強化科研事業單位財務管理簡析

譚桂菲 葉海芹 陸敏 桂雪萍 黃崇超

摘要：科研事業單位是我國事業單位的重要組成部分，其發展狀況對于我國科研事業的發展有著直接影響。隨著國家科研體制和財政管理體制的深化改革，財務管理在科研事業單位中的作用日益凸顯，建設高效合理的財務管理勢在必行。當前，科研事業單位在財務管理實踐操作中，也還存在著預算管理、財務核算、經費管理、資產管理、隊伍建設等不規范的問題。針對這些不規范問題，要著力從強化預算管理和預算執行監督、改善財務核算方法、完善財務管控制度、規范固定資產管理、提升財務人員素質等方面采取措施，以強化科研事業單位的財務管理。

關鍵詞：科研事業單位;科研經費;財務管理;建議措施

事業單位是我國計劃經濟時期形成的社會組織類型，具有鮮明的中國特色[1]，其作為現代社會不可或缺的組成部分，在我國社會、經濟、文化等方面發揮著積極作用。科研事業單位是我國事業單位的重要組成部分，其發展狀況直接關系著我國科研事業的發展[2]。隨著社會主義市場經濟的不斷發展和科研事業單位改革的不斷推進，我國經濟社會的總體格局呈現出高效化和制度化，科研事業單位內外部環境發生了重大的變化[3]。近年來，隨著國家財政在科研方面投入資金的不斷增加，財政部門也漸漸加大了科研專項費用的使用管理的監管審查力度。因此，科研事業單位必須要提高財務管理水平，真正建立與國家科技體制、財政體制相適應的新的財務管理制度來適應現代化的經費管理，切實管好科研事業單位資產，尤其是各項科研經費，實現資源最大程度的優化配置，從而使科研事業單位適應新時代的要求，確保各項工作的有序開展[2]。

一、科研事業單位財務管理概述

（一）科研事業單位財務管理的概念

科研事業單位財務管理就是指按照國家法律法規和相關政策指導，有計劃地、科學合理地進行資金的籌集、分配及利用，并對科研經濟活動進行控制和監管，以保證科技管理工作和科研活動等順利進行[4]。

（二）科研事業單位財務管理的目標

國家知識創新工程始終堅持的戰略原則是成果、人才并重。科研事業單位的財務管理目標就是在謀求生存和發展以及獲利的同時，謀求科研成果、科研人才的最大化，以提高單位的綜合實力[5]。

（三）科研事業單位財務管理的內容

科研事業單位財務管理內容主要包括預算收支管理、財務報告分析和資產管理等。全面有效的財務管理是進行資金籌集、分配及利用，使財務管理的核算分析和監督控制職能得到充分發揮，實現各類資源的最優化配置，保障科研任務全面完成，最終實現科研事業單位經濟效益最大化[2]。

（四）科研事業單位財務管理的特點

科研事業單位財務管理最為顯著的特點就是科研事業單位既需要國家財政部門給予其基本經費和科研項目經費必要的保證，來獲取社會效益，又可以依靠自身科技實力的優勢，向社會乃至個人提供技術服務來獲取一定的經濟效益。這樣，科研事業單位財務管理就需要根據不同科研活動的特點，來實施不同的管理辦法[6]。

二、科研事業單位財務管理存在的問題

新時代對各項管理工作的要求越來越高，科研事業單位建設合理高效的財務管理體質勢在必行。目前，科研事業單位在財務管理實踐操作過程中存在各種問題，主要表現在以下幾個方面。

（一）預算管理不規范

預算管理是財務管理中的重要組成部分，其關系著項目實施過程中的具體走向和質量要求，也關系著科研事業單位項目建設的科學性與合理性，是科研項目能否順利進行下去的保證[7]。但就目前來看，一些科研事業單位進行財務管理活動時，對于預算編制的認識不夠，對預算管理在財務管理工作中的重要性沒有一個全面清晰地了解，以至于預算管理工作缺乏實效性[8]。首先，預算編制的制定不合理。編制時間常常過短、編制程序簡單導致對當前的科研資金進行詳細預算分析時，并不能充分考慮到實際情況中的不確定性以及一些復雜情況，也沒有與國家的發展戰略相協調，資金并不能完全納入預算管理，預算編制不夠科學[9]。其次，在進行預算編制時，缺乏專業人員的調研與論證，存在憑經驗估計的現象[10]。由于缺乏專門、有效的預算編制機構，有些科研事業單位即使設置了相關機構，也沒有使其機構的作用得到有效發揮，預算工作的質量和效果不佳。再次，預算工作執行缺乏力度，無法以預算要求為基礎進行財務管理[11]。尤其是在預算執行中常常出現無預算、超預算執行和預算執行緩慢的問題。

