養(yǎng)老保險基金審計探析

劉軍偉 寧夏審計廳

社會保障是當今世界眾多國家正在實施的一項社會政策，也是社會發(fā)展到一定階段公民應該享有的一項基本權利。養(yǎng)老保險作為其中一項最重要的社會保障險種，在維護社會穩(wěn)定和促進經濟可持續(xù)增長方面發(fā)揮了重要作用。如何實現(xiàn)養(yǎng)老保險基金的審計監(jiān)督，保障基金可持續(xù)健康發(fā)展和運行安全，關系到廣大人民群眾的切身利益。

一、我區(qū)基本養(yǎng)老保險總體情況

近年來，自治區(qū)人社廳以制度建設、參保擴面、政策落實、經辦服務質量和宣傳等為著力點，統(tǒng)籌推進全民參保登記、被征地農民養(yǎng)老保險、機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革等重點工作，穩(wěn)步擴大養(yǎng)老保險覆蓋面，不斷提高保障水平，全力推進養(yǎng)老保險的普惠性和基礎性作用。

（一）養(yǎng)老保險體系更加健全

2011年自治區(qū)將城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險和新型農村社會養(yǎng)老保險合并為居民養(yǎng)老，執(zhí)行統(tǒng)一的繳費標準，各市、縣、區(qū)根據(jù)當?shù)刎斦顩r給予適當補貼政策。自2014年10月起實行機關事業(yè)養(yǎng)老，實現(xiàn)企業(yè)和機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度并軌。

（二）保障水平和公平性持續(xù)提升

截至2018年底，自治區(qū)企業(yè)養(yǎng)老已實現(xiàn)“十四連調”，企業(yè)養(yǎng)老月均養(yǎng)老金水平達到2910元，比2017年增加60元。企業(yè)養(yǎng)老個人賬戶記賬年利率達到8.59%，較2017年增長1.47%。自治區(qū)居民養(yǎng)老領取待遇水平逐年提高，2018年居民養(yǎng)老月均養(yǎng)老金水平達到198元，較2017年增長14.45%。

（三）業(yè)務經辦基金管理日趨規(guī)范

截至2019年10月自治區(qū)企業(yè)養(yǎng)老、機關事業(yè)養(yǎng)老、居民養(yǎng)老基金均由稅務部門統(tǒng)一征收，征收管理更加規(guī)范，探索并建立了“全區(qū)集中統(tǒng)一、數(shù)據(jù)全程在線、傳輸實時加密、跨行實名發(fā)放、網銀秒級到賬”的養(yǎng)老保險待遇發(fā)放新模式，提高了待遇發(fā)放的效率和安全。

二、養(yǎng)老保險基金審計常見問題類型

（一）養(yǎng)老保險費征繳籌集方面的問題

按行政區(qū)劃生成含有各市縣參保人基本情況、應繳金額、實繳金額等指標的基礎表，匯總參保單位和各類參保繳費人數(shù)和金額隨時間的變化趨勢，進而計算參保繳費率、征繳率和清欠率等養(yǎng)老金征繳業(yè)務中的重要指標數(shù)據(jù)。

1.保險費征繳管理力度不夠

由于目前尚未建立一套科學、規(guī)范和可操作性強的社保征繳監(jiān)管體系，部分用工單位未及時繳納基本養(yǎng)老保險費，加上社保經辦部門由于缺少人手等客觀原因，也未對拖欠企業(yè)進行及時清繳，造成養(yǎng)老保險累計拖欠金額較大，如截至2018年底，全區(qū)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金年末累計欠費23.63億元，涉及企業(yè)7811戶。

2.用人單位繳費基數(shù)不實，少繳基本養(yǎng)老保險費

部分參保單位未嚴格按規(guī)定的工資總額構成和上年實際發(fā)放的職工工資總額計算繳費基數(shù)，人為降低繳費金額。如部分用工企業(yè)少計繳費基數(shù)，少繳職工養(yǎng)老保險金。審計抽查發(fā)現(xiàn)，部分重工業(yè)企業(yè)為減少行政運營成本，人為將部分職工福利費扣除繳費，降低繳費基數(shù)。部分新型行業(yè)如快遞公司甚至沒有為職工繳納基本養(yǎng)老保險在內的等社會保險。

