我國非營利組織內部控制現狀與優化研究
——以Z機構為例

郭奕杉 西安財經大學

一、引言

一直以來，非營利組織在招募志愿者，積極參與公益活動，并在抗災救險等重大事件上發揮了積極作用。但隨著收入的增多及組織內部制度的固有缺陷，該類組織滋生出了權力腐敗、運營效率低下等問題。作為我國非營利組織的代表，Z機構也是負面新聞不斷，暴露出其內部控制制度所存在的缺陷。

二、Z機構內部控制現狀

在控制環境上，從官網上所顯示的組織架構圖來看，Z機構內部各級權力機關缺乏類似監事會、審計委員會這樣的監督部門，這無疑會導致Z機構在履行職責時缺少必要的內部監督。

在風險評估上，Z機構未制定面對重大事件的應急機制。因為平時未制定面對重大事件時的應急措施，在遇到大量捐款時會顯得十分被動。這種應對風險的方法既不利于風險防控，也不利于組織維護良好的公眾形象。

在控制活動上，在任何一個組織中具體業務上的分工都是非常重要的，各職務的權力要相互協調，相互制約。但Z機構有時會出現“一人多崗”的現象，易產生職權腐敗問題，給組織落實內部控制制度大大提高了難度。

在信息與溝通上，在大數據時代，為了處理復雜煩瑣的捐款信息，Z機構必須要建立完善的數據處理系統及公示平臺，保證信息的公開透明度。然而由于行政效率低下、缺乏專業人才、建設資金不足等問題，大部分Z機構尚未建立此類系統，官網所公示的信息不夠科學準確，難逃質疑。

在監督層面，Z機構經常受多重管轄，利益時有沖突，加上組織內部監管機制不夠完善，易導致內部監督失控。即使有部分組織內部監督機制較完善，但由于復雜的利益糾葛，很多制度在實際執行過程中會出現態度懈怠，追責不力等問題。

三、Z機構內部控制優化對策

針對存在問題，本文提出以下幾點建議：

（一）優化內部組織結構

健全的機構是內部控制機制產生作用的硬件基礎，為了優化內部控制環境，紅十字需要增加改善組織架構，例如增添監事會或者審計委員會實現對理事會的監管，鞏固會員代表大會的地位，深化部門之間合作力度。

紅十字會是一個公益團體，其成員的專業能力及綜合素質將直接決定組織的命運，因而完善人事政策制度在組織內部已是刻不容緩。我國已頒布的包括《中國紅十字會法》在內的多項法律也都明確指出紅十字會要科學建立健全人事政策制度，并要求各級紅十字會在制定具體制度時要認真貫徹指導意見，積極落實。

（二）科學評估風險

Z機構應專門設立風控部門負責風險識別、確認和控制，實行定性評估，確定重點評估區域和對象，定期評估風險。如出現資金不足的情況，則重點評估區域就很可能是財務部門，就需要對財務人員及關聯方進行審查，及時解決，將風險降到最低。組織對內要定期開展內控制度的培訓學習，舉出反面案例，使基層工作者也要明白內控的重要性，嚴格按照制度做事。同時對外要搞好宣傳工作，利用有影響力的平臺將紅十字會的文化理念傳播到公眾中去。

建立健全監督機制，重視細節，尤其是涉及資金調配、發放等敏感環節的業務活動。上級部門要不定期組織人員去基層進行調研考察，了解組織資金的去向，確保財政情況處于可控范疇。對外要創新投資方式，尋求專業人士的建議，不可盲目投資，增加資金風險。

（三）完善授權審批制度

授權審批制度的不完善是造成權力失控的重要原因，必須要根據實際情況不斷完善該制度，讓違紀違法者無處遁形。首先，無論是管理層還是基層人員，對于超越自身審批權限的事項必須向上級申報請示，由具備權限的上級機關進行審批、終裁和批復。其次，要明確崗位職責，遵從不相容職務分離原則，如募款保管與賬務處理職能相分離、資金撥付與實際發放職能相分離等，做到定人定崗、專事專管、分工協作。

（四）大力促進信息系統建設，提高信息化水平

Z機構應效仿企業管理模式，結合自身特點，大力促進信息系統建設，將整合而成的數據實現信息共享。這樣既增加了組織內部相互之間的了解，也解決了與外界之間的信息不對稱問題。此外還應著力建設監事會、審計委員會，建立完善的反舞弊機制，讓真實可靠的信息在組織內部暢通無阻。

（五）規范內部監督程序

Z機構的內部監督長期以來都存在機制不夠完善、責任落實不到位的問題，要想改變現狀，就必須規范內部監督程序。從多角度同時發力，才能讓內部監督發揮應有作用。如保持內部監督的連貫性，組織應重視每一環節中所涉及的財權物權，實現部門、人員之間的多重監督，確保其連貫性。

四、結論

通過以上分析可以看出Z機構內部控制存在較多問題，其必須盡快進行制度改革，重新樹立起良好的公眾形象，走上良性發展的道路。與此同時，本文也得出了相關結論：一是Z機構需要建立更為合理的組織架構，并嚴肅組織紀律，糾正不良風氣；二是建設滿足需求的信息化系統是Z機構能公開捐款信息的前提，組織應撥出專項資金購買設備，招聘專業人員，提高組織信息化水平；四是監督與內部控制應同時進行，Z機構應積極接受來自媒體、政府、社會等各方監督，使信息更加準確透明。