稅制改革對企業(yè)財務(wù)與會計的影響和應(yīng)對方式研究

王政文

摘要：財政稅收是衡量一國政府財力的重要指標，關(guān)乎政府的公共服務(wù)數(shù)量，同時也與企業(yè)的經(jīng)營與管理存在較大的聯(lián)系。隨著國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家也在不斷開展財務(wù)稅收的改革。每一次的稅收制度改革都會直接影響企業(yè)的財務(wù)與會計工作。隨著新一輪稅制改革推進，企業(yè)需要積極地應(yīng)對其對企業(yè)財務(wù)與會計的影響，要通過新稅制減輕企業(yè)的稅負，要根據(jù)改革內(nèi)容調(diào)整工作方法，使企業(yè)財務(wù)與會計工作能夠更適應(yīng)稅制改革的要求。本文闡述了稅制改革對企業(yè)財務(wù)與會計的影響，并分析了稅制改革背景下企業(yè)財務(wù)與會計的應(yīng)對方式，以供參考。

關(guān)鍵詞：稅制改革;財務(wù)管理;會計;影響

當前，我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，國內(nèi)經(jīng)濟增長逐漸向為集約型方向轉(zhuǎn)變，國家財務(wù)稅收制度也在不斷變革。在稅制改革中，營改增對我國稅務(wù)體系的完善發(fā)揮著重要的作用，其符合新形勢下行業(yè)與企業(yè)發(fā)展的趨勢，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，對行業(yè)與企業(yè)的發(fā)揮具有積極的影響。稅制改革牽扯面較廣、涉及內(nèi)容較多，給企業(yè)財務(wù)與會計工作帶來了較大的挑戰(zhàn)。本文研究稅制改革對企業(yè)財務(wù)與會計的影響和應(yīng)對方式，對提高企業(yè)財務(wù)與會計工作質(zhì)量，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對稅制改革帶來的影響，具有重要的現(xiàn)實意義。

一、稅制改革對企業(yè)財務(wù)與會計的影響

作為稅制體制改革的重要內(nèi)容，營改增后，營業(yè)稅正式退出了歷史舞臺，企業(yè)重復征稅的顯現(xiàn)進一步減少。企業(yè)若想切實達到減稅的目的，需要進一步認清營改增這一稅制改革對企業(yè)財務(wù)與會計的影響。營改增稅制改革對企業(yè)財務(wù)與會計的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，稅制改革對企業(yè)資產(chǎn)負債總額的影響。營改增后，企業(yè)可以利用進項稅額進行抵扣，這在一定程度上減少了企業(yè)購置固定資產(chǎn)的入賬價值，同時該固定資產(chǎn)的累計折舊減少，導致企業(yè)固定資產(chǎn)期末余額減少。同時，營改增后，企業(yè)的負債會進一步增加。長此以往，隨著一些企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模逐漸擴大，企業(yè)的資產(chǎn)總額和負債總額增加。在這一情況下，當固定資產(chǎn)凈現(xiàn)值下降，則企業(yè)的負債率會進一步提升，增加了企業(yè)的風險。

第二，稅制改革對企業(yè)會計利潤的影響。營改增后，企業(yè)的實際營業(yè)收入并不含稅，同時企業(yè)“營業(yè)稅金及附加”科目金額減少，則企業(yè)利潤表上的收入減少，當企業(yè)實際稅負變化不大，則企業(yè)的利潤上升。對于中小企業(yè)而言，企業(yè)的實際經(jīng)濟效益得以提升，相關(guān)成本費用減少，對于企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展是十分有利的。整體看來，在會計利潤方面，營改增這一稅制改革對企業(yè)的影響是比較積極的。

第三，稅制改革對企業(yè)財務(wù)與會計風險的影響。營改增前，企業(yè)的應(yīng)稅服務(wù)只需要開具服務(wù)業(yè)發(fā)票;營改增后，企業(yè)需要從供應(yīng)商或者稅務(wù)部門取得增值稅專有發(fā)票，甚至一些企業(yè)為了減稅虛開增值稅發(fā)票，企業(yè)發(fā)票管理的風險增大。企業(yè)在使用固定資產(chǎn)投資時，因為固定資產(chǎn)占用的資金較多，若企業(yè)未根據(jù)設(shè)計需求盲目投資，會增加企業(yè)的經(jīng)營風險[1]。營改增后，固定資產(chǎn)期末余額減少，企業(yè)的資產(chǎn)總額和負債總額增加，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比率會發(fā)生變化。作為衡量企業(yè)償債能力的重要財務(wù)指標，產(chǎn)權(quán)比率的上升意味著企業(yè)的償債風險增加。在籌資過程中，企業(yè)若以借款的形式進行籌資，但借款資金是有限的，當企業(yè)某一時期的現(xiàn)金流出量較大，則企業(yè)資金周轉(zhuǎn)可能發(fā)生問題[2]。加之企業(yè)營改增后資產(chǎn)規(guī)模的擴大，資金需求量的增加，企業(yè)的籌資風險增加。

