內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中的作用探析

魏丹 中天運(yùn)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）山西分所

企業(yè)內(nèi)部審計部門，是企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對企業(yè)管理制度運(yùn)行情況和經(jīng)濟(jì)活動、財政收支情況進(jìn)行監(jiān)督、審查和評價，目的是保證投資獲得高價值的回報，改善企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平。通俗的理解就是通過完善的監(jiān)督管理機(jī)制，協(xié)調(diào)資產(chǎn)配置，保證經(jīng)濟(jì)活動規(guī)范有序進(jìn)行、嚴(yán)格控制財務(wù)管理中的風(fēng)險問題，最終實(shí)現(xiàn)增加經(jīng)濟(jì)效益的管理目標(biāo)。

一、企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)管理之間的關(guān)系

1.企業(yè)內(nèi)部審計工作是獨(dú)立進(jìn)行的，所以提供審計結(jié)果客觀真實(shí)。因?yàn)閷徲嫴块T服務(wù)與管理層，獨(dú)立的組織結(jié)構(gòu)保證審計活動的自由性和客觀性。這就保證對經(jīng)濟(jì)活動的審查和評價公正公平。

2.內(nèi)部審計為經(jīng)濟(jì)活動提供專業(yè)性的指導(dǎo)意見。現(xiàn)代企業(yè)管理必須重視內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展的影響，尤其策劃較大的經(jīng)濟(jì)活動中要最大化發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督審查作用，對財務(wù)運(yùn)行情況清晰規(guī)劃，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃提供專業(yè)性的參考意見。再者審計人員具備職業(yè)的審慎性，有具備財務(wù)人員嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，能發(fā)現(xiàn)財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動中潛在的風(fēng)險。

3.內(nèi)部審計工作具有超前性，能有效規(guī)避風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)管理中會有一些潛在的財務(wù)風(fēng)險，通過內(nèi)部審計能提前做好防控預(yù)案。這樣企業(yè)適應(yīng)市場能力會更強(qiáng)，財務(wù)管理體系經(jīng)過風(fēng)險監(jiān)測和評估，工作效率會有效提升。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制面臨的困難

1.信息時代市場變化快，傳統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險管理體系對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)見性不足，不能有效應(yīng)對財務(wù)管理中的新型問題。財務(wù)風(fēng)險控制措施落后，需要結(jié)合市場發(fā)展規(guī)律不斷創(chuàng)新。例如，租賃企業(yè)中負(fù)債是企業(yè)必然存在的風(fēng)險，在政策允許范圍內(nèi)的，利用經(jīng)濟(jì)學(xué)理論適當(dāng)?shù)膫鶆?wù)反而提升市場價值，通過股價利好降低財務(wù)風(fēng)險。所以新時代科學(xué)合理的風(fēng)險管控模式才能提高管理效率。

2.投融資決策中面臨的財務(wù)風(fēng)險。隨著市場不斷豐富企業(yè)面臨更多的機(jī)會，遇到資金不足時需要融資。財務(wù)人員要對投資項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險評估和收益分析，但實(shí)際情況是財務(wù)人員在短時間內(nèi)無法做出科學(xué)預(yù)判，只有完善的風(fēng)險控制機(jī)制下才能快速搜集信息數(shù)據(jù)，科學(xué)分析，綜合考慮企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和發(fā)展現(xiàn)狀做出正確的判斷。

3.企業(yè)收益分配需要完善。在激烈的市場競爭中，企業(yè)經(jīng)營收益科學(xué)、合理化分配，避免投資決策失誤。企業(yè)收益分配要結(jié)對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，保證投資過程中科學(xué)性，提升經(jīng)營收益分配的抗風(fēng)險能力。

三、內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險中的作用

（一）通過內(nèi)部審計能規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理體系提高工作效率

通過內(nèi)部審計能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中潛在的問題、及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)制度上的漏洞，準(zhǔn)確、真實(shí)地揭露已經(jīng)存在的問題。建立規(guī)范有序的財務(wù)管理體系，實(shí)施科學(xué)管控的措施。為了清晰梳理企業(yè)資金的來源、去向，財務(wù)審計中對財務(wù)運(yùn)作情況進(jìn)行全面分析，以便及時對財務(wù)風(fēng)險趨向做出準(zhǔn)確判斷。制定完善的財務(wù)風(fēng)險防控措施，有效控制和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，同時立刻終止正在發(fā)生的不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)活動，使貪污腐敗等敏感問題無所遁形。總之通過內(nèi)部審計能規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理體系，構(gòu)建現(xiàn)代化的經(jīng)濟(jì)管理模式，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)打下基礎(chǔ)。

