中外葡萄酒稅收對比分析

張容瑋

【摘要】自2013年以來由于氣象災害等各種原因，我國葡萄酒產量不斷下滑。2018年1-9月中國葡萄酒產量為446000千升，同比下降5.1%。同時近幾年來，進口葡萄酒在中國展現出了驚人的爆發力，中國巨大的市場潛力將吸引越來越多的進口葡萄酒進入。大量質優價廉的進口紅酒涌入國內，國產葡萄酒企業發展陷入困境。在這樣的背景下，本文運用文獻法，從我國現狀入手，對比世界主要國家葡萄酒稅制，進行討論與思考，希望能為扶持國內葡萄酒產業發展的稅收政策提供參考。

【關鍵詞】葡萄酒 ?稅收政策 ?中外對比

一、我國葡萄酒稅制現狀

目前，我國葡萄酒企業所需繳納的稅種主要包括增值稅、消費稅、城市建設維護稅、車船使用稅、印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅，以及具有稅費性質的教育費附加和地方教育費附加。增值稅在葡萄酒產品的流通的每一環節都涉及，一般稅率為17%，小規模企業為3%，而消費稅只在葡萄酒的生產環節征收，一般稅率為10%。地方教育費附加一開始并不是全國統一征收的稅種，但財政部2010年98號文件要求各地統一征收地方教育附加，稅率為2%。關于企業所得稅，通常企業適用的稅率為25%，而對于所得收入在一定標準以下的小微型企業需繳納20%的企業所得稅，對于一些創新型、高科技型的企業則享受15%的稅收優惠。而葡萄酒企業旗下的葡萄酒種植等行業享受免征收企業所得稅的優惠政策。

自2018年5月1日起，我國財政部、國家統計局宣布我國將進口貨物的增值稅稅率由17%降至16%，這一降稅政策將大大刺激進口葡萄酒的增長，伴隨著中國葡萄酒消費市場容量和潛力的巨大空間，擁有國產和進口雙布局的企業將面臨巨大的發展機遇。

二、國際葡萄酒稅制現狀

根據各經濟組織與發展組織成員國葡萄酒企業所得稅可以明顯看出，大部分國家的葡萄酒產品稅制是按葡萄酒品種、葡萄酒銷售價格分別制定，其中包括不同的稅率征收增值稅、商品與勞務稅、消費稅等，還根據酒精含量的不同與銷售價格的不同征收葡萄酒平衡稅。葡萄酒平衡稅類似于我國的消費稅，用于引導人們對于不同品類葡萄酒的消費。大多數OECD國家會對葡萄酒的種類進行進一步的細分，而且稅基的選擇也各有不同，有些國家是以生產葡萄酒的量（單位：升）為稅基，有些國家則以葡萄酒的銷售額為稅基對葡萄酒產品進行征稅，并且各個國家的稅率也不盡相同。其次，很多OECD國家對于不同種類的商品，稅率也是不盡相同，例如對人體健康有危害的煙酒，會設置較高的稅率，并且對于進口商品的消費稅也會設置的比本國商品的稅率要高上一些，雖然現階段我國與美國在貿易往來上有一些摩擦并且也提高了美國商品進口到國內的關稅，在一定程度上降低了其對于國內葡萄酒企業的壓力，但是美國并非是中國主要的葡萄酒進口國，因此雖有成效但不能十分有效的保護國產葡萄酒的市場。

在增值稅方面，OECD國家2018年平均增值稅稅率18.5%，其中90%的國家增值稅稅率只有一種，這是對在國內所有商品在流通中各個環節普遍適用的稅率，當然，葡萄酒也包含在內。部分國家對葡萄酒批發商之間的交易，是免征增值稅的。在消費稅方面，超過60%的OECD國家選擇對葡萄酒征收消費稅。其中，普遍采用按照葡萄酒的酒精含量，用累進的稅率來對葡萄酒從價征收消費稅和從量征收相結合的辦法。相比之下，OECD國家的平均企業所得稅稅率，大概在25.5%左右。葡萄酒企業作為一般的食品飲料業，其適用該國基本的企業所得稅稅率。

三、討論與建議

首先，在稅率這個方面我國現行的稅率則較為單一，自從1994年確定消費稅為10%后，直到目前為止沒有變動過，下一步應該對葡萄酒產品進行進一步的種類上的細分，使稅率多樣化，或者說與配套政策組合起來施行才能更加有效的起到引導消費者消費行為的作用。

其次，對于國內的葡萄酒企業采用統一的比例稅也不利于使國內葡萄酒市場形成一個完全競爭形態的良好的充分的內部競爭環境，應該慢慢向差額累進稅率過度，例如OECD的一些國家，根據企業的累計應納稅所得額，稅率也有一個浮動范圍，具體是在15%至39%之間。

不僅如此，對于國內現在的大眾創業，萬眾創新的局面而言，也是有為數不少的中小企業憑借著技術優勢加入到了市場競爭中來，這其中就不乏一些與葡萄酒生產有關的中小微企業，對于這些資本不夠雄厚但是十分具有活力的企業而言，國家對其的支持也應該在稅收方面有所體現，例如設置一定額度的稅收減免，從而使這些企業更具競爭力。同時對于國內市場中的一些老牌葡萄酒企業的創新與發展也是一種激勵，也能在這個領域從稅收角度盡可能避免出現類似寡頭壟斷的情況。

最后，我國是一個農業大國，要想使得葡萄酒企業發展的更好、更有質量還是要從其源頭——葡萄與農民的稅收方面作出一定的調整，這樣才能有更多的、質量更好的葡萄為葡萄酒企業所用。

參考文獻：

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