營改增對財產保險公司的影響研究

蔡峰 泰康人壽保險有限責任公司浙江湖州中心支公司

一、營改增的基本含義和意義

營改增即營業稅改增值稅，就是指將之前企業繳納的營業稅應稅項目改成增值稅應稅項目，增值稅只對企業產品或服務增值的部分收稅，這一會計政策的變動，有利于企業減少重復征稅，能夠有效降低企業的交稅負擔，從而可以對企業的發展起到促進作用。稅收調控是國家進行宏觀調控的一種政策手段，能夠有效促進市場經濟平衡、合理發展，營改增，是黨中央根據現行社會經濟發展的趨勢，從深化改革目標出發，做出的一種重要經濟決策，可以有效穩定市場經濟，深化改革現行的財稅體制，從而促使企業的優化和升級，促進企業的長遠穩定發展。

二、財產保險公司進行營改增的背景研究

當前，隨著我國經濟的不斷發展，金融行業這一新興行業也得到了迅速的發展，同時，國家和政府認識到了進行金融行業的稅制改革才能有效促進金融行業的發展，促進我國經濟結構的優化，因此國家將金融企業納入了營改增的范圍。以往，金融行業的征稅方式是采取征收營業稅，征收營業稅計算起來十分方便，但是其弊端就是不像增值稅可以有進項作為征稅稅款的地銷項，因此，征收營業稅會使金融行業的稅負過重，存在重復征稅的情況。金融行業營改增的目的就是降低金融行業的稅負，減少重復征稅的情況，使其資金可以更多的用于企業產品的研發中，促進企業的優化升級和轉型，促進我國金融行業的長遠的發展，提升我國金融行業在世界的競爭力[2]。

縱觀全球，各個國家都提高了對金融行業的重視，尤其是對金融行業下保險行業的重視，相較于我國而言，目前國際上對保險行業采取的征稅方式，早就采取了征收增值稅的方式，并對某些保險產品采取直接減免的政策，對比我國保險業務，我國保險業務的起步發展較晚，對保險行業征收增值稅還在探索階段，相關的法律政策和會計細則也都在摸索和完善之中。國際上對保險行業采用的增值稅征收方式，通常為以下三種征收方式，即完全抵扣、不完全抵扣和基本免稅，這三種方式都在很大程度上有效緩解了保險行業進項稅抵扣不充分的情況，有效促進了保險行業的長期發展[3]。

在進行營改增的過程中，我們還應該認識到任何改革都需要循序漸進，結合保險行業的特性才能不斷完善我國保險行業的稅制改革，因此在進行具體的改革過程中，不應該像加工生產企業一樣實行同樣的增值稅政策，而應該借鑒國際保險行業的成功做法，并結合我國保險的現狀，才能不做好我國保險行業的財稅改革，將營改增真正落實好，使其能夠促進保險行業的發展。

現階段，我國保險行業的稅制改革還在進一步的完善和發展中，營改增中許多具體的細則還有待進一步落實，因此，我國保險公司應該加強企業內部的管理和控制，優化其財務和稅收計劃，加強企業財務核算和管理，規范業務內容，配合國家完成營改增，才能有效降低保險行業的稅負，使保險行業穩定發展，盡快與世界接軌，提升其國際競爭力。

三、營改增對財產保險行業的影響

（一）營改增后帶來的稅負變化

目前，保險公司因其業務內容較其他行業更加復雜，業務性質又比較特殊，因此，相關政策無法對其業務進行全面的規范，導致金融行業的許多稅收政策不完善不明確，稅務機關也很難進行進項稅的確定。另外，保險行業的進行稅抵扣操作流程，也因其業務的復雜性而變得更加煩瑣，涉及的更多，這些都導致了保險行業在進行進項稅抵扣時會存在一定的困難[4]。

所以在進項稅抵扣方面存在較大的困難。

目前，根據保險行業的業務內容來看，有三個方面的運營支出費用較高，其中最多的一項就是公司給客戶的賠款支出，這一部分支出的對象是個體消費者，因此根本無法開出進項稅抵扣發票。第二項是運營過程中的銷售代理成本支出，但是個人銷售代理部分也是無法開具增值稅進行抵扣發票的。第三項是運營過程中產生的勞務成本支出，個人勞務成本支出中也只有一部分可以取得進項稅額的抵扣發票，因此，在保險公司的運營中，這主要的三項成本支出都無法有效地取得增值稅進項稅專用抵扣發票，這將直接影響保險公司的進項稅抵扣情況，從短期來看，保險公司的增值稅納稅額就會提高，增加了財產保險公司的稅負。

（二）營改增帶來的經營風險

保費收入是保險公司經營收入的主要來源，但是在營改增改革下，財產保險公司的保費收入由原來的不含稅價轉變成了含稅價，同時又由于保費收入受到相關機構的監管和定價，因此保費收入實際上沒有得到提高，這直接影響了財產保險公司員保費收入的總量金額。另一方面，由于保險公司再保業務方面的相關政策細則不明，再加上再保業務在增值稅和營業稅納稅方面的繳納人不同，因此在這種政策不完善，業務核算復雜的情況下，就容易造成保險財產公司出現多繳增值稅的情況，這將進一步增加財產保險公司的稅負，使保險財產公司的成本增加，利潤降低，最后導致其公司得到現金流減少，從而影響保險公司的整體利潤，使其可以用于再投資的資金減少，影響整個保險公司的良性循環。

（三）營改增對財務核算的影響

營改增之后，企業的財務核算方面的內容也會隨之改變，營改增的核算特點是價稅分離，因此企業財務系統也應該做出相應的調整，才能做好財產保險公司的財務核算工作。保險公司的具體的收入確認環節是比較復雜的，是分產品和分渠道進行核算的，免稅產品與征稅產品在收入的確認上是有所不同的，因此，這就需要在進行財務核算工作時，及時調整財務核算的具體細則將其與業務內容相對接，才能有效保證產品核算環節的正確性。其次，要加強對承包和理賠時收付費環節的調整，這是因為目前理賠環節的進項稅抵扣情況存在一定差異。大多數個人理賠的情況是無法開具增值稅專用進行抵扣發票的，只有少部分的理賠業務可以開具增值稅專用進項抵扣發票，比如進行理賠時，修理廠也可開具專項抵扣發票。這就導致理賠系統的增值稅進項稅額的設置存在一定的復雜性，因此，財產保險公司只有不斷進行調整才能解決目前財務核算過程中存在的困難。

最后，財產保險公司應該加強對會計核算項目的具體的調整，將會計核算項目進行細化，根據當前的政策增加增值稅進項核算項目，并對相關的業務手續費的來源和計算方法進行調整，才能將整個財務細則進行進一步的明確和落實，做好發票的開具工作和納稅申報工作。總而言之，財務核算因其保險業務的復雜性和財稅改革政策的變化，需要調整的地方很多，只有全面系統地對財務核算工作進行調整，才能進一步落實好營改增的政策，使財產保險公司的業務有序開展。

四、結語

總而言之，營改增對保險公司的影響是多方面的，面對這樣的改變，保險財產公司應該做好足夠的應對準備，根據當前營改增的具體政策對業務流程和環節進行調整，積極探索能夠提高產品銷量又能滿足進項抵扣的業務模式，同時加強企業內部的管理，對財務核算進行全面系統的調整，使之能夠與業務環節進行有效銜接，才能進一步促進財產保險公司盡快適應營改增政策，增加企業的經濟效益，促進我國保險業務與世界保險業務盡快接軌，提高其國際競爭力。