“五項機制”促高校內部審計項目質量提升

潘春花 湖南工程職業(yè)技術學院

一、高校內部審計質量不高的原因

（一）高校審計業(yè)務管理無統(tǒng)一規(guī)范

審計規(guī)范是審計工作中應當遵守的行為規(guī)則，是衡量審計質量的重要標準。因審計業(yè)務規(guī)范不夠完善，教育審計主管部門對全省高校的業(yè)務指導不夠，培訓機制不健全，這樣導致高校內部審計部門和審計人員沒有統(tǒng)一的審計規(guī)范來遵循，也無法按照審計業(yè)務的規(guī)范來開展工作，導致審計項目質量不高，審計重點不突出，審計內容不全面，審計報告要素不全，審計建議與意見不夠深入，內容空洞不具有可操作性。

（二）審計程序執(zhí)行不完整

審計程序是指審計人員在審計工作中用以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，來發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖姷某绦颉Ｈ缭L談相關人員，收集與查閱相關制度與辦事流程，審查相關年度的會計憑證、會計賬簿、報表，盤點現(xiàn)金、實物、有價證券等程序。而有些審計項目開展過程中，有的未送達審計通知書，或者不按照規(guī)定時間送達審計通知書；有的未要求被審計單位進行承諾；有的未進行函證，或者未將回函直接寄送給審計人員等。此外，審計工作底稿還存在一些問題：一是審計查證事實描述不清晰、不完整；二是審計查證定性不準確，審計證據(jù)附件不全。

（三）審計意見操作性不強

審計意見，是審計人員針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出合理化的處理意見。審計組在出具審計報告時，審計意見不符合有關法規(guī)和制度要求，無法體現(xiàn)一定的政策性和指導性，又缺乏結合實際情況，提出有較強的針對性和可操作性的審計意見。審計意見不當，可能造成被審計單位整改不充分，達不到法規(guī)、制度要求，甚至導致被審計單位難以整改的情況。

二、“五項機制”促進審計項目質量提升

（一）開展審計項目審前調查

一是收集制度。在實施審計項目前，審計組根據(jù)審計實施方案進行分工，安排人員搜集與審計項目相關的法律法規(guī)及政策性文件，整理收集的制度，掌握與被審計單位相關的行業(yè)規(guī)范；二是了解情況。充分了解被審計單位的行業(yè)特點與單位性質，從其官網(wǎng)上進行下載相應的資料，進一步了解被審計單位的基礎信息，如管理體制、機構設置、人員編制等，做好審前調查了解，梳理業(yè)務流程；三是分材料。一是查閱相關會議記錄、考核目標等資料。四是做好數(shù)據(jù)分析。收集被審計單位業(yè)務數(shù)據(jù)，以及相關信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，提前鎖定異常信息或現(xiàn)象，并將相關數(shù)據(jù)進行分類匯總，查找差異。

（二）實施審計項目過程控制

一是對審計制度進行學習，對“績效評價”“計算機運用技術”“加強審計項目質量管理”等內容的學習；二是在對被審計單位情況全面充分調查了解的基礎上，明確審計目標及內容，把握審計重點，制定出內容全面、重點突出、審計目標明確的審計實施方案。三是在審前調查階段，依據(jù)審計數(shù)據(jù)分析的結果，編制審計線索清單，安排具體的審計人員進行重點審核。四是重視審計組成員之間的分工與組織。審計實施方案中需明確審計組成員分工，同時要考慮審計組成員的專業(yè)優(yōu)勢，做好互相補充與配合。五是強化報告的編制。為提高審計報告的準確性、科學性，進行集體討論，確保法律引用恰當，定性準確無誤。審計報告是體現(xiàn)審計全過程質量管理中的重要輸出。

（三）強化審計現(xiàn)場組織工作

審計現(xiàn)場組織的好壞，是實施具體審計工作方案的實現(xiàn)途徑，同時是審計項目質量控制的重要環(huán)節(jié)。一是組織業(yè)務培訓，嚴格按審計程序進行操作，杜絕出現(xiàn)發(fā)生審計程序上風險。二是核查問題時，要做到由表及里，去粗取精，同時要重視審計組成員之間取得信息的交互工作，定期與不定期的召開審計組工作會議，確保每個問題審透，審出成效，做到不重復審計，不浪費審計資源，不出現(xiàn)審計漏項的風險。三是實施審計組長現(xiàn)場負責制度，審計底稿實行三級復核，第一級是審計組成員互相復核，第二級是審計組主審復核，第三級是審計組組長復核。將定性不準確、格式不規(guī)范的問題解決，在審計組撤離審計現(xiàn)場之前查清，做到對審計階段目標的進展和質量控制。

（四）優(yōu)化審計組成員結構

根據(jù)項目要求，配備合適的審計人員。一是數(shù)據(jù)分析人員。確保審計工作充分利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)，深入認識和關注異常信息，從而識別風險，對風險的重要性、可能性以及傳播速度作出評估。二是計算機審計人員。對與財務報表密切相關的信息系統(tǒng)執(zhí)行測試程序，并將信息系統(tǒng)管理技術與管理層分享，以協(xié)助高校提高信息技術對業(yè)務的支持程度和力度。三是數(shù)據(jù)安全分析人員。確保數(shù)據(jù)提取、使用及儲存的安全性。四是涉稅審計人員。執(zhí)行主要稅務事項的合規(guī)審查，及時將稅務法規(guī)的最新變化與高校管理層進行溝通，并針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題提供建議。

（五）建立審計結果跟蹤整改落實機制

審計結果，是高校審計部門或者委托社會審計中介機構，按照規(guī)定的審計程序，在審計現(xiàn)場結束后，在審計結論中要求被審計單位落實整改的意見與建議等。審計組進一步明確改什么、怎么改、誰來改，分管校領導應對分管的被審計單位加強領導，督促落實審計整改，同時落實到相關部門及負責人，為整改工作順利推進奠定基礎。整改過程中，要堅持一把尺子量到底，切實杜絕紙上整改、虛假整改等問題，同時要列出清單，堅持發(fā)現(xiàn)一列及時徹底整改一列，確保整改問題的“清零行動”。四是跟蹤落實審計結果情況，做好后續(xù)審計工作。