3.重度殘疾人等特困群體未參保，未實現(xiàn)應保未保

按照養(yǎng)老保險參保擴面要求，重度殘疾人、建檔立卡貧困戶等特殊群體應納入保障范圍。通過采集全區(qū)殘疾人、建檔立卡貧困戶明細數(shù)據(jù)等外部數(shù)據(jù)，比對基本養(yǎng)老保險系統(tǒng)參保人員明細，篩選應保未保疑點數(shù)據(jù)并延伸核實。

（二）養(yǎng)老保險待遇發(fā)放方面的問題

因缺乏部門溝通協(xié)調，造成養(yǎng)老保險基金安全受到一定程度影響，出現(xiàn)各種違規(guī)領取養(yǎng)老金，享受養(yǎng)老保險待遇問題。審計中可以借助大數(shù)據(jù)分析技術，將采集的社保數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)進行關聯(lián)分類、聚類分析、趨勢分析等分析方法，以保證基金安全為目標，重點審查在待遇發(fā)放方面具有普遍性和共性的問題，判斷待遇支出是否真實、可靠，審查重復領取待遇、騙取冒領、侵占養(yǎng)老保險基金行為。

1.死亡人員違規(guī)領取養(yǎng)老待遇。審計發(fā)現(xiàn)參加企業(yè)養(yǎng)老保險已死亡人員近親屬仍在領取待遇、參加機關事業(yè)養(yǎng)老保險已死亡人員仍在領取待遇、參加居民養(yǎng)老保險已死亡人員仍在領取養(yǎng)老金待遇或喪葬費等問題。

2.重復領取養(yǎng)老保險待遇。部分市縣區(qū)重復領取機關事業(yè)、企業(yè)養(yǎng)老、居民養(yǎng)老保險待遇，違規(guī)同時享受兩種及以上養(yǎng)老保險待遇。

3.違規(guī)騙取養(yǎng)老保險待遇。部分不符合退休政策人群違規(guī)辦理退休手續(xù)，借助機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險與企業(yè)職工養(yǎng)老保險屬于2個不同系統(tǒng)，沒有實現(xiàn)數(shù)據(jù)交互驗證功能。

（三）其他問題

1.養(yǎng)老保險基金可持續(xù)發(fā)展面臨較大壓力

受人口老齡化進程加快、化解歷史債務、養(yǎng)老保險基金尚未進行投資運營等多種因素的影響，全區(qū)養(yǎng)老保險基金的后續(xù)支付能力和可持續(xù)性面臨的矛盾和壓力將日漸凸顯。

2.政策法規(guī)不健全

特殊群體待遇計發(fā)政策不完善。員額制法官、檢察官等特殊人員由于職務職級或工資結構特殊，這部分特殊“中人”群體新老待遇計發(fā)辦法配套政策至今尚未出臺，無法計算養(yǎng)老待遇。

3.基金的保值增值尚缺乏科學有效的管理辦法

目前，由于金融市場不完全成熟，可利用的金融工具不多，投資渠道不寬。為確保基金安全，我國政策規(guī)定養(yǎng)老保險基金只能購買債國債或存入國有銀行，基金的平均收益率在2%左右，2物價上漲因素等影響，養(yǎng)老保險基金與物價增長相比實際上并沒有實現(xiàn)保值。

三、主要原因淺析

（一）硬件資源不足，尚需加大投入力度

受人力、物力、財力、信息資源等條件的制約，目前養(yǎng)老保險稽核部門以審核單位會計報表為主，這種做法導致很多參保單位低報繳費基數(shù)，直接影響到養(yǎng)老保險基金的完整，制約其增長，降低基金支付能力，使全體參保人員的利益受到損害。

（二）信息資源不共享，部門協(xié)調機制有待完善

社保經辦部門與司法、公檢等部門溝通協(xié)調不暢，信息資源沒有做到共享交換，沒有形成信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通機制，導致已死亡人員、服刑人員等參保群體違規(guī)領取養(yǎng)老保障待遇。

（三）投資運營機制不到位，亟須建立績效標準

眾所周知，資本市場存在著多風險，養(yǎng)老保險基金“入市”后，如何確保養(yǎng)老保險基金投資運營的安全性，怎樣實施養(yǎng)老基金的投資監(jiān)管尚未明確，基金投資安全及運營績效考核標準也沒有制定。

