關于如何加強國有企業內部控制的思考

楊小恬

摘要：要想切實解決國有企業內部控制自身存在的問題，在現有基礎上將國有企業做大做強，實現結構性轉型等，在目前激烈的市場競爭中不但能夠走出國門，而且能夠在國際市場上長盛不衰、具有強大的競爭力，使其在“一帶一路”的發展過程中發揮重要作用，這就需要國有企業“練好內功”，從建立健全法人治理結構，促進可持續發展等方面著手，找到科學的管理模式并不斷修正、改進。文章就我國國有企業內部控制中存在的問題進行探討，并結合實際情況提出有效的解決策略，從而保證我國國有企業的健康可持續發展。

關鍵詞：國有企業、內部控制、治理結構

內部控制是公司董事會、監事會、經理及全體員工為實現控制目標而實施的過程。其目標不僅要確保企業管理可控、資產安全完整、財務信息合法合規，更重要的是要增強企業核心競爭力，從而實現企業發展戰略。

1 國有企業內部控制的作用

內部控制體系的設計是否科學合理，執行是否落實到位，直接關系到企業能否實現戰略目標，通過內部控制保證信息質量真實可靠，有利于企業管理層做出科學的決策和對營運全過程進行監控。設計縝密、執行到位的內部控制體系，不但能夠為確保國有資產保值增值提供扎實的制度保障，為企業守法和誠信經營提供保障，維護企業良好的聲譽和形象，而且可以通過健全有效的內部控制，不斷提高營運活動的盈利能力和管理效率。作為企業健康發展的基石，結合自身所處的特定行業和經濟環境，在經營管理中符合戰略要求，提升可持續發展力和創造價值的策略選擇，為企業保駕護航。其具體作用有以下幾個方面：

第一，內部控制可有效促進企業內部各部門各環節相互制約、相互協調，保障企業經營管理合法合規、資產安全和財務報告及相關信息真實完整。

第二，內部控制可以樹立高效的企業管理理念，良好的內部控制模式可以促進企業財務管理系統、信息技術共享和傳遞。

第三，對防范企業風險、提升企業內部管理水平、提高經營效率和效果具有積極的推動和支撐作用，增強企業競爭力。

第四，促進企業可持續發展，提高市場競爭力，為企業實現發展戰略和可持續發展提供強大動力和保障。

2 國有企業內部控制存在的問題

1、管理層對內部控制認識存在偏差

部分管理者缺乏應有的專業知識和分析判斷能力，思想深處未真正認識到內部控制的作用和影響力，有的認為內部控制就是制度加核算，認為企業上下會自行執行;有的認為內控就是會計財務控制，因而將內控系統工作分配給財務部門;有的企業領導認為內控就是用來約束管制基層崗位員工的，沒有以身作則地帶頭執行，這些都與內部控制管理的性質與原則背道而馳。如此一來，自然不能做出有效地判斷、決策，導致國有企業的內部控制管理無法與現代企業發展需要同步，進而造成企業發展緩慢，失去市場競爭力，影響企業戰略目標的實現。

2、組織機構設置不合理，部門間信息溝通不暢

企業內部控制是企業風險防范的一個重要組成部分，在企業發展過程中，需要以內部控制為基礎進行相關規劃的制定及實施。風險評估、活動控制、內部常規監督以及信息與溝通，在企業的內部控制中，這些要素缺一不可。尤其是信息與溝通，它是企業控制體系的牽引線，能夠為企業在信息的收集、整理、傳達之間構建一道平臺，促進信息在企業內部的流通。缺乏溝通與反饋機制，影響信息的傳遞和溝通效果。但目前存在的問題是，很多國有企業組織機構過于龐大，管理鏈條過長，各部門之間職責不清，信息傳遞過程中失真。如會計集中核算部門與資產管理部門雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產管理現狀，造成核算部門管賬不管物、管理部門管物不管賬。賬物不符的問題，影響內部控制制度的有效實施。

3、執行落實不到位

部分企業內控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業務環節，僅局限于財務管理制定、會計核算管理制定，對內部控制的設計、運行和監督等問題缺乏全面性和深層次的思考，內控發揮不出應有效果。我們知道，內部控制是動態的、持續的，也是不平衡的，不但受時間、地點、政策、具體執行人等因素的變化，而且其設計和運行受制于成本與效益原則。往往有些內部控制措施因成本過高而不為企業管理層采用;或者部分企業員工缺乏應有的專業知識和分析判斷能力，專業水平不能滿足內部控制所需的知識層次，影響內部控制制度的實施;或由于多種原因，崗位安排未考慮“內部牽制”原則，不相容崗位沒有分離制約，例如審批材料采購人員兼任采購員、出納兼記賬、采購兼保管等現象，在執行落實上未形成有效的制衡機制。

