中小企業(yè)信息披露質(zhì)量的治理機(jī)制

葉雪芬 寧波東旭成新材料科技有限公司

一、中小企業(yè)信息披露的現(xiàn)狀

信息披露是指相關(guān)工作人員根據(jù)企業(yè)類型、政策、和會(huì)計(jì)信息所呈現(xiàn)出的企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和各類相關(guān)的資料。根據(jù)中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀來(lái)看，其內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)立的較為簡(jiǎn)單，因此對(duì)外披露的信息大多以會(huì)計(jì)信息為主。以下是中小企業(yè)在進(jìn)行信息披露工作時(shí)的特點(diǎn)：

（一）開(kāi)展披露信息工作的依據(jù)不統(tǒng)一

總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)開(kāi)展信息披露工作都必須要遵守國(guó)家在這方面的相關(guān)法律規(guī)定，但是隨著國(guó)家對(duì)法律制度的不斷完善和建立，導(dǎo)致了企業(yè)在進(jìn)行信息披露時(shí)并沒(méi)有統(tǒng)一的披露依據(jù)。

（二）披露信息相關(guān)工作人員綜合素質(zhì)不一

針對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行深入探析，其普遍存在著人才緊缺的現(xiàn)象，在開(kāi)展信息披露工作時(shí)也缺乏專業(yè)的財(cái)會(huì)工作人員，因此產(chǎn)生了中小企業(yè)信息披露相關(guān)工作人員素質(zhì)基本低于大型企業(yè)的現(xiàn)象。其具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.工作人員缺乏相應(yīng)的理論知識(shí)。在中小企業(yè)經(jīng)常會(huì)有任人唯親的現(xiàn)象，尤其在一些小型企業(yè)更為常見(jiàn)，其相關(guān)的工作人員常常學(xué)歷不高，只接受過(guò)簡(jiǎn)單的培訓(xùn)，甚至還存在無(wú)證上崗的現(xiàn)象[1]。2.信息披露工作基本是依靠企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作人員而開(kāi)展的，在中小企業(yè)中會(huì)計(jì)人員素質(zhì)普遍不高，其次由于企業(yè)自身的原因，相關(guān)的工作人員基本沒(méi)有機(jī)會(huì)接受業(yè)務(wù)能力方面的培訓(xùn)。3.會(huì)計(jì)工作人員存在道德素質(zhì)方面的問(wèn)題。在中小企業(yè)，會(huì)計(jì)人員普遍存在不懂相關(guān)法規(guī)的現(xiàn)象，并且會(huì)為了保障自身的利益進(jìn)行一些造假行為。

二、中小企業(yè)信息披露的風(fēng)險(xiǎn)

縱觀我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，很多企業(yè)的工作人員常常存在文化水平不高、閱歷不足的現(xiàn)象，因此并不能夠正確認(rèn)識(shí)到信息披露工作的重要性。從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)開(kāi)展的信息披露工作產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于制度健全的大型企業(yè)，其有以下幾點(diǎn)具體表現(xiàn)：

（一）未經(jīng)審核即對(duì)外報(bào)送或披露信息

在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，中下企業(yè)的種類也越來(lái)越繁多，其涉及的領(lǐng)域也更加齊全，但是經(jīng)營(yíng)規(guī)模普遍不大，其經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部分工也比較簡(jiǎn)單，并不存在過(guò)多的管理部門(mén)[2]。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)也并不完善，有些合資企業(yè)甚至不設(shè)立單獨(dú)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。有些企業(yè)即使有獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但也存在著層次不清、分工不明的問(wèn)題，最終導(dǎo)致企業(yè)信息常常在未經(jīng)過(guò)內(nèi)部審核工作時(shí)就對(duì)外披露了，嚴(yán)重影響了企業(yè)信息披露的質(zhì)量。

（二）故意漏記或多記、提前或延期確認(rèn)交易或事項(xiàng)

所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的統(tǒng)一是劃分企業(yè)規(guī)模的重要標(biāo)準(zhǔn)。這兩種權(quán)力的統(tǒng)一基本都是因?yàn)橹行∑髽I(yè)組織化程度決定的。組織化程度低下就必然導(dǎo)致中小企業(yè)在發(fā)展中 開(kāi)展非程序化的決策工作，這就說(shuō)明企業(yè)的管理者有著十分重要的作用，且能夠更好的靈活經(jīng)營(yíng)。從中小企業(yè)對(duì)于外部信息的需求來(lái)說(shuō)，交稅是多數(shù)中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)，多數(shù)企業(yè)會(huì)為進(jìn)行偷稅漏稅工作而漏記、錯(cuò)記實(shí)際費(fèi)用，提前或延期交易的實(shí)際時(shí)間。

（三）披露信息不具備公平性，或隨意變更

多數(shù)中小企業(yè)為了尋求發(fā)展資金或?yàn)榱粟A得政府的支持，時(shí)常會(huì)夸大自身的業(yè)績(jī)；并處于偷稅的目的編造虛假的收支信息。所以在開(kāi)展信息披露工作時(shí)，信息的使用者可能會(huì)獲得不同的會(huì)計(jì)信息，甚至?xí)虿煌氖褂谜呔幵觳煌呐缎畔ⅲ瑖?yán)重影響了信息披露工作的公平性。

