我國非營利組織內(nèi)部控制現(xiàn)狀與優(yōu)化研究
——以Z機構(gòu)為例

郭奕杉 西安財經(jīng)大學

一、引言

一直以來，非營利組織在招募志愿者，積極參與公益活動，并在抗災救險等重大事件上發(fā)揮了積極作用。但隨著收入的增多及組織內(nèi)部制度的固有缺陷，該類組織滋生出了權(quán)力腐敗、運營效率低下等問題。作為我國非營利組織的代表，Z機構(gòu)也是負面新聞不斷，暴露出其內(nèi)部控制制度所存在的缺陷。

二、Z機構(gòu)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

在控制環(huán)境上，從官網(wǎng)上所顯示的組織架構(gòu)圖來看，Z機構(gòu)內(nèi)部各級權(quán)力機關(guān)缺乏類似監(jiān)事會、審計委員會這樣的監(jiān)督部門，這無疑會導致Z機構(gòu)在履行職責時缺少必要的內(nèi)部監(jiān)督。

在風險評估上，Z機構(gòu)未制定面對重大事件的應急機制。因為平時未制定面對重大事件時的應急措施，在遇到大量捐款時會顯得十分被動。這種應對風險的方法既不利于風險防控，也不利于組織維護良好的公眾形象。

在控制活動上，在任何一個組織中具體業(yè)務上的分工都是非常重要的，各職務的權(quán)力要相互協(xié)調(diào)，相互制約。但Z機構(gòu)有時會出現(xiàn)“一人多崗”的現(xiàn)象，易產(chǎn)生職權(quán)腐敗問題，給組織落實內(nèi)部控制制度大大提高了難度。

在信息與溝通上，在大數(shù)據(jù)時代，為了處理復雜煩瑣的捐款信息，Z機構(gòu)必須要建立完善的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)及公示平臺，保證信息的公開透明度。然而由于行政效率低下、缺乏專業(yè)人才、建設資金不足等問題，大部分Z機構(gòu)尚未建立此類系統(tǒng)，官網(wǎng)所公示的信息不夠科學準確，難逃質(zhì)疑。

在監(jiān)督層面，Z機構(gòu)經(jīng)常受多重管轄，利益時有沖突，加上組織內(nèi)部監(jiān)管機制不夠完善，易導致內(nèi)部監(jiān)督失控。即使有部分組織內(nèi)部監(jiān)督機制較完善，但由于復雜的利益糾葛，很多制度在實際執(zhí)行過程中會出現(xiàn)態(tài)度懈怠，追責不力等問題。

三、Z機構(gòu)內(nèi)部控制優(yōu)化對策

針對存在問題，本文提出以下幾點建議：

（一）優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

健全的機構(gòu)是內(nèi)部控制機制產(chǎn)生作用的硬件基礎，為了優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，紅十字需要增加改善組織架構(gòu)，例如增添監(jiān)事會或者審計委員會實現(xiàn)對理事會的監(jiān)管，鞏固會員代表大會的地位，深化部門之間合作力度。

紅十字會是一個公益團體，其成員的專業(yè)能力及綜合素質(zhì)將直接決定組織的命運，因而完善人事政策制度在組織內(nèi)部已是刻不容緩。我國已頒布的包括《中國紅十字會法》在內(nèi)的多項法律也都明確指出紅十字會要科學建立健全人事政策制度，并要求各級紅十字會在制定具體制度時要認真貫徹指導意見，積極落實。

（二）科學評估風險

Z機構(gòu)應專門設立風控部門負責風險識別、確認和控制，實行定性評估，確定重點評估區(qū)域和對象，定期評估風險。如出現(xiàn)資金不足的情況，則重點評估區(qū)域就很可能是財務部門，就需要對財務人員及關(guān)聯(lián)方進行審查，及時解決，將風險降到最低。組織對內(nèi)要定期開展內(nèi)控制度的培訓學習，舉出反面案例，使基層工作者也要明白內(nèi)控的重要性，嚴格按照制度做事。同時對外要搞好宣傳工作，利用有影響力的平臺將紅十字會的文化理念傳播到公眾中去。

建立健全監(jiān)督機制，重視細節(jié)，尤其是涉及資金調(diào)配、發(fā)放等敏感環(huán)節(jié)的業(yè)務活動。上級部門要不定期組織人員去基層進行調(diào)研考察，了解組織資金的去向，確保財政情況處于可控范疇。對外要創(chuàng)新投資方式，尋求專業(yè)人士的建議，不可盲目投資，增加資金風險。

（三）完善授權(quán)審批制度

授權(quán)審批制度的不完善是造成權(quán)力失控的重要原因，必須要根據(jù)實際情況不斷完善該制度，讓違紀違法者無處遁形。首先，無論是管理層還是基層人員，對于超越自身審批權(quán)限的事項必須向上級申報請示，由具備權(quán)限的上級機關(guān)進行審批、終裁和批復。其次，要明確崗位職責，遵從不相容職務分離原則，如募款保管與賬務處理職能相分離、資金撥付與實際發(fā)放職能相分離等，做到定人定崗、專事專管、分工協(xié)作。

（四）大力促進信息系統(tǒng)建設，提高信息化水平

Z機構(gòu)應效仿企業(yè)管理模式，結(jié)合自身特點，大力促進信息系統(tǒng)建設，將整合而成的數(shù)據(jù)實現(xiàn)信息共享。這樣既增加了組織內(nèi)部相互之間的了解，也解決了與外界之間的信息不對稱問題。此外還應著力建設監(jiān)事會、審計委員會，建立完善的反舞弊機制，讓真實可靠的信息在組織內(nèi)部暢通無阻。

（五）規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督程序

Z機構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督長期以來都存在機制不夠完善、責任落實不到位的問題，要想改變現(xiàn)狀，就必須規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督程序。從多角度同時發(fā)力，才能讓內(nèi)部監(jiān)督發(fā)揮應有作用。如保持內(nèi)部監(jiān)督的連貫性，組織應重視每一環(huán)節(jié)中所涉及的財權(quán)物權(quán)，實現(xiàn)部門、人員之間的多重監(jiān)督，確保其連貫性。

四、結(jié)論

通過以上分析可以看出Z機構(gòu)內(nèi)部控制存在較多問題，其必須盡快進行制度改革，重新樹立起良好的公眾形象，走上良性發(fā)展的道路。與此同時，本文也得出了相關(guān)結(jié)論：一是Z機構(gòu)需要建立更為合理的組織架構(gòu)，并嚴肅組織紀律，糾正不良風氣；二是建設滿足需求的信息化系統(tǒng)是Z機構(gòu)能公開捐款信息的前提，組織應撥出專項資金購買設備，招聘專業(yè)人員，提高組織信息化水平；四是監(jiān)督與內(nèi)部控制應同時進行，Z機構(gòu)應積極接受來自媒體、政府、社會等各方監(jiān)督，使信息更加準確透明。