四、對策建議

（一）推動制度健全完善

針對目前基本養(yǎng)老保險政策執(zhí)行中，特別是2014年機關事業(yè)養(yǎng)老保險開始實施，存在特殊群體無明確政策規(guī)定的情況，相關部門應做好研究和請示工作，盡快制定相關制度，明確相關計發(fā)辦法。

（二）加強養(yǎng)老保險各項政策部署的貫徹實施

自治區(qū)人社廳及其社保經辦機構要認真貫徹落實國家相關政策，規(guī)范參保繳費政策，切實加強基金征繳管理和稽查審核，加大養(yǎng)老保險費征繳力度和清欠力度，依法按時足額征收基本養(yǎng)老費，及時發(fā)現(xiàn)并糾正各種違紀違規(guī)問題，充分發(fā)揮稽核工作的效力，堵塞漏洞。

（三）建立信息資源共享機制

自治區(qū)人社廳及其社保經辦機構要與民政、扶貧、審判等部門建立健全情況通報機制，有效甄別待遇享受資格，避免死亡人員、服刑人員違規(guī)領取養(yǎng)老金待遇等情況發(fā)生，保障國家相關法律政策的嚴肅性，維護養(yǎng)老保險的公平性。

（四）繼續(xù)加大基本養(yǎng)老保險財政專項補貼力度

隨著逐步進入老齡化社會，退休人員數(shù)量迅速增大，僅靠企業(yè)按現(xiàn)有工資總額繳納的養(yǎng)老保險金是承擔不起這部分人養(yǎng)老金支付的。養(yǎng)老保險基金的償付能力主要依賴政府的財政補貼，所以今后要調整財政支出的額度，增加對于養(yǎng)老保險的資金保障。

五、今后養(yǎng)老保險基金審計展望

（一）轉變思想觀念找準審計定位

綜合當前民生保障和社保審計工作實踐，今后養(yǎng)老保險審計應在全面摸清基金的收支規(guī)模及籌集、管理、使用總體情況基礎上，不斷探索研究財務收支與效益審計結合的辦法，進而轉移養(yǎng)老保險的審計重點，從原來的差錯糾弊變?yōu)椴檎冶Ｕ现贫鹊膯栴}以及保障政策的實用性，進一步規(guī)范資金的使用，完善資金管理制度。

（二）構建養(yǎng)老保險審計數(shù)據(jù)分析平臺

養(yǎng)老保險覆蓋面廣，基金規(guī)模有大，要想有效實施審計監(jiān)督，審計機關必須構建養(yǎng)老保險審計數(shù)據(jù)分析平臺，依托審計信息化建設擴大審計監(jiān)督的廣度和深度，盡管目前我廳已建成了聯(lián)網審計平臺，內嵌了社會保險資金審計模塊，但應用效果還需進一步提高，還是要持續(xù)推動審計平臺的構建和應用，結合最新的審計成果和典型案例，編寫成多維數(shù)據(jù)分析問題模型，提升平臺綜合應用效果，扎實推進社會保障體系和社會保障審計監(jiān)督體系的建立和健全。

（三）加大學習力度全面提高審計人員素質

社保審計政策性強、涉及面廣，既要求審計人員了解和熟悉社會保障歷程，又需要掌握和理解社會保障政策、制度和法律法規(guī)，因此審計人員要自覺學習，不斷學習，以提升適應審計工作需要。

（四）應用大數(shù)據(jù)技術不斷提高社保審計質量

考慮到社保審計工作特點，審計機關要積極應用大數(shù)據(jù)審計理念，將最新的審計方法應用到社保審計領域。積極運用“大數(shù)據(jù)”思維、技術和方法，抓好數(shù)據(jù)間深度關聯(lián)分析，提高問題線索核查效率，提高審計的準度、精度和深度；將養(yǎng)老保險待遇享受人群信息與金融數(shù)據(jù)、企業(yè)數(shù)據(jù)、財政數(shù)據(jù)、司法數(shù)據(jù)等相互關聯(lián)和融合，做好與其他行業(yè)審計的信息共享，推動形成協(xié)同效應和聚集效應，充分發(fā)揮“大數(shù)據(jù)”審計在查處重大問題和促進政策落實方面的重要作用，提升審計監(jiān)督效率。