基于AO應用對保障性安居工程跟蹤審計的實踐探索

陳永清 陳佩華

摘 ?要： 保障性安居工程（以下統稱安居工程）跟蹤審計工作面臨著時間短、任務重、人員少的矛盾和困難。審計組積極創新審計數據運用模式，充分利用省級“大數據”信息庫平臺，構建“總體分析、系統研究、發現疑點、分散核實”的數字化審計模式，實現數據引領，做到數據先行、以用為本、務實高效。文章以某安居工程項目為背景，介紹大數據分析在安居工程建設、分配、后續管理審計過程中的運用。

關鍵詞： 保障性安居工程; 審計; 大數據分析; 創新

中圖分類號：F239.63 ? ? ? ? ?文獻標識碼：A ? ?文章編號：1006-8228（2020）01-106-03

Abstract： The tracking audit work of the indemnificatory housing project （hereinafter referred to as housing project） faces the contradiction and difficulty of short time， heavy task and few personnel. The audit team actively innovated the audit data usage model， made full use of the provincial big data information platform， and built a digital audit of overall analysis， systematic research， discovery of doubts， and decentralized verification mode， to achieve data leading and make data first， use-oriented， pragmatic and efficient. Taking a housing project as an example， this paper introduces the application of big data analysis in the construction， distribution and follow-up management audit of housing project.

Key words： indemnificatory housing project; audit; big data analysis; innovation

1 項目審查數據量

⑴ 從住建部門采集年度目標任務、新開工項目清單、基本建成項目清單、保障房分配對象等主要數據;從財政部門采集用于安居工程的財政資金、地方政府債券等資金主要數據;從發改部門采集用于安居工程的基礎設施配套資金、企業債券募集資金、專項建設基金等資金主要數據;從人民銀行采集銀行貸款資金主要數據。

⑵ 省廳“大數據”信息庫平臺數據清單，有個人所得稅系統、地稅綜合征管系統、工商登記系統、住房公積金業務系統、財政供養人口管理系統、國庫集中支付系統、預算指標管理系統等主要數據。

⑶ 省公安廳交警總隊車輛注冊信息數據庫數據。

2 項目具體實施過程

2.1 應用Auditor Office（以下簡稱AO）進行項目管理

⑴ 從Office Automation（以下簡稱OA）中下載項目信息。由項目主審從OA的“項目執行→本人參與項目”中下載本項目的項目資料，包括項目基本信息和項目組成員信息。

⑵ 在AO中建立項目并分發給審計組成員。在AO2011中導入下載的項目信息，將審計通知書、審計實施方案等審計文檔通過“引入系統資料”功能導入，并認真選擇好每份文檔的資料類型[1]。根據審計實施方案，建立審計事項，并將項目信息生成“統一數據包”分發給審計組各成員。

⑶ 應用AO的各項功能實施審計。該項目中，審計人員應用AO2011的賬表分析、SQL查詢器、數據分布分析等功能進行審計分析，找出審計疑點[1]。

⑷ 實現AO與OA交互。嚴格執行AO與OA交互要求，定期將審計階段成果通過網絡或存儲介質上傳至OA中，供領導審閱，加強了審計機關對審計現場的指揮和控制，提高了審計效率[2]。

2.2 項目成果的審計思路及過程

2.2.1 審計方法和步驟

第一步，數據采集

通過對**市住建部門信息系統以及**開發區住建部門信息系統、業務流程的深入分析和審計業務需求，審計組合理確定數據采集的范圍和對象。

① 從**市住建部門采集2016年新開工、基本建成安居工程的任務計劃和上報的實際完成數據;2016年安居工程竣工驗收備案數據、所分配的安居工程數據;2016年所分配的安居工程保障對象家庭信息。

② 從**開發區財政部門采集下撥用于2016年安居工程的財政資金的主要數據。

③ 從**開發區各鄉鎮、街道采集已領取2016年安居工程補助資金數據。

第二步，數據清理

由于所取的數據格式不統一，需先進行審計數據清理和轉換，然后通過查看被審計單位的應用系統的各項屬性來確定數據存儲的目錄，最后直接從被審計單位信息系統的數據存儲目錄獲取[3]“2016年**市安居工程建設進度報表”、“2016年**市市本級新開工保障性安居工程項目清單”、“2016年**市市直基本建成項目清單”等三套業務數據;同時將住建部門上報的2016年**農場危房改造1月、6月、12月**農場危房改造名單整理、形成“2016年**農場危房改造花名冊中間表”。

第三步，關聯比對

① 將從住建部門上報的“2016年**市本級新開工保障性安居工程項目清單”的新開工任務完成數據送到規劃部門與建設用地規劃許可證、建設工程規劃許可證數據，住建部門的施工許可證數據，以及國土部門的土地出讓合同臺賬進行關聯比對分析，關聯字段為“項目名稱”、“建設單位”和“宗地號”，如果比對結果不一致，則需抽查相關項目檔案并實地延伸檢查項目的工程進度。

