新稅制背景下建筑施工企業稅務籌劃策略淺析

楊瑞 張蕊 中國水電建設集團十五工程局有限公司

建筑行業是推動我國經濟建設的主力軍與源動力，建筑行業的快速發展也會側面對其他行業帶來積極影響。為了使建筑企業可以長期有效的發展，企業內部已經實行“營改增”稅務改革。在此項稅制改革的背景下，可以使建筑企業解決以往遇到的稅務困難，在一定程度上為建筑企業帶來嶄新的管理模式，與此同時，建筑企業怎樣能夠適應“營改增”稅制改革，并邁向更高的臺階，是整個建筑行業要高度關注的問題。合理保證建筑施工企業“營改增”稅務籌劃，并且及時找出所面臨風險的應對策略，為建筑行業的長久發展奠定堅實基礎。

一、新稅制改革及企業稅務籌劃概論

建筑施工企業在業務展開的過程中，與眾多其他行業企業有著極為緊密的聯系，涉及的領域非常廣泛。這就使得營改增稅制改革新政策之于其影響重大，為削減該項政策為企業帶來的負面影響，有效實現經濟效益最大化的經營目標，企業應針對新稅制的具體要點進行深入理解和探析。新稅制的推行提升了企業稅務籌劃的空間，企業應合理利用政策優惠，科學制定籌劃方案，積極展開觀念更新以及方法的轉變。如在營改增之后，建筑施工企業應把握增值稅進銷相抵的特點，對核算口徑進行調整等。稅務籌劃為納稅人在法律政策的允許范圍內，通過各項方法的應用提前籌劃稅務，實現降低企業稅務負擔、提升經濟效益的經營目標。主要包括避稅、節稅、規避“稅收陷阱”、轉嫁籌劃以及實現零風險五個方面。納稅籌劃是科學、合理、非違法的行為，與偷稅漏稅等行為有著本質上的明顯區別。稅務籌劃具備合法性、目的性以及專業性，是在國家法律允許的范圍內展開，以合理避稅和經濟效益最大化為目的，由專業稅務人員展開操作的工作。

二、新稅制背景下建筑企業稅務籌劃策略探討

（一）業務團隊綜合實力提升

1.合理提高稅務籌劃業務的準入門檻。新稅制環境下，對該崗位工作人員業務提出了更高要求，建筑企業應根據實際工作需求適當提高人才招聘門檻，保證稅務籌劃工作開展的透明度與公正性，并為后續稅務籌劃工作開展奠定基礎。

2.建筑企業需定期對稅務籌劃人員進行專業培訓，確保業務人員及時了解最新行業稅收政策，從而具備高水平業務開展能力。稅務籌劃人員依據建筑企業戰略發展需求，科學完成稅務籌劃工作，為企業提供科學完整的納稅方案，進而發揮稅務籌劃工作價值。

3.依據現階段稅務籌劃工作要求，完善健全考核評價機制，界定明細的績效考核指標與獎懲方式。同時調動業務人員主觀能動性，營造高效的稅務籌劃工作氛圍，提高各項籌劃業務效率，進而激發稅務籌劃業務人員工作潛能。

（二）健全內部監督管理體系

1.健全稅務籌劃內部監管制度，明確稅務管理工作的標準化、規范化，嚴格依照相關標準要求，確保各項業務有序開展，進而規避違法違規行為。

2.由于稅務籌劃工作量較大，為避免監督不力或監督工作重復問題出現，需對稅務籌劃工作進行流程化監督管理，從而實現對稅務籌劃工作的全過程監督管理，提高稅務籌劃工作開展質量。

3.建筑企業稅務籌劃工作開展時，可組建專門的稅務籌劃監督部門，明確各個監督人員的工作權責與義務，突出其獨立性與權威性，提高稅務籌劃工作開展的透明度，有效提升建筑企業稅務籌劃工作質量與效率。

（三）供應商信息交互平臺搭建

1.建構完善科學的供應商信息數據庫，為保證企業稅務籌劃工作開展質量與安全，及時更新供應商一般納稅人、企業資質、納稅人信息、企業納稅信用、稅務登記證明等相關信息，為建筑企業稅務籌劃工作提供支持。

2.稅務籌劃工作進行時，發票管理工作需重點控制。建筑企業運營過程中，將產生很多零碎的財務支出，若沒有進行可靠的發票管理，則無法抵扣進項稅額。在解決相關問題時，應基于供應商信息交互平臺，對供應商單位進行科學選擇，保證供應商提供相關發票，有效控制建筑企業經營成本，且基于相關發票信息進行進項稅額抵扣，充分利用發票信息優勢，發揮稅務籌劃工作優勢。

（四）主動規避稅務籌劃風險

建筑企業開展稅務籌劃工作時，應主動規避稅務籌劃風險，保證稅務籌劃工作開展的安全性與可靠性。若無法科學合理規避稅務籌劃的相關風險，將會對建筑企業發展經營效益產生直接影響。因此，建筑企業探索稅務籌劃新路徑時，應對重點稅務成本進行計算，如人工成本與設備成本的稅務籌劃。

1.隨著人工勞動力成本的逐年上漲，建筑企業進行項目開發時，應與信譽度高的勞務公司進行商業合作，以保證項目開發的經濟效益，對人工成本的稅務進行科學合理控制。

2.設備采購、使用、損耗等因素，都會間接影響稅務籌劃工作。由于設備使用成本較高，稅務籌劃業務人員應對設備采購成本、使用方案、損耗維護等進行科學核算。基于設備相關施工數據核算，為后續稅務進項稅抵扣提供基礎，進而實現建筑企業稅務籌劃工作預期目標。

三、結束語

為了使建筑行業能夠長久發展，建筑企業已經實行“營改增”的稅制改革，全面提高企業的納稅籌劃能力，以達到所獲利潤最大化的目的。“營改增”后所要承擔的風險，對于一個還未有充足經驗的建筑企業來說，面臨的是巨大的壓力與挑戰。在這種情況下，建筑行業就要深入摸索應對風險的策略，通過提高建筑企業相關人員的整體素質，以及優化企業本身的管理模式兩種方式，使建筑行業能夠持續運轉，為推動我國的經濟建設發展貢獻一份力量。