現階段國有企業全面預算管理優化途徑分析

【摘要】國有企業是國有經濟的主導力量，為了提高企業管理水平的有效性，在國有企業中，全面預算管理已經被普遍應用，但是在實際操作中還是難免存在一些問題。本文闡述了全面預算管理的概念與主要作用，并分析了國有企業在全面預算管理制度、執行、考核落實情況、信息及時性與員工意識中存在的一些問題。并在此基礎上，分析了中國航空油料有限責任公司西南公司取得成效的做法，并提出完善預算管理制度、加大執行力度、完善考評機制、建立信息反饋系統、提高認識等建議，以提高企業管理水平，增強企業的核心競爭力，促進企業可持續發展。

【關鍵詞】國有企業 ?全面預算管理 ?資源

一、國有企業全面預算管理的概念

對于國有企業而言，全面預算管理就是在一定時期，通過預算，全面、合理、科學地配置企業各項資源，并對其進行考評、監控，使資源能夠合理分配到企業的生產過程、經營管理中，進而實現國有企業的戰略目標。對國有企業來說，全面預算管理不僅是財務管理方面的一個主要內容，還是日常生產經營中不可或缺的管理手段。因此，對國有企業的全面預算管理進行深入剖析，解決存在的問題，就顯得十分重要。

二、國有企業全面預算管理的意義

全面預算管理是通過分析外部宏觀環境、內部企業環境的情況，綜合判斷企業的生產經營情況，確定切實可行的戰略目標。實踐表明，企業在戰略目標的指引下，實行全面預算管理，可以細化戰略目標，降低國有企業的經營風險、財務風險，提高管理水平，保障企業利益最大化，綜合運用財務知識，促進企業未來長遠發展。國有企業全面預算管理具有以下作用。

（一）實現國有企業的發展戰略目標

實現戰略目標，需要企業將其進行整合，并加以量化，而這一過程離不開全面預算管理。在這個過程中，全面預算管理作為企業的內控方法，能夠有效監控國有企業各方面的經營管理情況，使企業提高生產經營過程的效率，充分實現企業效益，最終實現國有企業的戰略目標。

（二）合理配置資源

由于企業的資源并不是應有盡有的，因此，合理分配資源十分重要。在經營過程中，根據各部門之間的業務指標，對企業資源進行合理規劃，更好地協調企業生產、經營活動，提高資金利用率，使企業資源都能發揮自身作用，更好地實現目標利潤，避免管理人員盲目決策，降低企業風險，提高企業的經濟效益和資金利用效率。

（三）實現防范經營風險于未來的目標

制定全面預算并加以實施，可以使企業所處的環境和擁有的資源與戰略目標保持平衡，積極識別、預測、評估管理過程中的風險，使管理人員提前發現潛在風險，采取措施預防風險，降低其可能帶來的影響。

（四）提高企業經營管理水平

國有企業全面預算管理，對日常生產經營起到規范、約束作用，可以使企業更好地把握市場，提高生產質量，提高銷量，爭取最大利潤，加強成本管理，提高生產效率，進而降低成本，確保利潤最大化。通過預算控制和考評機制，激勵員工快速、有效地應對內外部環境的變化，使企業管理水平得到提高，加強經營管理能力。

（五）全面預算管理是強化企業管理的重要手段

從系統層面來看，企業管理流程包含分權、評價和獎懲等系統。而預算編制是在各個利益相關者的協同作用下，明確其目標，并對權責進一步具體化，使分權系統更加完善，并在評價和獎懲方面確定相應依據，從而更好地體現企業的契約關系。在預算執行及考評方面，不僅是對主體的實際業績和預算目標的對比，也是對權責落實的考評，通過內部獎懲和激勵機制，對主體進行利益分配。

三、現階段國有企業全面預算管理存在的問題

（一）缺乏全面預算管理的重要性認識，員工參與度不高

目前，在國有企業中，全面預算管理已經普及，但整個過程缺乏員工的積極參與。有些員工認為，預算管理就是一種形式而已，是企業向財政部門索取錢財的手段，作為國有企業，要想辦法多要;而有的員工提出，預算管理是財務部的責任，與其他部門的運營無關，因此，對企業預算管理持消極態度，不充分參與企業預算管理，使預算編制變為任務，形式化嚴重。

