財政稅收政策與我國農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展

張東偉

農(nóng)業(yè)是一個基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，農(nóng)產(chǎn)品幾乎沒有可替代性，因此農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展對一個國家的政治、經(jīng)濟和社會的發(fā)展都具有十分重要的意義。但是，農(nóng)業(yè)與工業(yè)等其他行業(yè)相比，具有較低的經(jīng)濟利益和吸收資金的能力，因此，政府一般將農(nóng)產(chǎn)品視為準公共產(chǎn)品。作為一個發(fā)展中國家，中國經(jīng)濟具有典型的二元性、農(nóng)業(yè)發(fā)展水平低、發(fā)展?jié)摿Σ蛔愕忍攸c，削弱了工業(yè)化的基礎(chǔ)。基于這種情況，在制定財政稅收政策時，必須要對農(nóng)業(yè)多加傾斜，以促進農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、我國涉農(nóng)財政稅收政策的現(xiàn)狀分析

1、我國農(nóng)業(yè)的現(xiàn)狀與財政投入不足之處

（1）財政支農(nóng)資金投入數(shù)量仍偏少

通過相關(guān)學(xué)者統(tǒng)計的數(shù)據(jù)可知，自1981年以來，全國農(nóng)業(yè)支出在國民財政支出、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)總值和農(nóng)業(yè)社會總產(chǎn)值中所占比重明顯低于第一產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值和農(nóng)村財政支出所占比重。雖然我國農(nóng)業(yè)預(yù)算支出的絕對數(shù)逐年增加，但由于物價上漲，農(nóng)業(yè)預(yù)算支出的絕對數(shù)也開始大幅減少。第二個五年規(guī)劃以來，我國農(nóng)業(yè)資本投資比重逐年下降，且降幅較大，長期以來農(nóng)業(yè)資本投資嚴重不足。

（2）金融投資在農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的定位不恰當

首先，當前的財政支農(nóng)投入當中出現(xiàn)兩個問題，第一個是支出不到位，第二個是支出越位。一些競爭性項目會大量的占用財政支農(nóng)資金，這就會導(dǎo)致其他項目上缺乏資金的投入，不利于農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。其次，財政支農(nóng)資金的投入過于分散，從而削減了對重點農(nóng)業(yè)項目的資金支持。另外，農(nóng)業(yè)企業(yè)的支出中直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的資金相對較少。還有，1998年農(nóng)業(yè)科技三項支出僅占農(nóng)業(yè)總支出的0.79%，遠遠不能滿足現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科技進步的需要。另外一點，1991-1996年，流通糧、棉、油財政補貼達到186億元，占財政補貼總額、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和科技發(fā)展經(jīng)費的一半以上，是我國糧食、棉、油財政補貼的主要來源，雖然為城市居民提供了便利，但是卻導(dǎo)致農(nóng)業(yè)科技建設(shè)方面缺乏資金。

（3）財政支農(nóng)資金投人過于倚重無償方式，而有償?shù)男庞觅Y金投人不足

目前，稅收在國內(nèi)生產(chǎn)總值中所占比重較低，中央和地方財政資源十分有限，這就導(dǎo)致了農(nóng)業(yè)當中的財政無償投入資金也十分有限，不再能夠吸引信貸資金。如果我們過于依賴財政資金的無償投入，而不重視政策性的投資，農(nóng)業(yè)就無法獲得足夠的資金支持。

2、我國涉農(nóng)稅收政策的現(xiàn)狀及不足

（1）現(xiàn)行稅制的不完善導(dǎo)致“稅外之稅”的過量，大大增加了農(nóng)民的負擔。

由于我國現(xiàn)行稅制在稅種、以及課稅等方面存在的問題，使我國財政預(yù)算中的收入越來越少，不能滿足政府執(zhí)行任務(wù)的需要。我國的解決辦法是建立預(yù)算外資金，其中很大一部分實際上是基金形式存在的，但與稅收相比，預(yù)算外資金還不規(guī)范，因此對其進行使用的過程中存在許多問題。“稅外之稅”的涌入大大增加了農(nóng)民的負擔，降低了農(nóng)民的收入，削弱了農(nóng)民的生產(chǎn)積極性，降低了農(nóng)民的生產(chǎn)投資，阻礙了農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（2）當前的稅收政策沒有足夠的能力保護資源和環(huán)境

