關于提升財務檢查效果的幾點思考

劉春英 開灤能源化工股份有限公司

開灤集團公司作為國有特大型煤炭能源企業，始終重視會計基礎工作的規范化和內部控制制度的建設。自2005年至2015年間，開灤集團持續開展了“內部控制制度執行情況”及“會計基礎工作規范化”專項檢查活動。在各單位全面自查并撰寫內控執行情況自查報告和會計基礎工作規范自查報告的基礎上，每年抽查部分子分公司進行重點檢查。

筆者作為開灤集團財務檢查小組成員，十年來先后對二十多個會計核算單位財務和內控規范情況進行了檢查，見證了集團公司會計基礎工作規范化進程、企業會計準則和內部控制規范體系的不斷完善和發展。現就歷年來財務檢查中屢查屢犯的問題談下自己的看法：

一、會計基礎工作規范方面

（一）會計業務處理不規范

1.預提費用—地面塌陷補償費，未按年初下達預算的月均水平提取，計提費用金額隨意，由此造成了費用不均衡。

2.支付工程款時未嚴格按照合同條款付款，沒有預留合同質保金。

3.研發費用核算未執行集團公司的相關規定，未通過“研發費用”科目核算，直接計入了“管理費用”科目。

4.反復出現大額現金支付問題，違反現金管理規定。

（二）會計憑證不規范問題

1.自制原始憑證缺少經辦人員或部門主管人員簽名或蓋章現象。2.記賬憑證存在附件張數錯誤或者未填寫、不蓋或漏蓋附件章現象。

3.培訓費報銷憑證未附員工調訓任務通知單。

4.裝訂成冊的憑證封面內容填寫不完整。憑證封面的會計主管和裝訂人未簽字或簽章、裝訂人未在憑證裝訂線封簽處簽章。

（三）其他不規范問題。

1.會計賬簿打印不規范：一是各被檢查單位均未打印總賬；二是部分明細賬未打印到最后一級明細科目，如無形資產、應付賬款等；三是會計賬簿未打印經管人員一覽表、或經管人員一覽表填寫不全。

2.未規定辦理會計人員交接手續或會計人員交接手續不規范。

3.財務會計報告封面缺少單位負責人、會計機構負責人（或會計主管人員）簽字和蓋章。

二、內部控制規范方面

1.財務專用章由出納人員保管。不符合集團公司內部控制具體規范—貨幣資金中的票據及有關印章的管理規定。

2.銀行預留印鑒的全部印章由總賬會計一人保管。不符合集團公司內部控制具體規范—貨幣資金中的票據及有關印章的管理規定。

3.會計報表封面，未加蓋單位公章、沒有單位負責人、財務負責人簽名或簽章。不符合集團公司內部控制具體規范—財務報告編制與披露。

4.固定資產交接不合規。針對同批到貨驗收設備較多，未嚴格執行有關驗收交接程序。

通過上述問題的查擺，看似都是雞毛蒜皮的小問題，但就是這些小問題，在每年的財務檢查中都會不同程度的呈現在財務檢查組成員面前。究其原因：一是部分財務人員慣性思維，認為從老會計那里接手的處理方法都是對的；二是掌握財經理論知識不夠精準，業務水平還有待提高；三是對會計基礎工作不夠重視，審核把關不嚴，缺乏嚴謹的工作作風。

三、采取措施

（一）夯實會計基礎工作，確保會計信息質量

1.加強專業培訓，提高財會隊伍整體素質

通過開展學習會計基礎工作規范與業務交流、集中培訓、有獎會計大賽等多層次、多內容的專項提升活動，選樹標桿典型，充分調動財會人員學習會計基礎規范并學以致用的積極性，提高會計人員的綜合業務水平。

2.規范會計核算，不斷提高會計信息質量

規范各類收入、費用和資金收支等業務的會計核算。加大財務報表的審核力度，落實報表負責制，對各單位的會計信息質量情況進行檢查督導。統一財務分析模板，使同類公司財務分析具有可比性，對重點單位的會計信息進行追蹤分析，查找差異形成的真正動因，為領導決策提供可靠依據。

3.落實整改責任，規避檢查問題重復發生

組織各單位財務人員認真學習集團財務檢查組出具的檢查報告，全面梳理會計核算各業務流程，對本崗位財務工作逐一對照檢查，舉一反三，防止類似問題的再次發生。對已發現的問題和可能存在的問題逐一落實整改，樹立嚴謹的工作作風，不斷提高會計工作質量和水平。

（二）完善內部控制制度，確保制度有效執行

一是通過局域網、宣傳牌及部門集中學習等形式對執行層面相關人員開展有針對性的指導和培訓，提高對內部控制制度重要性的認識，促使全員積極主動地參與內控建設實施，使內控理念深入人心、融入每一個領域、層次和環節，著力營造良好的內控環境，為內控措施在執行層面得到有效執行提供保障。

二是對照《集團公司內部控制制度》，從制度設計的科學性和執行的有效性兩個方面重新梳理各業務流程，查找漏洞和關鍵控制點，設計改善相關業務流程，在完善內控制度的同時狠抓落實，合理運用人工控制和自動控制、預防控制和發現控制等控制運行方式，使各業務流程得到有效監控。

三是落實內控整改工作，單位一把手要負總責，將整改責任層層分解，落實到各職能部門、業務流程的每一個環節，明確各環節責任人。制定具體可行的整改措施并列出時間表、路線圖，督導各單位將整改工作落到實處，避免走過場。

（三）健全長效考核機制，提升財務管理水平

建立長效考核激勵機制，為防止檢查流于形式，要充分利用集團財務檢查結果：對只做紙面文章、整改落實不到位或連續兩年出現同類問題的單位，在財會系統創優評先活動中取消評先資格，以確保整改工作取得實效，不斷提升財務管理水平。

四、結語

有章可循，有規可依，貴在落實，檢查只是促進規章制度有效落實的一種手段。為促進企業財務管理工作有序開展和水平的不斷提高，需要各級財務人員不斷提高自身職業道德素養和專業勝任能力，樹立“財務無小事，職責大于天”的責任意識。通過查找并補齊財務管理中的短板，不斷提升企業經濟運行質量，促進企業健康穩定發展。