌劃工作的有序開展。

（二）嚴格遵循稅收籌劃原則

前文提到，企業在開展稅收籌劃工作時，其首要前提便是遵循稅收籌劃原則，不能違反稅法規定，同時還要追求企業利益最大化。實質上，企業在開展稅收籌劃工作時，是會產生一定成本及費用，盡管籌劃工作是為企業降低成本。如果企業稅收籌劃工作所花費的成本高于節稅帶來的收益，那么企業便需要慎重考慮稅收籌劃工作是否值得開展。其次，在進行稅收籌劃工作時，一定要從企業整體戰略布局出發，樹立全局意識，要把企業各個經營環節都聯系起來，從而才能降低稅收籌劃風險，提高稅收籌劃質量。

（三）明確企業稅收籌劃權力

首先，政府可以通過立法形式來明確納稅人稅收籌劃的相關權力，對稅收籌劃范圍進行界定，從而使企業稅收籌劃活動有法可依。從而避免當企業與稅務機關就某一稅法產生分歧而導致的企業稅收籌劃風險。其次，企業要加強與稅收籌劃機構之間的溝通，對不了解稅收政策，要積極咨詢稅務機關，和稅務機關保持良好的關系，從而當新稅收政策實施后，企業能防止理解失誤而產生的稅收風險，也能及時對新稅收政策做出籌劃工作，降低企業稅收成本。

（四）提高企業稅收籌劃工作人員綜合能力，建立動態稅收風險防范機制

稅收籌劃工作作為一項復雜工程，工作人員必須具備較強的專業知識，尤其是在財務、稅法等方面。同時，稅收籌劃人員還需要時刻保持學習的心態，對不斷變化的稅收政策積極學習，充分理解，從而降低稅收籌劃風險。因此，企業要加強對稅收籌劃人員綜合能力的培養，打造一個高質量的稅收籌劃團隊。同時，建立健全企業內部動態稅收風險防范機制，對選擇的稅收籌劃方案應保持一定的警惕性，尤其是籌劃方案的一些關鍵環節，要仔細檢查，核對稅法政策是否發生變動，檢查企業財務數據及相關票據是否完整合法，當企業一旦發現風險，要能及時反饋，及時處理，盡量把企業損失降到最低。

五、結束語

通過上述內容探討，企業想要在盡可能降低稅務成本的前提下，保證稅收籌劃工作安全性，其首要前提便是要遵循稅法，在稅收籌劃原則的基礎上開展稅收籌劃工作。明確企業稅收籌劃流程，建立一套動態的稅收籌劃風險防控體系，加強對企業內部稅收籌劃管理人員專業知識的培養，打造一個具有高素質的稅收籌劃團隊，從而提高企業稅收籌劃工作質量，加強稅收籌劃風險防控，最終使企業合法避稅，降低成本，提高市場競爭力，實現可持續發展。