制造企業全面預算管理應用現狀分析

黃熾 四川宏華石油設備有限公司財務部

一、引言

目前這個階段，屬于市場經濟蓬勃發展的階段，各行各業都面臨著新的機會和對傳統管理模式的改革創新，特別是對于我國較為傳統的制造企業來說，在這樣的經濟背景之下，相較于其他行業會顯示出更多劣勢。制造企業在突破的過程中所面臨的壓力是非常大的，而且目前制造企業的利潤空間是在不斷的被壓縮的階段，成本控制機制已經無法給企業帶來更多的控制措施。因此，越來越多的制造企業選擇通過全面預算管理的方式來進行成本的控制和管理，同時也進一步對內部控制管理提供輔助作用，要鼓勵制造企業采用全面預算管理的方式提升對企業的管理水平。但是，從目前制造企業執行全面預算管理的過程和取得的效果來看，全面預算管理還沒有給企業帶來非常突出的成效，影響到預算管理的因素依然存在，需要企業對預算管理進行進一步的了解，加以企業實際發展情況來進行改進。

二、制造企業全面預算管理應用中存在的問題

（一）管理會計人才短缺

全面預算管理對企業的發展有著非常積極的促進作用，制造企業在進行全面預算管理的過程中，需要對影響預算管理的各項因素進行分析，其中較為重要的一個因素就是管理會計人才短缺的問題。絕大多數的制造企業在進行預算管理的過程中都會考慮到如何制定以及如何開展，很容易忽略掉人才的重要性，因此在制定全面預算管理制度時就是缺乏專業度的，規范化程度也有所不足，人才的缺少直接影響到了企業的全面預算管理的效果。在一些已經開始執行全面預算管理的公司和一些規模較大的企業，已經配備了專業化的管理會計人才，但是由于在前面預算管理工作上并無太多經驗，因此在面臨很多預算的實際問題時，是難以應對的，企業會立即陷入被動的狀態。預算管理應當交給專業的人來管理和執行，但是很多制造企業就是將其直接交給了企業的財務管理部門，表面上是很積極的實施預算管理，實際上只是將預算管理的執行浮于表面，并沒有真正的落實下去，導致了制造企業不僅不能在預算管理上取得好處，反而還因此遇到了更多的難題。

（二）全面預算指標細化與量化困難

制造企業在制定全面預算管理時，除了要根據企業的實際經營情況和企業的長期戰略目標之外，還需要根據總體的策略來對預算的目標進行分解，將預算中涉及的各項指標進行細化和量化，這樣才能加速全面預算管理的實現。經過細化和量化的預算管理指標，可以引導著企業從更加清晰和專業化的角度上去思考和執行預算，每一步都執行到位了，那么合起來便是一個完整的預算管理，最后取得的效果和總體的目標也不會相差太大，如果發現差距太大，企業也可以及時的作出調整，避免影響到總體的方針。全面預算管理的概念也興起不久，很多制造企業都是才開始意識到預算管理的重要性，因此在經驗上肯定是不足的，從以往制造企業的預算管理來看，都沒有對指標進行細化和量化，因此在實際執行時是缺乏明確的目標的，這樣即便是總體設置的目標是合理的、科學的，但是由于沒有細分和量化，最后執行出來的結果和預算的結果肯定是差距甚大的。

（三）全面預算管理執行缺乏保障

除了要重視預算管理的人才和預算制度的制定以及目標的細分，制造企業還應當關注的問題就是全面預算管理的執行，預算的執行在整個預算管理過程的占據著重要的位置，也對企業的預算管理制定的合理性提出了很高的要求，預算管理的執行直接影響到了整體的預算管理目標是否能夠實現。不少企業在進行預算管理之初都會投入大量的精力去構建全面預算管理制度的框架，從已執行預算管理的企業反饋來看，企業的管理層在整個預算管理的過程中參與度都是比較低的，管理層并沒有完全意識到預算管理的重要性。因此，制造企業在執行預算的過程中是很難將預算的影響和價值凸顯出來的，很多給予全面預算管理的資源都無法得到有效的利用。并且，在這個過程中，全面預算管理的執行是嚴重缺乏保障的，沒有合理的架構進行支持和管理，預算管理很容易變成一個口號，根本無法在實際的執行中發揮出應有的作用。