（四）披露信息不充分

我國(guó)大部分中小企業(yè)都屬于勞動(dòng)密集型的企業(yè)，進(jìn)入市場(chǎng)的門(mén)檻也較低，其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力也因此較大，所以，在開(kāi)展信息披露工作時(shí)要具有一定的保密性，以此來(lái)保證自身在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的利益不受到損失。但是部分企業(yè)以信息保密為借口對(duì)外披露的企業(yè)信息不準(zhǔn)確或不夠充分，在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)存在的不確定性不予以披露，最終導(dǎo)致信息的使用者難以獲得準(zhǔn)確、真實(shí)、全面的企業(yè)信息。

三、提升中小企業(yè)信息披露質(zhì)量的措施

由于中小企業(yè)在進(jìn)行信息披露工作時(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)較高，因此這類企業(yè)更應(yīng)該健全信息披露的內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況建立出一套適合自身發(fā)展并且切實(shí)可行的信息披露內(nèi)部控制制度。

（一）任用合格的專業(yè)人員

想要健全內(nèi)部控制制度就必須要明確公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，但是，并不是所有的中小企業(yè)都具有合理的公司治理結(jié)構(gòu)，因此，中小企業(yè)的實(shí)際負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員是其完善內(nèi)部控制制度的重要基礎(chǔ)，更是影響信息披露的重要因素。在人員選拔時(shí)，中小企業(yè)應(yīng)該選用合格專業(yè)對(duì)口的人員進(jìn)行相關(guān)工作，減少因員工自身原因造成的信息披露風(fēng)險(xiǎn)，與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該組織相關(guān)人員進(jìn)行二次學(xué)習(xí)，以便工作人員能夠具有更高的理論素養(yǎng)和工作能力，從而確保內(nèi)部控制制度能夠更好的完善和落實(shí)。

（二）建立良好的信息披露系統(tǒng)

會(huì)計(jì)系統(tǒng)的質(zhì)量直接影響著企業(yè)信息披露的質(zhì)量，中小企業(yè)雖然內(nèi)部控制基礎(chǔ)比較差，但是都具有自身的會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)[3]。因此，中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際需求，選擇合格的專業(yè)人才，并不斷對(duì)內(nèi)部員工進(jìn)行職業(yè)道德和專業(yè)能力的培訓(xùn)，使企業(yè)在進(jìn)行信息披露過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都能提供及時(shí)、準(zhǔn)確的信息，從而確保了企業(yè)信息披露的質(zhì)量。

（三）明確崗位分工、制定崗位職責(zé)

中小企業(yè)在開(kāi)展信息披露工作時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行準(zhǔn)確的劃分，并建立崗位責(zé)任制度。企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定，制定相應(yīng)的責(zé)任制度，一猜來(lái)確保信息披露每個(gè)工作環(huán)節(jié)都具有真實(shí)性，這也是建立內(nèi)部控制制度的重要基礎(chǔ)。其次，應(yīng)該明確企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的具體職責(zé)，尤其要明確各項(xiàng)工作歸屬部門(mén)的工作職責(zé)。準(zhǔn)確的來(lái)說(shuō)，信息披露工作應(yīng)該歸屬于企業(yè)內(nèi)部的董事會(huì)或者秘書(shū)處管理，其具體的職責(zé)基本包括：相關(guān)資料的收集整理、保存、對(duì)外信息披露文件的起草等等。信息披露工作中的財(cái)務(wù)信息主要來(lái)源于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)部門(mén)。

（四）建立定期審計(jì)制度

每個(gè)企業(yè)在尋求更好的發(fā)展時(shí)都要建立起一套適合自身的內(nèi)部審計(jì)制度，以此來(lái)監(jiān)督信息披露時(shí)內(nèi)部控制的工作程序和執(zhí)行的效率，從而減少披露信息失真的現(xiàn)象發(fā)生[4]。此外，中等規(guī)模且有一定條件的企業(yè)還應(yīng)該建立專門(mén)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并將其納入常規(guī)工作的行列。其次，要保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，在開(kāi)展工作時(shí)不得與財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)共同開(kāi)展工作，也不能將內(nèi)審機(jī)劃入財(cái)管機(jī)構(gòu)之下，以此來(lái)保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)開(kāi)展工作的有效性。在不具備設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)條件的企業(yè)，可以由企業(yè)管理者之外的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行兼任，定期的開(kāi)展內(nèi)部審查工作。其次，在國(guó)家相關(guān)法律的約束下，企業(yè)披露的信息必須要及經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)相關(guān)信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)把會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告一同提供，以便使用者能夠獲得更加準(zhǔn)確的企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息。

四、總結(jié)

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)存在的矛盾愈發(fā)明顯，投資者對(duì)披露信息質(zhì)量的要求和企業(yè)信息供給質(zhì)量不足就是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要矛盾之一。因此，提高信息披露的質(zhì)量是當(dāng)今社會(huì)市場(chǎng)化改革的首要內(nèi)容。中小企業(yè)是資本市場(chǎng)的重要組成部分，所以要加快中小企業(yè)信息披露工作的配套設(shè)施的建設(shè)，落實(shí)內(nèi)部控制制度，以此來(lái)保證披露信息能夠做到及時(shí)、真實(shí)且可靠。另外，應(yīng)該不斷優(yōu)化企業(yè)信息披露工作的工作流程，完善治理機(jī)制，制定一些針對(duì)性強(qiáng)的政策，進(jìn)而更好的促進(jìn)內(nèi)部控制發(fā)揮自身的作用。