（二）財務核算不規范

我國科研事業單位的財務核算工作大多缺乏創新意識，相關人員對其重視程度不高，故而出現以下問題：第一，隨著科技體制改革的深入，科研事業單位科研經費的來源渠道多樣。按照規定，不同科研項目、不同渠道的科研經費核算必須分開進行，但在實際中，同一科研項目的經費往往可能會來源于不同渠道，若要根據來源分開上報經費使用情況，就大大增加了科研課題財務核算的難度[12];第二，核算制度不規范，使得核算中在一定時間內收支不匹配;第三，財務管理不足，對于財務核算的監督審查力度不夠，項目資金的必要支出缺少相應的財務管理，缺乏規定的業務控制程序，導致核算的效率低;第四，財務核算缺少科學先進的技術，核算人員業務素質和基礎功底不扎實，極大地影響了整個單位的財務管理理念和水平。

（三）經費管理不規范

科研經費管理應該是系統的，上下統一的，這樣才能保證各項工作順利開展。然而，在科研項目的執行過程中，存在著諸多管理不規范的地方，主要有三個方面的問題：一個是部分申報人員與財務工作人員缺乏及時有效的溝通，部分課題負責人乃至財務人員不能準確認識科研經費管理的重要性，導致不同科研項目經費混用;第二個是在科研項目的結題階段，缺乏相應機制建設，出現不按時結題、結題后不能按時辦理財務結算手續等問題，存在掛賬報銷的現象，嚴重影響項目預算的嚴肅性，且對涉及預算超量時沒有系統的處理措施，項目財務管理機制錯亂;第三個是內部監督機制缺乏規范性[13]，不重視設置專門的內部審計機構，即使設置了內部審計機構，也由于審計人員缺乏相關意識，內部審計部門形同虛設[11]時，橫向科研課題經費管理相對滯后。特別是近年來，科研事業單位爭取到的橫向課題經費占科研經費的比重越來越大，部分單位在橫向課題經費的使用管理上相對滯后，主要有兩方面問題：一個是部分科研人員不將橫向課題經費科列入單位賬戶，避開單位對資金的管理，利用單位的實驗設備器材進行實驗，造成單位資產大量流失，或者以對外協作的方式向外單位轉移進入單位賬戶的資金;第二個是過分強調橫向科研項目引入數額，不重視成本核算，不嚴格控制經費支出，更有甚者使得橫向課題成為個人私利，嚴重損害國家和集體聲譽，使單位產生重大經濟損失。

（四）資產管理不規范

科研事業單位的固定資產數額較大，但由于管理制度不健全，資產管理松散，管理效能較低，資產管理一直是科研事業單位財務管理的軟肋，常發生固定資產“賬”“卡”“物”無法一一對應的情況。首先，部分財務管理人員對于固定資產的界定不清晰，入賬不及時;其次，多數部門重實物，卻輕監管，對于固定資產缺少定期盤點的制度，不能按照財務規定管理固定資產，造成管賬和管物脫節，形成單位資產不實，賬實不符;再次，各課題組利用課題經費采購的儀器設備通常為其專用，導致儀器設備經常重復購置，不能實現合理配置固定資產和共享資源，造成科研經費的嚴重浪費，儀器的利用率極低;最后，缺少嚴謹的內控制度，資產在驗收、保管、使用等環節上沒有系統的聯系，資產隨意被領用，流失現象嚴重。

（五）隊伍建設不規范

國家逐漸推行的部門預算決算管理系統和國庫集中支付等系統，使得科研事業單位的財務管理也隨之發生了巨大變化，這就對財務人員提出了更高的專業素質和綜合能力的要求。目前，開展財務管理時，部分財務工作人員財務管理的專業技能和綜合素質步不高，思想意識落后，不懂與時俱進，主要表現在兩方面：一是部分財務人員沒有經過專業系統的學習和掌握相關的財務專業知識和職業素養，業務能力低，自我要求低，對自身的要求只停留在不出差錯的做好報銷工作的水平上，不能積極參與財務管理[14];二是財務工作人員不能對財務相關的法律法規有一個全面清晰的認識，存在有法不依、執法不嚴等情況出現[15]。

三、加強科研事業單位財務管理的建議措施

只有不斷創新管理方法，進行財務管理制度的改革，才能提高科研事業單位財務管理工作的實效性，建議從以下幾個方面采取可行措施。

（一）強化預算管理和執行監督力度

科研事業單位的預算管理工作必須始終堅持編制、執行、評價三者并重的原則。第一，必須嚴格高度重視預算的編制，根據實際情況作出可行的預算方案，要注重權責利的統一，并且嚴格按照規定執行;第二，財務部門將服務前移，安排專門人員參與各種課題從申報到驗收的過程，既可以使科研人員從大量繁雜的財務數據中解脫，又可使科研經費的預算使用得到更好的銜接;第三，改善預算編制的方法，科學系統的預測分析各項科研活動，細化預算科目，完善預算支出標準，精細化的預算管理，加強科研事業單位財政資金支出預算情況的控制，保證各項財務支出處于合理范圍，促進財務支出的科學合理性;第四，科研事業單位必須加大執行力度，嚴格地按照相關標準計劃執行各項預算，強化預算審計監督，增強預算制度的執行力度，避免預算編制和執行脫節，可在單位內網上，公示其支出預算的執行情況，使其接受單位內部職工的監督;第五，建立資金使用效益考核評價機制，健全科學評價體系，提出優化支出結構、加強項目管理等改進意見，項目資金使用時必須做到前有計劃，時有監督，后有評價，實現追蹤問效管理資金使用的全過程。