（二）全面預算管理制度不完善

人民的生活離不開制度，制度起著規范與指導作用。如今，在國有企業中，很少有未建立全面預算管理制度的企業，但多數都缺少健全的全面預算管理體系，如職責界定不清，各職能部門間缺乏協作，預算過程沒有做到全員參與，沒有配套的獎懲、考核制度等。績效評估缺乏獨立性，并根據個人偏見來判斷，管理不嚴，不能公平公正地評價，無法體現全面預算考評的價值，沒有發揮真正的作用。

（三）缺少數據關聯性，預算信息反饋不及時

有些國有企業預算系統不先進，系統中會計科目和預算科目沒有有效結合，不能充分獲取關聯信息，只有當財務部門結賬完畢，才可以導出關聯數據，進行財務與預算比對，預算分析嚴重滯后，使預算信息無法發揮作用，不能在預算執行過程中起到良好的監控作用。

（四）缺少有效的考核辦法，預算考核落實不到位

國有企業的考評制度尚不完善，而作為預算的重要環節，企業中僅財務部門每季度就預算指標進行執行分析，指標很片面，只將營業收入、成本費用、凈利潤等作為考核標準，卻不考慮非財務指標。不完整的考核體系，導致了預算考核無法落到實處，失去了有效性。

四、中國航空油料西南公司預算管理主要做法及成效

中國航空油料集團有限公司（簡稱“中國航油”）成立于2002年10月11日，是以原中國航空油料總公司為基礎組建的國有大型航空運輸服務保障企業，是國內最大的集航空油品采購、運輸、儲存、檢測、銷售、加注為一體的航油供應商。2018年7月19日，全球同步《財富》世界500強排行榜發布，中國航空油料集團有限公司排名371位。2019年7月，位列《財富》世界500強榜單第283位。2019年9月1日，2019中國服務業企業500強榜單在濟南發布，中國航空油料集團有限公司排名第41位。中國航空油料西南公司位于四川省成都市公司位于四川省成都市雙流縣地址成都市，公司主要經營或服務范圍是石油及制品。近些年，中國航空油料有限責任公司西南公司（以下簡稱“西南公司”）確定了以“精細預算控制能力，構建西南公司全面預算管理體系”作為專項管理提升立項項目，使西南公司全面預算管理走上更加規范化的道路，從而增強成本控制，優化資源配置，提高財務管理水平，助力公司戰略目標的實現。

（一）制定專項方案，啟動全面預算管理提升工作

為推進全面預算管理提升，構建與公司快速發展相適應的全面預算管理體系，西南公司通過引入成本費用“分段測算、倒推控制”的理念，以實施預算執行偏差預警機制為基礎，精細化預算控制手段和深化預算管理績效考核機制，建立與生產經營密切聯系、符合科學管理要求的全面預算管理體系，著力提升全面預算管理水平。

（二）上下聯動，推進全面預算專項管理提升

為推進全面預算專項管理提升工作，建立與生產經營密切聯系的全面預算管理體系，為西南公司精細管理能力和實現可持續發展提供管理支持。西南公司從梳理管理流程、建立健全制度體系入手，通過本部與分公司、基層單位的上下聯動，共同推進專項管理提升。制定和下發了《中國航空油料有限責任公司西南公司全面預算管理辦法》，提出全面預算就是各單位密切配合，重點對未來公司的資金取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運作做出具體規劃和安排。同時，對各單位在全面預算工作中應承擔的工作和責任進行了明確。為健全西南公司全面預算管理體系，推進公司全面預算管理不斷深入完善，提高公司年度預算編報的準確性，加強對預算執行情況反饋的及時性，降低預算執行結果的偏差度，建立對分公司、機關各部門預算管理的激勵與約束機制，全面評價分公司、機關各部門預算管理工作。西南公司配套制定下發了《中國航空油料有限責任公司西南公司預算管理考核細則》，對各項預算指標編制情況進行精細化考核，提高了全面預算管理的實施效果。

