企業科技服務創新發展稅收政策需求研究

王偉 鄭翠菊 山東商務職業學院

創新是時代發展的迫切需要，科技創新需要政策制度支持，企業自主創新能力的不斷提升，是我國構建現代化創新體系、實現經濟高質量、快速發展的重要基礎。體制機制和科技創新協調發展、共同發展、雙輪驅動。新財稅體制改革是在創新驅動發展戰略的大背景下進行和實施的，創新驅動發展戰略是財稅改革的重要著力點，新的財稅體制改革必須有效激勵創新發展，滿足企業政策需求，提高經濟社會發展的活力，實現政企和諧共同發展、相互促進的新局面。

一、創新驅動財稅政策研究現狀

菲利普·阿吉翁和彼得·霍依特在其經典著作《內生增長理論》中論證了政府通過稅收優惠干預經濟，能夠 有效激勵企業研發工作、基礎性研究性工作等創新活動；許多奇在《新稅制改革與創新驅動發展戰略》一文中從稅制優化發展改革角度，討論了稅收對經濟創新驅動發展的意義；陳彥認為信息化稅收管理能夠削減企業管理工作的成本；耿新夢認為不同財稅政策對企業創新的激勵效果是具有差異性的，并且同樣的政策對不同產權形式的企業創新具有不同的影響；項康麗認為民營企業享受的稅收優惠政策從整體上提高了研發創新投入，她提出了應進一步完善稅收優惠等激勵政策的形式及結構。陳玥卓實證研究了軟件行業稅收優惠對企業創新產出的影響，他認為企業避稅行為以及融資約束等都是稅收政策發揮激勵作用的重要渠道；張明斗認為稅收優惠對企業的創新質量具有促進效應、地域差異；鄭婷婷實證分析認為通過稅收優惠政策多元化和稅收體制設計差異化來引導企業從結構及數量上實現創新質量的全面提高是必要的；吳靜對科技型服務公司進行了增值稅方面的納稅籌劃，從稅收籌劃角度研究了科技型服務公司稅收政策需求；王麗娜認為有效開展納稅活動是促進信息技術服務公司在新經濟體制下穩定健康發展的關鍵；高騰騰、劉蕾蕾、沈淑蓮等從不同視角對高新技術企業稅收籌劃方法進行了論述。

綜上所述，稅收對企業科技創新發展起驅動作用，應進一步完善稅收體制；高新技術企業應在稅收政策環境下做好稅收管理，創造更多經濟社會價值。目前，在政府稅收體制和企業納稅管理動態機制研究上缺乏有力研究，對企業稅收籌劃管理多集中在高新技術企業稅種稅收籌劃以及風險管理上，針對科技服務業務稅收籌劃管理、稅收政策影響互動研究是一個新的課題。

二、企業科技服務創新發展的財稅政策要求

創新驅動發展戰略背景下科技創新不斷取得重大突破，隨著對科技創新支持力度的不斷加大，2016年研發經費支出超過了一萬五千億元，比2012年研發支出增長了百分之五十多，占比國內生產總值百分之二。隨著創新驅動發展戰略的有效實施，創新型國家建設取得了豐碩成果，到2035年進行科技創新的顛覆性發展，企業自主創新能力的不斷得到提升，構建現代化創新體系、實現經濟的高質量發展，從粗放型經濟發展模式轉變為高質量精細性經濟發展模式，提高工業產品的科技含量，產生更高的經濟附加值。為了激發企業創新活力，各地陸續出臺了各種創新新政策，稅收政策成為非常重要的激勵手段。雙輪驅動就是體制機制和科技創新協調發展、共同發展，因此政府體制創新和企業科技創新是相互促進的。新財稅體制改革是在創新驅動發展戰略的大背景下進行和實施的，創新驅動發展戰略是財稅改革的重要著力點，新的財稅體制改革必須有效激勵創新發展，滿足企業政策需求，提高經濟社會發展的活力。優化稅收體制結構性改革是創新驅動發展戰略的需要，也是創新發展的重要手段。通過一系列稅收制度創新，從稅收政策的體制、機制上為創新驅動發展戰略有效實施建立一個良好的稅收生態系統，形成科技創新與稅收制度創新的雙輪驅動。企業創新需要政府財稅政策的大力激勵，在良好的稅收生態環境下，企業通過稅收籌劃進行有效管理，在創造社會科技服務價值，產生社會公益效應的同時，獲得發展自身的契機，提高企業創新的效率、提供更優質的科技服務業務，來反補財稅收入，進而對財稅政策提出新的要求，最終構成可循環良性共同發展。

三、企業科技服務創新發展稅收政策需求展望

（一）科技服務創新稅收政策需求對象

企業科技服務創新發展稅收政策需要與地方經濟發展相適應。比如，山東新舊動能轉換試驗區是黨的十九大后獲得批準的第一個區域性的國家發展戰略綜合性的試驗區，山東新舊動能轉換試驗區位于山東全境，包括了濟、青、煙三大地區，科技服務創新是新舊動能轉換的重要推動力量。2019年在山東創新驅動發展院士會議上，提出了“智匯齊魯、科創未來”的創新發展主題思想，探索科技創新驅動發展的新道路，建立健全創新服務體系、技術創新公共服務平臺，建立完善為中小企業技術創新服務的社會化體系。因此，在發展地方經濟的同時，應關注中小企業的創新驅動發展。

（二）科技服務創新稅收政策需求的著力點

積極助力科技企業發展。政策應關注高新技術企業、技術先進型服務企業、科技型中小企業等科技型企業，確保科技型企業及時取得享著眼于行業科技發展前列。稅收政策刺激發展應致力于科技行業發展的未來，全球競爭的態勢。創新驅動是國家命運所系、創新驅動是世界大勢所趨，也是經濟社會發展的需要，我國許多產業仍處于全球價值鏈的中低端，加快工業化和信息化深度融合，加快產業的智能化、綠色化、數字化、網絡化，提升產業競爭力，推進各領域新技術的跨界創新，是科技服務稅收政策制定的著力點。比如智能綠色制造技術、海洋和空間先進適用技術、智慧城市和數字社會技術等。

（三）科技服務創新稅收政策的需求

稅收政策應關注高新技術企業，尤其是科技創新的中小企業、服務型企業，確保其及時享受到稅收激勵政策。在所得稅率、征納期限、虧損擬補、研發費用加計扣除、稅收減免，如所得稅免征、稅率減征等方面進行改革，充分發揮稅收政策對研究開發的激勵作用。建立政企信息共享，實時交流稅收數據，共同發展。在稅收征管環節，應該了解企業需要，對征管體系進行創新，開展便企服務；定期進行交流指導，簡化程序，提高效率。

總之，了解需求對象，找準創新發展的激勵要點，采取合理有效的稅收激勵手段，并在實踐中共享數據、實時交流，企業在良好的稅收生態環境下不斷改善自我納稅環節，積極進行科技創新發展，是時代的要求，全球經濟發展的要求。