三、制造企業更好進行全面預算管理的建議

（一）強化管理會計人才隊伍建設

制造企業在進行全面預算管理的過程中，需要進一步強化的是對管理會計人才隊伍的建設，在企業早日實現全面預算管理提供人才上的幫助，也提升全面預算管理的專業化程度。企業可以從以下兩個方面進行改進：一方面，企業可以從外部引進優秀的管理會計人才。優秀的人才對于社會來說都是緊缺的，因此企業必須在引進人才的過程中做好相應的引進準備工作，比如人才引進后的薪酬、績效考核、后續培養等等，要引進人才，也要留住人才，頻繁的人才流動對于企業來說并不是好事情，會給企業的人力資源造成巨大的損失；另一方面，企業需要對目前現有的管理會計職工進行系統性的、專業化的培養，現有的員工的優勢是對企業的發展歷程比較了解，已經融合了企業的文化，在改革的接受度和應變程度上也具有很大的優勢，因此企業可以從外部邀請專家，定期對企業員工進行培養，全面提升管理會計人才的專業能力和素質管理。

（二）科學進行預算指標量化與細化

全面預算管理對于制造企業來說是一項很負責的工作，這也跟制造企業本身的性質攸關，制造行業所涉及的各項管理制度比較多，需要控制的因素也比較多。因此，企業需要將預算管理這么一個復雜的過程簡單化，可以采用的方式就是科學的進行預算指標的細化和量化。通過對預算的總體目標進行拆分，形成一個個單獨的目標，可以有效的促進預算管理目標的實施進度。比如，某制造企業，為了進一步提升企業的發展，開始執行全面預算管理，制定了總體的預算管理目標，然后根據企業往期的一些數據和指標，對總體目標進行了細化和量化，重點分析了企業的各項盈利點的出現和成本消耗的數據，在此基礎上進行的預算管理，可以取得更好的結果，也是比較精確的數據，從整體預算管理層面上來說，是有非常積極的促進作用的。

（三）常態化進行全面預算管理的執行與監督

全面預算管理對于制造企業的發展來說，有著積極的促進作用，但是前提是這項工作是實際開展了的，或者執行的力度是很大的，如果企業在執行全面預算管理的過程中，松松散散，徒有其表，那么全面預算管理是無法給企業發展提供更有效的幫助的，反而會因為對企業資源和人力成本上的浪費，對企業造成損失。為了進一步保證全面預算管理的整體效果，企業需要對預算管理的整個過程進行全面的執行和監督，監督是給預算管理的執行提供了一層保障措施。企業可以專門成立一個預算監督考核小組，小組的成員必須具有獨立性，公正公平、客觀的對整個預算管理的過程進行實時的監督和評價，并及時的向上級領導反饋信息。預算監督小組的工作不僅僅是在預算管理的最后一個階段才開始，而是要從預算目標的制定就開始，從一開始就要獨立的介入到整個預算管理環節中去，建立績效考核制度，不僅可以提升員工的工作積極性，也可以進一步促進預算的執行，保證預算執行的效果。除此之外，預算監督管理小組可以先設定出實際執行和目標之間的差異率，將差異率嚴格的控制在一個標準的范圍內，可以保證企業的預算管理是有效的。

四、結語

制造企業的全面預算管理工作已經開展得如火如荼，但是目前所取得的成效還是不夠明顯，在進行預算管理的過程中還存在著很多問題，比如，企業的管理會計人才的短缺導致了預算的制定和執行都無法得到專業化的保證；企業的預算管理目標過于宏大，企業無法根據總體的預算目標針對細節問題進行目標上的細化和量化，導致了實際執行和目標之間偏離過大；預算監督管理機制不夠完善，需要進一步提升監督考核，提升員工的工作積極性。目前企業方面已經在積極主動的解決在預算管理過程中遇到的諸多難題，管理層對于預算的重視程度也在不斷的提升。制造企業在近年的發展都是非?？捎^的，特別是在借助了預算管理這項工具之后，可以更加有效的促進企業的發展。