淺談煤炭生產運營企業(yè)內部審計風險及防范措施

李曉晨

【摘要】煤炭生產運營企業(yè)是我國煤炭資源的重要加工生產與供應單位，在其內部管理中，內部審計是非常重要的環(huán)節(jié)，其是企業(yè)加強風險管理的有效手段和途徑。本文主要分析了煤炭生產運營企業(yè)內部審計的風險，并著重探討了風險防范有效措施，以供參考。

【關鍵詞】煤炭生產運營企業(yè) ?內部審計 ?審計風險 ?防范措施

煤炭生產運營企業(yè)在運營管理中，強化風險管理非常關鍵，這樣才能增強企業(yè)的抗風險能力和可持續(xù)發(fā)展的動能，確保企業(yè)成功立足市場。內部審計是企業(yè)風險管理的重要環(huán)節(jié)，其以服務企業(yè)內部管理為主，審計人員通過查閱資料、搜集信息，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產運營過程中存在的問題，并有針對性地提出解決對策，這樣可以強化企業(yè)監(jiān)督管理，堵塞企業(yè)管理漏洞，降低企業(yè)的生產運營風險，確保企業(yè)健康、良性地發(fā)展。不過，由于受到多種因素的影響，煤炭生產運營企業(yè)內部審計工作中，還存在一些風險問題，必須要予以重視和研究，以確保內部審計效率與效果達到預期目標要求。

一、煤炭生產運營企業(yè)內部審計風險分析

（一）風險特征與類型

煤炭生產運營企業(yè)內部審計風險，其來源是多方面的，但只要出現(xiàn)，就往往是重大錯報風險和檢查風險。重大錯報風險一般集中在財務報表整體層次和認定層次方面，前者是戰(zhàn)略經(jīng)營風險，后者是交易類別和賬戶余額等風險。內部審計風險的顯著特征就是全面性、目標性，在煤炭生產運營企業(yè)的各個環(huán)節(jié)都可能存在風險，而且，內部審計風險大小與經(jīng)營目標風險大小成正比。概括起來講，煤炭生產運營企業(yè)內部審計風險的類型，主要有法規(guī)引發(fā)型風險類型，如內部審計相關法律內容滯后或存在實效性差時，容易導致內部審計只能依據(jù)經(jīng)驗進行判斷，容易發(fā)生風險問題;機構引發(fā)型風險，企業(yè)內部審計人員獨立性不強，審計工作的真實性得不到有效保障，也容易引發(fā)內部審計風險;內部控制風險類型，企業(yè)內部控制制度不健全不完善，或內部控制不力，也會導致審計錯誤，進而影響內部審計質量。

（二）風險成因分析

導致煤炭生產運營企業(yè)內部審計風險的成因主要有如下幾種：第一，企業(yè)內部審計部門獨立性不強。內部審計部門沒有設立在董事會或審計委員會之下，通常是與紀檢監(jiān)察合并管理，在內部審計過程中，內部審計人員無法越級將審計結果情況直接傳遞企業(yè)管理層，容易導致信息泄露、修改或其他風險等。第二，企業(yè)會計信息真實性難以準確判斷。煤炭生產運營企業(yè)的會計信息，完整記錄了企業(yè)經(jīng)營管理活動的全過程，是企業(yè)決策的重要依據(jù)。內部審計管理也是以企業(yè)財務收支情況為基礎的，如果會計資料存在信息失真的問題，內部審計結果自然也不會準確。第三，審計方法選擇風險。企業(yè)內部審計是需要成本的，受審計成本限制，內部審計人員不能對審計內容進行全面而深入的清查，因此，通常選擇抽樣審計的方法，這會增加審計的潛在風險。加上審計人員技術、經(jīng)驗及水平等存在差異，個人也存在一定的情感因素，這樣，抽樣時容易出現(xiàn)選擇的樣本量過小或質量不高等問題。

二、煤炭生產運營企業(yè)內部審計風險防范策略

（一）保持企業(yè)內部審計部門獨立

企業(yè)可將內部審計部門直接設置在董事會或審計委員會之下，內部審計人員直接對企業(yè)最高權力機構負責，這樣能使審計工作不受企業(yè)內部因素干擾，方便其能直接將審計報告?zhèn)鬟f給企業(yè)決策者。如果是集團型企業(yè)，可將內部審計機構與監(jiān)事會設在一起，以提高內部審計的工作實效。

（二）確保企業(yè)財務會計信息準確

會計信息反映了一定時期單位的經(jīng)濟活動狀況和經(jīng)營情況，它能為管理者制定經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)信息支持，為國家宏觀調控提供參考依據(jù)，也是社會投資者和債權人在投資決策時合理判斷投資目標經(jīng)營狀況、有效防范投資風險的重要手段。因此，強化會計信息管理，確保會計信息真實、完整，無論是對投資者、對企業(yè)，還是對國家，都有著極為重要的現(xiàn)實意煤炭生產運營企業(yè)要嚴格實行企業(yè)所有權與經(jīng)營權分離，健全內外監(jiān)督控制度，加強和完善監(jiān)督體系，進一步擴大注冊會計師查賬查驗的審計范圍，提高會計人員的職業(yè)素質，以從根源上杜絕會計信息失真，為內部審計工作提供良好的基礎支持。

（三）優(yōu)化和調整企業(yè)內部審計工作

第一，優(yōu)化內部審計程序，及時轉變審計理念，加強內部審計信息化建設，提高企業(yè)內部審計的效率與質量。第二，完善企業(yè)內部審計制度，立足煤炭生產運營企業(yè)的實際，健全內部審計制度，完善內部審計風險防范機制，確保內部審計工作有據(jù)可依和規(guī)范進行。第三，改進審計技術方法，采用信息技術手段進行內部審計，圍繞制度基礎審計方法的核心，采取抽樣審計法與全面審計法相結合的方法。對重點、難點和疑點進行全面、詳細的審計，對非審計重點實行抽樣審計法，這樣可以合理確定樣本量，提高審計效率，防范和控制內部審計風險。

（四）強化內部審計人員的監(jiān)督職責

在煤炭生產經(jīng)營企業(yè)中，內部審計人員對于內部審計工作質量具有直接的影響。企業(yè)必須要根據(jù)企業(yè)審計工作實際，有針對性地建立健全內部審計督導檢查制度，以便對審計工作進行復核、指導和監(jiān)督，提高內部審計工作人員的責任心和工作積極性，減少其在風險管理工作中的主觀判斷行為，使內部審計結果更客觀、真實。同時，還要通過培訓教育等方式，來提升內審人員綜合素質和執(zhí)業(yè)素養(yǎng)，建立一支具有創(chuàng)新、敬業(yè)精神的高素質審計隊伍，這樣才能真正防范內部審計風險。

三、結語

綜上所述，煤炭生產運營企業(yè)內部審計工作非常重要，在具體實踐中，企業(yè)要結合實際情況，重視和加強內部審計風險防范，以保障內部審計工作的整體質量和效率，增強煤炭生產運營企業(yè)內部控制與管理水平，推動企業(yè)高效、高質地發(fā)展。

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