國有糧食企業全面預算管理的困境及對策探討

胡楠楠

摘要：全面預算管理可以有效地推動國有糧食企業的發展。在企業經營過程中，經營成果與預算有偏差時，經營管理者可以及時發現問題、解決問題。現實中大多數國有糧食企業基于多種主客觀因素，全面預算管理的實施未取得預期成效。文章主要分析和研究了國有糧食企業全面預算管理的特點和存在的問題，并提出解決對策。

關鍵詞：國有糧食企業;全面預算管理;預算編制

一、國有糧食企業全面預算管理特點

國有糧食收儲企業實行全面預算管理涉及到糧食收儲、烘干、倉儲，糧食初加工，批發零售及裝卸等各個環節業務，涉及到企業各個部門，同時，全面預算管理對企業內部資源進行合理分配，有效的組織和協調企業生產經營活動。隨著糧食市場競爭和變化，全面預算管理越來越受企業的重視，也在內部控制中發揮著作用。全面預算管理的基本特點就是全面性、協調性和監督性。

（一）預算管理的全面性

全面預算管理從字面上看，主要體現全面性特點。從內容上講，全面預算的編制到下達、執行到管控都須要各部門、各職工的相互參與和相互配合，更須要全員對糧食企業政策性糧業務、農產品財務專業和新生產業鏈的熟練掌握。全面預算管理也是糧食企業內部控制的一個方面，加強糧食企業對全面預算的管控，提高預算指標的科學性、合理性，規避風險隱患，制定相應措施，保證企業平穩、健康的發展。

（二）預算管理的協調性

全面預算管理是一個系統性的工程，是每位員工、每個環節、每項業務都須參與的管理模式。預算管理將每位員工都參與到預算中，每位員工都分配相應的指標和責任，實行績效管理掛鉤制度，激發全體員工對待工作的積極性、主動性，促使員工認真對待每個環節、每項業務的預算指標。預算管理清晰界定各部門的職責權限，加強各部門之間的協作和溝通，明確企業目標，使企業預算管理更加規范有序。

（三）預算管理的監督性

全面預算管理可以監督企業的各個環節，如生產加工、倉儲、建倉、運輸等，促使各個環節達到預期的收益，減少不必要的支出。通過全面預算管理，提高資源配置，加強對每個環節的監督，科學的控制相關指標，降低糧食管理成本。 同時，預算管理的實施，克服了以往資金安排的隨意性，使資金形成了一個分配、使用、管理和監督的運行體系，實行了對資金的全程監控，提高了資金使用效率，明確了資金流向。

二、國有糧食企業全面預算管理中存在的主要問題

（一）全面預算管理的認識程度不高

大多數國有糧食企業主要依靠政策性儲備糧保管補貼生存，不增加貿易進出口、生產加工等經營模式。在當下，企業負責人也對預算管理的不重視，經營方向單一，預算方式每年都是一成不變。因此，每年所謂的預算，僅僅是財務部門制定的企業預算，依據以往年度的相關費用標準相應的增加或者減少，政策性糧收購情況來預計收益。預算任務下達到各部門，各部門管理人員只上報個別費用的預算，甚至認為企業的主要預算是財務部門的工作。在預算的執行過程中，各部門管理人員管理也不到位，對預算中出現的異常現象沒有采取應對措施，企業負責人認為，突發的狀況影響企業預算指標屬于正常現象，最終導致部分可控費用的支出，預算也變成了財務報表形式。

（二）缺乏全面預算管理組織和制度建設

企業并沒有設立一個全面預算管理小組，沒有建立全面的預算管理制度。 全面預算管理與各部門各管理人員息息相關，單純的財務預算，失去了全面預算管理的目的，企業發展也會停滯不前，漸漸地會被市場競爭所吞噬。

（三）預算編制與企業經營業務結合不緊密

國有糧食企業編制預算表，依舊針對政策性糧相關指標來編制，受傳統觀念的影響，預算管理仍未融入到糧食管理體系中，編制的預算有較強的主觀意識，未客觀科學地根據原因調整預算過程和預算結果，同時，糧食企業對在建工程或者糧食加工等投資較大項目的跟蹤不及時，可能會造成較大的預算偏差。

（四）編制預算方法比較單一

糧食企業一般使用增量或者減量的方式，編制方便，方法也簡單易懂。各部門編制預算使用的軟件普遍是EXCEL表格，面對全面預算的管理層、溝通環節和數據調整都較多，在運用表格預算管理方法上，難免出現預算管理效率不高，不能及時反饋、分析和控制風險的發生。這三個方面導致全面預算指標的上下幅度大，跟蹤不及時，造成的原因卻難以彌補。