② 將住建部門上報的“2016年**市本級新開工保障性安居工程項目清單”的基本建成任務完成數據送到規劃部門與建設用地規劃許可證、建設工程規劃許可證、規劃驗收備案數據，住建部門的施工許可證、竣工驗收備案數據，以及國土部門的土地出讓合同臺賬進行關聯比對分析，關聯字段為“項目名稱”、“建設單位”和“宗地號”，若比對結果不一致，則需抽查相關項目檔案并實地延伸檢查項目的工程進度。

③ 將新形成的“2016年**農場危房改造花名冊與“2016年農村危房改造中間表”進行關聯比對分析，關聯字段為“申請人”和“身份證號” [4]，將“申請人”姓名、“身份證號”字段都一致，或“申請人”姓名一致、“身份證號”不一致，或“申請人”姓名不一致、“身份證號”一致的三種情況都篩選出來，形成新的比對結果表“2016年**開發區農村危房改造對象與**農場危房改造對象比對結果表”。

SQL語句如下：

select distinct a.*

from dbo.[2016年農村危房改造名單表] a join

dbo.[2016年**農場危改花名冊中間表] b

on a.十八位身份證號=b.身份證號 or a.姓名= b.申請人[4]

第四步，延伸審計

① 審查是否存在未履行基本建設程序即開工建設、上報完成任務的項目未達到開工或基本建成標準，以重復上報、編造數據等方式虛報完成任務的情況。

② 將“申請人”姓名一致、“身份證號”不一致和“申請人”姓名不一致、“身份證號”一致的兩種情況進行進一步確認[4]，審計抽查以上**農場危房改造檔案資料并經**開發區規劃建設局確認，發現35戶身份證一致、姓名一致的分別實為同一個人;身份證一致、姓名不一致的有三戶也分別實為同一個人。身份證不一致、姓名一致的有1戶不是同一人。

③ 將延伸審計發現把**農場危房改造對象重復上報為農村危房改造對象的數據與已領取2016年安居工程補助資金數據進行比對，審查是否重復領取安居工程補助資金。

第五步，通過詢問、座談了解、實地調查等方法予以核實

根據**開發區住建部門提供的有關證明材料、危房改造對象的相關個人和家庭信息等資料，針對審計發現疑點，審計人員再次復核，剔除無效、錯誤信息，逐筆核落實后形成審計成果;同時對改造對象進行個別走訪、約談，進一步了解情況、核實處理。

2.2.2 主要成果

審計發現，**開發區存在2016年未完成上級下達農村危房改造任務67戶問題，所上報的已完成農村危房改造任務67戶實為****農場危房改造對象。為此審計組責成**市人民政府抓緊調整落實任務目標，并按調整后任務目標對資金進行規范管理，同時加強組織領導，強化監督檢查，確保按期完成目標任務。

3 審計思路或方法的創新

3.1 創新技術手段，橫向多庫篩查

針對保障房審計涉及部門多、數據量龐大的特點，審計組圍繞“節時、省力、提效”的原則，積極探索大數據審計方法，以業務需求和發現問題為導向，主動與住建、財政、工商、稅務、民政、人行、交警等有關部門聯系，有針對性集中采集相關數據。

3.2 縱向錯綜比對，實現數據引領

利用省廳“大數據”信息庫平臺，構建“總體分析、系統研究、發現疑點、分散核實”[4]的數字化審計模式，運用大數據分析手段，將采集的保障房審核分配數據與社保數據、個人所科稅數據、民政數據和住房公積金等數據進行關聯分析[5]，充分篩查問題線索，實現大數據分析在保障房審計的全程引領，同時利用谷歌航拍圖等比對，進一步提高審計工作效率，提升審計結果精確度，使保障性安居工程跟蹤審計科學化、精細化，規范化[6]。（如圖1：流程圖）

參考文獻（References）：

[1] 陳智鋒.在廉租房建設項目工程結算審計中運用AO軟件與工程軟件進行交互篩選分析[J].建筑工程技術與設計，2017（17）.

[2] 李俊香.內部審計審計信息化條件下的審計質量控制[J]. 經濟視野，2015（1）

[3] 李琳，汪叢梅.略談如何運用計算機審計技術開展工作[J]. 長春金融高等?？茖W校學報，2009（1） .

[4] 高麗霞.身份證號碼驗證在審計中的應用與思考[J].中國內部審計，2017（6）.

[5] 江紋，汪冰. 一支正在崛起的審計野戰軍[J].審計與理財吉林財經大學，2017（5）.

[6] 廖宇.城鎮保障性安居工程跟蹤審計研究[D].碩士.首都經濟貿易大學，2016.