（二）內(nèi)部審計能客觀評估戰(zhàn)略目標(biāo)，控制財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略中的財務(wù)風(fēng)險，多來自不規(guī)范的投資，融資和資產(chǎn)配置。通過內(nèi)部審計對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行客觀分析，結(jié)合市場現(xiàn)狀，對于企業(yè)戰(zhàn)略投資進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險等級評估，尤其是對于需要籌資的項(xiàng)目，是需要風(fēng)險評估分析的重點(diǎn)。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)關(guān)系到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，通過內(nèi)部審計保證投資計劃的科學(xué)合理的性。結(jié)合市場發(fā)展前景分析籌資規(guī)劃，通過市場調(diào)查和信息化數(shù)據(jù)分析確定籌資額度，保證籌資安全。再者企業(yè)長期戰(zhàn)略要根據(jù)項(xiàng)目短期經(jīng)營評估情況，分析戰(zhàn)略中隱藏的問題，積極制定解決方案，這樣才能保證按時完成戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）通過內(nèi)部審計保障企業(yè)增加經(jīng)營收益

企業(yè)定時內(nèi)部審計，這一舉措可以引起員工對財務(wù)管理制度和經(jīng)濟(jì)活動的重視。企業(yè)審計人員對市場信息數(shù)據(jù)和企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行收集對比分析，所以對行業(yè)發(fā)展前景有比較科學(xué)的預(yù)判，所以進(jìn)行投資分析時，能夠提供有價值的咨詢服務(wù)。再者通過內(nèi)部審計能協(xié)調(diào)各部門之間的配合，減少資源浪費(fèi)，通過監(jiān)督管理機(jī)制提升職工的責(zé)任感，提高工作效率。內(nèi)部審計通過優(yōu)化內(nèi)部經(jīng)營管理機(jī)制提升企業(yè)經(jīng)營效益。

（四）內(nèi)部審計能有效抑制經(jīng)濟(jì)犯罪，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動秩序

企業(yè)物資供應(yīng)、設(shè)備的采購、招投標(biāo)過程中都會牽扯到大額資金流向。這些經(jīng)營環(huán)節(jié)也最容易出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問題。通過內(nèi)部審計規(guī)范經(jīng)營活動，防止出現(xiàn)瀆職、以權(quán)謀私、吃回扣等違法現(xiàn)象。這樣能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合法性，維護(hù)正常的經(jīng)營秩序。

（五）有助于構(gòu)建完善的風(fēng)險管理機(jī)制

現(xiàn)代化的企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，重視事前控制，所以重視構(gòu)建完善的風(fēng)險防控機(jī)制。具體來說，首先加強(qiáng)監(jiān)督管理，構(gòu)建全方位、多元化的監(jiān)督管理機(jī)制，促進(jìn)各部門自我約束。完善規(guī)章制度通過對各項(xiàng)制度實(shí)施的審核評估加強(qiáng)內(nèi)部管理，從管理源頭降低風(fēng)險概率。其次建立信息化內(nèi)部審計管理平臺，通過動態(tài)管理，實(shí)時監(jiān)督等方式對企業(yè)的人力、財政和物資資源的有效利用進(jìn)行監(jiān)督和評估。總之就是為了強(qiáng)化風(fēng)險管理，對企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制進(jìn)行整合優(yōu)化，從而提升工作效率增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險的控制效果。

四、結(jié)論

企業(yè)的內(nèi)部審計對經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理發(fā)揮了重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計覆蓋范圍全面，基于內(nèi)部審計開展風(fēng)險控制，能有效堵漏防弊，降低企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險，提升財務(wù)管理水平增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)快速高效發(fā)展的經(jīng)營管理目標(biāo)。