企業(yè)所得稅納稅籌劃探討

周玲

摘 要：現(xiàn)階段，中國經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，企業(yè)所得稅是影響企業(yè)稅后凈利的重要因素，據(jù)此先闡述了企業(yè)所得稅納稅籌劃的意義，然后分析納稅籌劃過程中需要重點考慮的幾項因素，使企業(yè)能夠更好地開展企業(yè)所得稅納稅籌劃。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅;納稅籌劃;意義;考慮因素

中圖分類號：F23 文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.01.049

1 企業(yè)所得稅納稅籌劃意義

眾所周知，在我國現(xiàn)行稅收體制下，企業(yè)所得稅是每個企業(yè)繳納的重要稅種之一，是企業(yè)經(jīng)營成本的重要組成部分。對盈利性企業(yè)來說，增加企業(yè)利潤是企業(yè)經(jīng)營的重要目標，并且企業(yè)所得稅是影響企業(yè)稅后凈利潤的重要指標之一，所以對企業(yè)所得稅進行納稅籌劃，對增加企業(yè)稅后凈利潤來說是至關(guān)重要的財務(wù)管理活動。

企業(yè)所得稅是國家征稅收入的重要來源，也是公司運營成本的重要組成部分，對公司稅后凈利潤的影響不容忽視。 通過納稅籌劃，企業(yè)可以有效地減輕稅負壓力，提高核心競爭力，保持良好的發(fā)展狀態(tài)，同時還不違反國家相關(guān)的稅收法律法規(guī)。 從長遠目標出發(fā)，企業(yè)的良好發(fā)展也將不斷增加國家稅收，因此企業(yè)所得稅的納稅籌劃對國家和企業(yè)都具有十分重要的意義。

2 對企業(yè)所得稅的思考

由企業(yè)所得稅的計算公式可知，應(yīng)納企業(yè)所得稅額的大小取決于兩個因素：一是應(yīng)納稅所得額;二是企業(yè)所得稅稅率。其中，企業(yè)所得稅稅率由國家制定，企業(yè)對其可調(diào)節(jié)的程度有限，而應(yīng)納稅所得額的核算數(shù)據(jù)來源于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動中，企業(yè)對其可調(diào)節(jié)程度較大，所以從應(yīng)納稅所得額方面下手進行納稅籌劃是比較容易也是具備可行性和可操作性的。同時，雖然企業(yè)所得稅稅率由國家制定，但是企業(yè)也并不是完全不能在此方面進行納稅籌劃，國家稅收政策規(guī)定了不同的稅率，不同的企業(yè)滿足國家規(guī)定的標準可以適用不同的稅率，所以，企業(yè)可以調(diào)整自身的情況以符合國家規(guī)定標準，從而適用最有利于企業(yè)的稅率。

3 企業(yè)所得稅納稅籌劃考慮因素

3.1 企業(yè)要提高納稅籌劃意識

企業(yè)應(yīng)該重視納稅籌劃的必要性，明確企業(yè)所得稅對于企業(yè)稅后凈利潤的影響程度。企業(yè)所得稅本身就是一項核算內(nèi)容復(fù)雜的稅種，所以其納稅籌劃更是紛繁復(fù)雜，涉及范圍廣。因此，它不僅需要財稅部門的積極作為，也需要其他部門人員的全力配合，需要全公司全員的參與。納稅籌劃活動不是獨立于企業(yè)經(jīng)營活動的，是需要滲入企業(yè)日常經(jīng)營活動中去的，這就要求企業(yè)制定系統(tǒng)的方案，積極宣傳納稅籌劃活動，夯實基礎(chǔ)、全面鋪墊。

3.2 企業(yè)要提高風險意識

近年來，我國稅收法律法規(guī)變化較大，在企業(yè)所得稅方面也有所調(diào)整和變更。在這種宏觀環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該時時關(guān)注國家政策變化，相應(yīng)地調(diào)整本企業(yè)的納稅籌劃方案，使其與國家政策相符，避免在籌劃過程中發(fā)生違法違規(guī)行為，被有關(guān)部門判定為逃稅、偷稅或者漏稅。因此，企業(yè)進行納稅籌劃必須提高風險意識，只有這樣才能有的放矢，趨利避害，實現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃的真正目的。

3.3 企業(yè)要考慮成本效益原則

企業(yè)在進行納稅籌劃時不能只著眼于納稅籌劃收益的大小，還要考慮到納稅籌劃成本，例如機會成本、納稅管理成本、組織協(xié)調(diào)成本等。如果納稅籌劃成本過大將會很大程度地沖抵納稅籌劃收益，這不僅不會實現(xiàn)增加企業(yè)收益的目的，反而可能適得其反，給企業(yè)帶來不必要的損失。比如機會成本，企業(yè)可以設(shè)計多個納稅籌劃方案，當選擇其中一個方案放棄其他方案時，同時也放棄了其他方案能夠帶來的納稅籌劃收益，所以企業(yè)應(yīng)該根據(jù)本企業(yè)的情況選擇能夠?qū)崿F(xiàn)收益最大化的最佳方案從而降低機會成本。另外，考慮成本時也需要考慮納稅籌劃風險，因為如果企業(yè)發(fā)生違規(guī)操作，被國家處以稅收滯納金、罰款等，也增加了企業(yè)的納稅籌劃成本。

3.4 企業(yè)要重視財稅人才的培養(yǎng)

企業(yè)進行納稅籌劃離不開對國家優(yōu)惠政策的運用，這就需要對國家政策進行正確的解讀，如果錯誤地理解國家政策，不僅不會為企業(yè)節(jié)稅，相反會給企業(yè)造成損失，這是需要一定的職業(yè)判斷的，所以企業(yè)財務(wù)人員的重要性不言而喻。因此，企業(yè)要重視培養(yǎng)財稅人員的專業(yè)能力，可以建立培訓(xùn)機制，督促內(nèi)部員工不斷學(xué)習(xí)相關(guān)稅法知識，或者企業(yè)可以考慮從外部引進納稅籌劃人才，必要時可以與企業(yè)當?shù)貒叶悇?wù)機關(guān)的工作人員進行溝通，以求正確把握國家政策的制定要求，合理利用國家優(yōu)惠政策。

4 結(jié)語

現(xiàn)階段，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷完善和發(fā)展，各行業(yè)小微企業(yè)數(shù)量不斷增加，企業(yè)間的競爭壓力加大，但是很多企業(yè)納稅籌劃體系并不完善，這對企業(yè)來說就是好的機遇，如果企業(yè)可以順應(yīng)社會經(jīng)濟的發(fā)展，先行一步，完善自身納稅籌劃體系，從企業(yè)所得稅方面下手，有效控制企業(yè)的運營成本，提高企業(yè)的整體效益，就能取得競爭優(yōu)勢，更好的發(fā)展壯大，在同行業(yè)企業(yè)中脫穎而出，成為行業(yè)佼佼者。

參考文獻

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