（二）改善財務核算方法

首先，在進行核算時，盡量采用計算機進行數據處理，統一核算，同時，應定期對核算軟件進行維護和升級來適應不斷變化的新制度，實現數據的動態處理，使得核算流程更加規范化、信息化;其次，規范核算方法，統一經費開支標準，以避免在財務管理時出現混亂不一的現象;再次，加強核算的監督管理，提高資金使用效益，實行財務公開，提高財務管理的透明度。

（三）完善財務管控制度

雖然科研事業單位的資金來源形式多樣，但其管理和監管制度必須一致。第一，科研經費的支出報銷必須要同時有經辦人和課題負責人等相關人員簽字，同時依托單位給予必要的財務監督，對違反規定的支出一律不得報銷;第二，嚴格按照規定處理課題結余經費，科研課題結束后，必須要按照規定準時結題，且在結題后的一定的期限內辦理財務結算手續，不能繼續占用課題結余經費;第三，加強管理，與科研相關的收入均要納入單位的財務管理，規范對外協作的科研活動，避免變相的挪用、擠占科研經費，防止課題資金流失浪費。第四，加大審計和監督力度，完善其內部控制制度。要加強審計控制，針對本單位實際情況制定內部檢查監督工作計劃和具體方案，定期檢查內部控制制度的執行情況，以找出單位財務管理存在的問題，提出整改措施，及時修訂與之不符的內部管理規定;要加強權限控制，建立健全的審批控制制度，對部門及員工進行經濟業務的控制，以明確其審批權限和審批責任，并注重專業性、可操作性，使其執行時有章可循;要完善科研經費監管體系，引入科研經費使用效益考評機制，增強財務管理的透明度;要有機結合財務檢查、外部審計以及內部控制，保證財務管理紀律的嚴肅。同時，要規范橫向科研經費管理。在鼓勵科研人員積極爭取橫向科研經費的同時實行嚴格的成本核算，不斷強化橫向科研經費購置資產的管理，嚴禁用而不交、多買少用的情況，對于利用橫向科研經費為個人牟取私利的行為，要追究有關責任人的責任并按照規定予以處罰。

（四）強化固定資產管理

完善資產管理制度，要做到清晰存量、管住增量、掌握流量。首先，對科研儀器設備可實行統一管理，專人負責，有償調配，統籌使用，各部門下設固定資產管理員，層層落實，保障固定資產利用最大化;其次，要定期對設備、貴重材料進行盤核，根據需求合理配置儀器、設備，提高儀器設備的使用率，在購置價值較大的固定資產之前，要進行可行性論證與效益評估，盡量控制儀器設備的重復購置;最后，規范采購程序，建立專業的采購責任人機構，增加設備采購的透明度，達到以最少投人獲得最大效益的效果。

（五）提升財務人員的綜合素質

科研事業單位財務人員的綜合素質直接影響單位的財務管理水平。為此，科研事業單位必須加強財務管理隊伍建設，積極改變隊伍模式，培養復合應用型人才。針對當前科研事業單位中財務人員存在的問題，應從以下幾個方面著手提升財務人員的各方面能力。第一，提高財務人員的服務管理意識，認識到財務管理工作的重要性，定期研究分析和匯總財務預算情況，確保財務管理工作科學化、規范化，對科研單位經濟活動中的不合理、不合法的行為，有責任發現并提出問題，且有權利加以制止，同時，對于改進財務管理，有責任和義務積極提出合理化建議和意見;第二，加強財務人員專業知識技能培訓，提高業務管理水平。及時組織財務人員學習國家頒布的政策，并將之積極融合在單位實際的財務管理中;第三，提高財務人員的學習與創新能力?，F今已進入知識信息爆炸的社會，個人的學習創新能力正是個人成功發展的關鍵能力;第四，增強財務人員的溝通協調技能。在財務管理工作中，財務人員需要與各方面人員進行溝通。因此，財務人員應將培養自身的溝通協調能力視為事業成功的重要保障能力;第五，提高財務人員的信息處理能力。信息處理能力是財務管理時能夠高效地開展工作的必備能力;第六，定期考核財務人員，獎懲分明。獎勵表現優異的財務人員，對于工作懈怠的財務人員給予一定懲罰，充分調動員工的積極性，從而提升財務管理水平和效率。此外，經過正規系統的專業學習后，財務人員應在實踐中提高專業技能，在工作中接受繼續教育，加強職業道德建設。

四、結語

綜上所述，國家財政管理體制、科研體制不斷的進行深化改革，使得財務管理在科研事業單位中的作用日益凸顯。按照新時代的管理工作要求，科研事業單位必須建立并實施高效合理的財務管理制度，使財務活動能夠充分有效地反映、監督和調控科研事業單位的經濟活動。要下氣力解決財務管理過程中發現的問題，逐步完善財務管理制度，不斷將科研事業單位的人才和技術資源優勢挖掘出來，創造最大的社會效益和經濟效益，促進科研事業單位高質量可持續發展。

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