（五）全面預算管理缺乏考核激勵措施

雖然國有糧食企業也建立了績效考核辦法，但未針對各部門、每個人的獎懲措施，未執行預算管理的執行結果與責任的掛鉤，主要未建立詳細的預算考核辦法。有的糧食企業只是以開會的形式，按共同商定結果，定下當年指標完成情況的績效獎勵措施，并沒有詳細的考核辦法。有的企業對于考核獎懲人為的任意調整，不公開不說明，造成企業人員相互猜疑，相互攀比。一般國有糧食企業下達的績效文件按照預算利潤指標、營業總收入、三項應收等數據，核定本單位的總績效，企業負責人、管理人員、職工統一按照文件要求下發相關人員績效，對于創造企業業績或損害企業形象的部門或相關人員也執行同樣的標準，這樣一來，企業員工不求進取，不思已過，未起到有效的激勵和考評作用，削弱了員工對預算管理的積極性。

三、國有糧食企業加強全面預算管理的對策建議

（一）樹立全面預算管理的理念，及時發現和反饋問題

企業負責人應自主提高全面預算管理意識，加強理論學習，樹立全面預算的理念。各級管理者也要不斷加強全面預算管理理論學習，掌握全面預算管理的本質和內涵，在實踐中，通過每月的預算分析，管理者能清楚的了解預算偏差及形成原因，方便對企業運營方面的監控，并防范企業風險。同時，要通過各種方式宣傳、鼓勵廣大員工學習和理解全面預算管理，打好全面預算管理的基礎，在生產經營過程中，及時發現問題、反饋問題，更好地幫助企業解決問題。

（二）建立全面預算管理組織機構，優化預算管理方式

明確與集團總公司全面預算的編制原則一致，同時，對固定費用和變動費用浮動比例較明顯的，要有明確具體預算說明，保持數據的相關性、可比性。

糧食企業要在內部建立全面預算管理委員會，總公司及各分子公司的財務部門是組織機構，負責平衡、調整和匯總預算草案，報預算管理委員會審核，將集團預算目標與企業實際情況相結合，提高預算指標的合理性、準確性和可操控性。全面預算采取自下而上、自上而上、上下相結合的編制程序，并且，本企業經營預算由企業負責人及管理者擔任，本企業財務預算由財務部門編制，經營期間指標預算由相關各部門編制及配合。同時，明確各職能部門編制內部預算的負責人，做到全員參與預算，預算責任到人，落實相關責任，保證全面預算編制質量。

（三）預算編制與企業經營業務相結合，確保預算編制質量

國有糧食企業應改變預算編制方法。以往的預算采用了傳統的編制方法，但根據所處的環境、政策變化的影響，可知，以后國有糧食企業的發展方向不僅僅是政策性糧食的存儲，戰略使命已經發生較大的變化，繼續使用傳統的預算方法已經不能管理和控制企業風險。為了規避短期行為，新的預算方案可以裝滾動預算、零基預算、固定預算相結合。五年整體總預算采用滾動方法編制，部分預算采用零基預算，一些傳統的相對穩定的業務繼續采用固定預算。

（四）實現預算信息化管理，實現數據共享

國有糧食企業可以購買比較成熟的企業資源計劃軟件，如ERP信息系統，它滿足了全面預算管理實施需要的多重性，把預算管理從表格記錄轉變成計算機軟件系統。通過信息系統，及時發現市場競爭和政策變化的影響信息，從而有效的分析市場需求和價值鏈，作為一個快速反應系統，企業可以采取糾正措施或及時調整預算。并且，實現了一體化管理模式，各部門可以共享系統數據，不再是各部門獨立的軟件系統，也不再是電子表格傳送數據，使預算管理實施過程中，有效的監管和規范預算數據，減輕各部門之間因為分工明確的沖突，減少各部門因為溝通方面的困擾，實現把多個獨立的職能部門整合為一個實體進行管理的理念，增強全面預算管理的可執行性。

（五）完善預算考核指標，實行合理的激勵方式

預算管理要同職工的經濟利益相結合，國有糧食企業職工工資水平偏低，工作崗位也屬于鐵飯碗，要求企業發展的同時，企業也應當看重廣大職工自我水平的提高，倘若，糧食企業實行部門獎懲制度或者職工獎懲方式，制定嚴格預算考核辦法，可實行季度考核、年度清算的辦法，獎懲制度遵循公平、公開、公正的原則，引導全員自覺約束自已的行為，積極服從組織的領導，從而調動全員甚至是部門參與預算和遵守預算管理制度。考核激勵方式有很多，除了工資的調整、級別的晉升、崗位調動等，還可以組織實施預算控制較好的部門和優秀個人開展交流會議，評選先進。一方面能夠培訓業務水平不達標的員工，同時也能激活員工潛力，留住帶動企業發展的人才。

四、總結

全面預算管理是企業內部管理控制的一種方法，通過植入預算管理理念、編制方法的選擇、信息化管理系統的開展、考評和激勵相融合，改變國有糧食企業法人傳統治理結構，優化組織行為，推進全面預算管理的有效實施。

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（作者單位：黑龍江省建三江農墾百川金谷糧食收儲有限公司）