基于可持續發展探討中小企業的稅收政策

陳任燕 寧波海躍稅務師事務所有限公司

一、探析我國中小企業現行稅收政策

（一）稅收政策不夠集中

在我國，盡管對于中小企業制定了不少稅收方面的政策，但受到具體制定過程中所處的經濟環境因素的影響，致使中小企業稅收政策缺乏集中性，沒能形成一系列有效的政策體系。再加上，國內各個地區所執行的中小企業稅收政策也存在一定的差異性，且執法力度也存在不同，從而致使各個地區的中小企業所享受到的稅收政策也各不相同。雖然整體來看對于中小企業所給予的稅收優惠比較大，但具體的優惠內容及政策較為零散，且變化比較快，從而致使中小企業的稅收管理工作受到了一定程度的影響，同時國家稅收征收成本也有所增加。

（二）部分環節稅收壓力比較大

在我國實施“營改增”以來，中小企業以小規模納稅人的身份實施納稅，盡管這樣可以降低稅率實施納稅，但在企業內部某些環節所需的納稅成本還是比較高。在現行的稅收政策中，企業可以對進項稅額進行抵扣，但中小企業在具體實施過程中還沒能有效的了解這一部分內容，再加上企業本身可以進行稅額抵扣的內容就不多，所以，企業所需承擔的稅收壓力依然比較大。另外，國家對于中小企業所得稅費方面管理較為嚴格，從而致使中小企業在運營發展過程中的成本還是比較高的。

（三）稅收扶持力度不夠

從我國中小企業所實施的稅收促進政策方面來看，其主要從降低和免去稅收兩個方面展開的，但總體來講其稅收扶持措施過于簡單且力度不夠。國內稅收相關政策基本都比較形式的，很少會應用到加計扣除和計提折舊等方法，且其主要服務于一些具有一定收益能力的中小企業，這就致使稅收的公平性產生了不良影響。從現行的稅收政策來看，間接優惠十分有限，而如果中小企業在對規模大、周期長以及回報緩慢的項目進行投資時，那必定會對企業的發展造成極大的影響。再加上，我國在稅收支持方面更加側重于經濟特區及技術發展區等地區，這對于各地區經濟平衡長遠發展十分不利。

二、基于可持續發展視角下優化中小企業稅收政策的幾點建議

（一）進一步完善稅收政策與法律

對于中小企業運營及納稅工作來講，需要國家相關稅收政策及法律的大力支持和保障，所以，在促進中小企業可持續發展過程中仍然需要對國家稅收政策及法律加以完善。國家有關部門可以結合現今中小企業的實際情況，制定協調統一的稅收政策，并結合當前經濟發展的實際需要，進一步構建完善的中小企業稅收政策體系，同時需以公平、公正、減輕稅負以及促進企業發展等為基本原則來展開。另外，還需進一步提升稅收政策的透明度及可操作性，充分有效的運用法律來對我國稅收加以控制。在實施稅收政策的過程中，還需對其適度及經濟等原則加以重視，如對稅收優惠總量加以控制，同時，還需結合中小企業經營發展自身特性，以便更好的將其優惠重點突顯出來。另外，對于以往地區優惠政策，還應當將其逐漸轉變成產業化優惠政策，以多元化的優惠方式有效的減免相關稅收，進一步促進中小企業經濟運營質量，進而有效地推動我國國民經濟的健康、穩定發展。而且還應當要增加對中小企業基礎科研的稅收鼓勵政策，切實有效的推動生產力的發展，進而實現整體社會的可持續發展。

（二）對政策咨詢、稅收服務加以優化

就目前來看，中小企業對于國家現行相關稅收優惠政策的認識和了解還不夠深入，在開展企業稅收籌劃工作過程中，往往無法結合企業自身特點及行業發展需要等來展開，所以，進一步強化中小企業稅收政策咨詢及服務是十分必要的，同時對中小企業的發展也有著十分積極的推進作用。同時，稅務部門還應當從以往注重大型企業逐漸向中小企業靠攏，針對當前中小企業稅收方面的問題，要強化相關政策的宣傳及籌劃指導和幫助，以便更好的為中小企業辦理好相關稅務問題。另外，針對納稅代理機構關于中小企業納稅服務相關制度問題，還需進一步完善和優化，進而更好的服務于中小企業，使中小企業更好的落實好納稅申報工作，有效避免由于操作知識而引發稅負問題。此外，中小企業還需進一步增強與銀行及相關金融機構等的協同與合作，使中小企業更好的開展貸款及融資等工作，從而有效的降低企業稅負壓力，促進企業健康、有序的運營。

（三）強化納稅管理

由于我國現有征稅稅種有十幾項，且中小企業所需繳納的稅費項目眾多，所以，在中小企業中難免會出現收費亂、罰款亂等問題，從而對中小企業的運營發展造成了影響，同時也使企業經濟收益受到影響。因此，稅務部門應當對稅務管理服務做進一步完善和優化，對稅收核定征收范圍加以優化，進一步增強中小企業的整體稅務管理水平，對現有納稅流程進行優化，盡可能減少中小企業稅負。另外，還需充分運用稅收政策使中小企業稅后收益實現進一步提升，對其進項稅額抵扣范圍加以明確，并進一步擴大可抵扣稅額的項目，充分結合中小企業自身特點，盡可能減少中小企業納稅稅率。此外，對于固定資產納稅方面還可以通過加速折舊的方法來實現納稅時間的推延，并積極鼓勵社會為中小企業提供更多更好的合作和投資機會，進一步推動中小企業實現可持續發展戰略目標。

（四）強化人力資源開發和促進企業轉型

除上述措施以外，國家還應當積極鼓勵人才向中小企業方向發展，進一步減少中小企業內部技術及中高層管理、高校畢業生等多方面人才的所得稅費，進一步激發和調動中小企業吸收人才進行可持續發展工作。與此同時，企業在開展員工培訓過程中，還會涉及教育經費、培訓機構等相關稅收優惠政策，同樣可以有效的減少中小企業人才培養所需的成本投入，不斷強化中小企業人力資源發展。此外，中小企業還可以通過技術研發投入及其成果等來獲取相應的稅收優惠，同時結合市場經濟環境及企業戰略發展來實現企業轉型，以為企業獲取更多的稅收優惠，進一步有效的控制中小企業納稅成本，使拓展企業經營發展路子，促進企業實現可持續發展。

三、結束語

總而言之，在我國經濟發展中中小企業已經逐步發揮出重要的作用，當前雖然國家出臺了許多稅收優惠正常，但都是側重于外部正常環境的提供以及減免稅收待遇，在一定程度上忽視了對中小企業可持續發展能力的培養，所以應當要對中小企業的可持續發展予以充分重視，在稅收政策與法律、政策咨詢與稅收服務、納稅管理以及人力資源開發和企業轉型方面著手來不斷提升其可持續發展能力。