（三）強化業務培訓，提升預算管理水平

為深入開展管理提升活動，進一步提高財務管理信息系統用戶操作水平，提高公司財務管理工作效率。西南公司舉辦了財務管理信息系統培訓，機關各職能部門、基層單位及供應站人員40余人參加了培訓。針對近年來公司多個財務管理系統上線運行的情況，培訓將資產管理、資金管理、資產管理、預算管理等管理信息系統的操作培訓內容進行了有機結合，注重將全面預算管理理念融入到各項系統操作培訓中，采取理論講解與實際操作演練相結合的方式，并針對實際操作中遇到的常見疑點和難點問題進行了一對一解答。經過具有針對性和實效性的系統操作培訓，使各用戶全方位學習和掌握了財務管理信息系統相關知識，實際操作能力得到了進一步提升，為公司財務精細化、規范化管理奠定了堅實的基礎。

五、完善國有企業全面預算管理建議

（一）提高認識，樹立以實現戰略目標為導向的思想意識

國有企業需要加強全面預算管理宣傳教育，使廣大員工樹立全面預算管理的意識，可通過微信公眾號、企業會議、部門宣講等多樣化活動，加強全面預算管理的普及教育，使各部門員工都能明白全面預算管理的重要性，并充分調動企業全員，使他們積極、主動地參與全面預算管理的工作中來，真正做到全員參與、業務部門全覆蓋，建立企業支持性的預算管理活動。

（二）完善以戰略目標為導向的預算管理制度

國有企業應不斷完善現有的預算管理制度，建立適宜的標準化預算編制方法，加大預算執行力度，制定合適的執行方針，使其能夠真正起到指引企業各部門、不同崗位預算執行的作用。國有企業還應對全面預算執行建立配套的監督制度，全面預算執行在監督時，應該明確相應的監管機構及相應職責、措施，還應明確制度執行應是全員參與、共同配合、互相監督的。國有企業要結合內部運營、外部市場等因素，制定相應的績效考評制度，通過指標的系統分析，確保考核制度足夠公正，并且有力度、有深度。

（三）加大全面預算的執行力度

預算編制完成以后，國有企業應當遵照執行，不得對其進行隨意調整，應結合環境變化調整，且必須經過相應審批程序批準后方可調整。預算審批確定后，國有企業各部門的工作安排應嚴格按照所分配的預算指標進行嚴格執行。國有企業的內審部門應配合預算執行開展審計工作，涉及重要項目的要進行專項審計，審計中發現問題的，應責令限期改正，關聯事件不可掉以輕心。在預算執行期末，國有企業要認真考核，并總結交流整體的預算執行進展情況，預算執行取得較好成果的部門，要積極開展交流會，主動交流學習、推廣經驗，并給予獎勵，而對影響了經營目標實現的部門，應給予相應懲罰，督促其改進學習。經過考核和交流，提高了企業的全面預算管理水平，使全面預算管理更具凝聚力。

（四）建立預算信息反饋系統，加強預算執行控制

對國有企業內部系統進行優化，使財務數據與業務數據充分結合、匹配，打破各業務、財務系統之間的數據邊界，使預算編制流程得以優化。完善企業內部系統，建立大數據分析平臺，實現預算信息的及時反饋，通過對財務數據進行分析，提升企業的日常運營管理，通過分析業務數據，合理調配資源，以便更好地對全面預算執行進行實時跟蹤，加大控制力度。

（五）建立有效的考評機制，強化預算的激勵監督作用

在國有企業的全面預算管理中，考核環節比較薄弱，企業應健全考核評價體系，完善考核中的不足。企業推行的考核評價體系，應充分體現出財務與非財務指標、定性與定量指標、絕對與相對指標之間的結合，由業務部門根據實際情況，出具預算執行報告，財務部以此為基礎，按月進行匯總，年末總結，由預算管理委員會執行考核程序，考核周期通常與預算周期保持一致，逐月進行評價、以季度為節點，實施考評，制定公正、有效的薪酬激勵制度，預算年度結束后，再進行全年整體考評。

六、結語

全面預算管理在國有企業長足發展中起著重要作用，是戰略目標的具體安排，也是提高管理水平、加強市場競爭地位、實現戰略目標的必要途徑。在國有企業中，實施全面預算管理是一個十分復雜的系統工程，國有企業要深刻認識到其在全面預算工作中的主要問題，并細心探索解決對策，使全面預算管理在國有企業今后的戰略發展中起到積極的作用。

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作者簡介：周建（1984-），男，漢族，四川省成都市人，碩士學歷，畢業于西南財經大學，現為中國航空油料有限責任公司西南公司成都航空加油站黨支部書記。