首先，雖然中國對耕地征收了占用稅，但相對于占用耕地所獲得的利益而言，單位稅額是微不足道的。因此，征收耕地占用稅并不能抑制耕地的減少，抑制減少的耕地面積甚至可以忽略不計。第二，中國沒有征收土地閑置稅，部分單位取得土地使用權(quán)后，長期未能對其進行正常的使用，而是將有價值的土地閑置。雖然有規(guī)定，土地閑置兩年后由國家收回，但在國家收回土地之前，如何促進土地使用權(quán)人盡快使用土地還缺乏相應(yīng)的措施。第三，我國不征收環(huán)境保護稅，這在一定程度不利于環(huán)境的保護，很多企業(yè)的發(fā)展都會選擇以犧牲環(huán)境為代價。

（3）現(xiàn)行的稅收支出政策對發(fā)達地區(qū)的優(yōu)惠遠高于欠發(fā)達地區(qū)，不利于欠發(fā)達地區(qū)農(nóng)業(yè)的發(fā)展

一方面，現(xiàn)行的支出政策對發(fā)達地區(qū)的優(yōu)惠力度更大，對于欠發(fā)達地區(qū)的優(yōu)惠力度小。這更加的不利于欠達到地區(qū)的發(fā)展，使得其吸引資金的能力變得更差。另一方面，不發(fā)達的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、農(nóng)村集體和農(nóng)民收入水平低、農(nóng)民教育水平也不高，這不僅降低了農(nóng)業(yè)的投資，還使得新產(chǎn)品和新技術(shù)應(yīng)用沒有足夠的物質(zhì)基礎(chǔ)，也沒有任何的科研獎勵。除此之外，這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)以及農(nóng)民對于環(huán)境保護也不夠重視，導(dǎo)致欠發(fā)達地區(qū)農(nóng)業(yè)效率低下，生態(tài)平衡也受到嚴重破壞，威脅著農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、完善我國促進農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的財政稅收政策的具體措施

1、對稅收制度進行完善

一是清費立稅，改革農(nóng)業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅等稅種，征收教育稅，廢除屠宰稅，依法在政府權(quán)力基礎(chǔ)上實行強制性、無償性、固定性的收費方式。這樣，一方面可以提高財政支出的使用效率，在政府職能相同的前提下減少支出，從而相對減少稅收;另一方面可以消除任意設(shè)置稅種的現(xiàn)象，提高農(nóng)民的生產(chǎn)積極性。二是加強稅收對資源和環(huán)境的保護。改革土地占用稅，增加土地占用稅的單位稅額，對外商投資企業(yè)征稅;征收閑置土地稅，規(guī)范環(huán)境保護費。此外，為了減少對國家財政的影響，首先要改革高新技術(shù)企業(yè)的增值稅，以減少對國家財政的影響。

2、增加財政對涉農(nóng)行業(yè)的無償投人

可以采取以下措施：一是改革稅收制度，清費立稅，規(guī)范大量預(yù)算外資金進行標準化管理，顯著改善政府財政資源;二是調(diào)整財政支出的結(jié)構(gòu)，使得財政支出結(jié)構(gòu)符合市場經(jīng)濟的要求。為確保有限的財政資源得到適當利用，應(yīng)減少一些不合理的資金投入。第三，將其他行業(yè)當中更加適合有償信貸資金的企業(yè)更多的進行信貸資金的投入，將無償資金投入的機會全部轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)。

3、調(diào)整財政支農(nóng)投入的使用方向

目前，中國的財政支農(nóng)方向主要集中在以下幾個方面：一是農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。我們將投資多用于中低產(chǎn)區(qū)的改造、以及建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施等。二是投資農(nóng)業(yè)科研和農(nóng)業(yè)新技術(shù)開發(fā)，加大技術(shù)推廣力度，增加科技開發(fā)經(jīng)費，提高農(nóng)業(yè)科技人員待遇。三是對生態(tài)農(nóng)業(yè)進行保護，同時，結(jié)合法律、行政手段等形式，遏制油籽地過度開發(fā)和過度放牧，促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)量。

綜上所述，當前我國的財政稅收政策仍然存在著許許多多不利于農(nóng)業(yè)以及農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的問題，這些問題會在一定上影響我國農(nóng)業(yè)的發(fā)展。因此，我們要對其進行及時的改進與調(diào)整，采取一系列能夠完善我國促進農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的財政稅收政策，以此來提高我國農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)能力，進而促進我國農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：164700黑龍江省拜泉縣財政局）