4、風險防范意識欠缺

經濟全球化大背景下，國有企業的經營風險越來越大，企業的經營決策、過程管理稍有不慎，都會給其發展造成不可預估的后果。當前很多企業發展過程中，重視經營活動，重視生產、營銷等工作，唯獨對企業發展過程中的內部控制體系、風險防范重視程度不足，有的企業甚至沒有建立獨立的內部控制部門，通常讓企業的財務部門擔任內部控制工作，財務部門人員身兼數職，不能對企業內部控制工作進行落實與完善，對企業的發展產生嚴重影響。比如有些國有企業財務人員在財務管理工作中僅限對賬務進行處理，缺乏對企業風險的識別與應對，對可控風險的客觀性、必然性、不確定性認識不足，只追求風險帶來的超額收益，忽視損失發生的可能性，不重視企業管理的基礎工作，對企業風險控制管理缺乏責任感。企業風險防范工作意識較弱，導致經營管理與市場經濟需求不能同步。

3 加強國有企業內部控制的對策建議

1、增強內控意識，強化內控責任

尤其是公司的管理層，應從思想深處建立起好的內部控制體系“可促進維護資產安全、可促進實現發展戰略”的思想，加強對內部控制規范體系的學習，處理好學用結合的關系，重視理論對實際工作的指導作用，“融會貫通”地運用理論學習成果去指導實際工作。同時還須明確內部控制的實施是一個動態和持續的過程，將近期利益與長遠利益相結合，并結合自身所處的特定行業環境，通過設立專職風險管理崗，加強事前防范和事中控制，不斷提高風險預測及管理水平，促進國有企業實現發展戰略。

2、完善組織架構和制度建設、強化信息溝通

實施內部控制以《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制評價指引》，《企業內部控制審計指引》等文件規定為依據，結合企業實際情況，梳理原有的內部控制規范體系，明確相關部門的職責權限、責任義務;建立信息溝通制度，確保信息在內部各管理級次、責任單位、業務環節之間以及客戶和監管部門等有關方面之間，進行溝通和反饋。同時運用信息技術加強內部控制，盡量減少或消除人為操縱因素，互相牽制、互相配合，做到重要信息及時傳遞給董事會、監事會和經理層。

3、合理利用人力資源，確保執行到位

將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，制定有利于企業可持續發展的人力資源政策，切實加強員工培訓和繼續教育，對上級單位下發的各類文件和規章制度及時組織員工學習，并嚴格按照操作流程辦理各項業務，切實提高員工的業務能力和個人素養。遵循因事設崗、以崗選人、德才兼備、以德為先的原則，重點關注選聘對象的價值取向和責任意識，同時建立員工長效培訓機制，完善人力資源約束激勵機制，對各級管理人員和全體員工進行嚴格的考核評價，使各個部門之間既相互獨立，又相互制衡，通過實行企業內部激勵機制，制定與業績考核掛鉤的薪酬制度。

4、提高風險防范意識，建立風險預警體系

企業的危機產生都有其逐漸的過程，及時發現企業經營活動中存在的問題，察覺危機信號，采取措施，保障企業順利運營并實現收益，是企業內部控制管理的重中之重。保持敏感的風險意識是突發事件預警和快速反應的基礎，通過各種渠道及時發現并加強對風險源的分析判別、動態監測、及時報告，采取針對性的處理措施，對各種可能的風險及其原因都要對癥下藥、綜合施策，采取或規避、或轉移、或分擔的風險應對措施，做到出手及時有力，將風險化解在源頭。另外還要運用信息技術，固化內控系統，減少人為因素的影響，強化內控系統的剛性約束。而且應當在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。內部控制不能防范所有風險，但要關注重要業務事項和高風險領域，防范顛覆性風險。

4 結論

總而言之，國有企業建立內部控制體系，既是順應現代企業管理發展需要、加強企業財務管理的重要措施，同時也是貫徹落實中央關于黨風廉政建設和反腐敗工作新部署、新要求、扎緊制度籠子的需要。要想提高管理水平，則應構建一套行之有效的內部控制體系，加強內控精細規范化管理、加大內控管理績效考核、加強信息的溝通與交流、構建完善的內部監督與審計體系等，以此來促進國有企業健康、穩定、持續發展。

參考文獻

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