第四，稅制改革對企業(yè)稅負的影響。營改增前，企業(yè)在生產(chǎn)過程中，各個環(huán)節(jié)都需要按規(guī)定全額繳納營業(yè)稅，且存在重復征稅的現(xiàn)象，這給企業(yè)尤其是中小企業(yè)帶了較為沉重的負擔。營改增稅制改革后，企業(yè)可以利用進項稅額進行抵扣，同時企業(yè)重復征稅問題也得以減少。但同時，一些企業(yè)在營改增后，稅負并未減輕，甚至增加，因此需要企業(yè)財務(wù)與會計人員客觀、全面地看待稅制改革，采取合理的措施予以應(yīng)對。

二、稅制改革背景下企業(yè)財務(wù)與會計人員的應(yīng)對方式

（一）完善財務(wù)與會計管理制度

為了更好地應(yīng)對營改增稅制改革對企業(yè)財務(wù)與會計帶來的影響，企業(yè)應(yīng)該完善財務(wù)與會計管理制度，這也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。第一，在統(tǒng)一會計政策與標準下，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身情況制定財務(wù)會計人員工作標準，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，提升會計工作的水平。因為會計工作影響各方面的利益關(guān)系，同時也反映了企業(yè)的資金狀況、效益等重要經(jīng)濟信息，企業(yè)領(lǐng)導必須認識到財務(wù)與會計工作的重要性，在工作標準中是規(guī)定不同崗位財務(wù)人員、會計人員單位應(yīng)該履行的職責與義務(wù)，在工作過程中需要遵循的程序、從業(yè)條件等，使各崗位人員熟知自己的工作職責，盡可能地使每一會計工作環(huán)節(jié)能夠嚴格按照有關(guān)規(guī)定與標準執(zhí)行，提高財務(wù)與會計工作的規(guī)范性。第二，完善內(nèi)部稽核制度。稅制改革后，企業(yè)的經(jīng)營風險、償債風險進一步增加，為了提高財務(wù)與會計工作的準確性，合理的規(guī)避風險，企業(yè)需要加強稽核工作。具體而言，在制度中明確稽核工作的組織形式與具體分工，相關(guān)工作人員的職責等[2]。核工作內(nèi)容為企業(yè)財務(wù)等指標是否全面;企業(yè)日常會計業(yè)務(wù)、經(jīng)濟活動等是否符合規(guī)定;檢查會計憑證等財務(wù)資料的形式與內(nèi)容的合法性與準確性等。第三，完善財務(wù)分析制度。在制度中要求財會人員需要定期向各級管理人員提供財務(wù)報表等數(shù)據(jù)，同時明確財務(wù)會計分析的內(nèi)容、要求、組織程序、方法等，使企業(yè)經(jīng)營者與決策者可以通過財務(wù)分析結(jié)果進行成本控制、效益衡量等，掌握企業(yè)情況與市場情況等，有利于改善企業(yè)財務(wù)預測，把握企業(yè)財務(wù)會計活動的規(guī)律性，提高企業(yè)管理與決策質(zhì)量。第四，完善內(nèi)部審計制度。稅制改革后，企業(yè)加強內(nèi)部審計制度建設(shè)目的是為了對企業(yè)財務(wù)與會計工作進行監(jiān)督，降低財務(wù)風險，保證財務(wù)與會計信息的準確性。企業(yè)要成立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，要減少其他部門以及管理人員對內(nèi)部審計工作的影響，使內(nèi)部審計的監(jiān)督作用可以有效的發(fā)揮出來。

（二）重視財會隊伍建設(shè)

隨著稅制改革的實施，企業(yè)必須重視對財會人員的培養(yǎng)，要加強財會隊伍建設(shè)，提高財會人員的素質(zhì)，使其可以更好地適應(yīng)稅制改革對財務(wù)與會計工作帶來的影響。首先，企業(yè)應(yīng)該通過多種培訓形勢幫助財會人員進一步了解新的稅收制度以及相關(guān)的政策。企業(yè)可以邀請業(yè)內(nèi)專家前來企業(yè)舉辦講座，為財會人員較為詳細地講解新的稅收制度，為了提高效果，還可以結(jié)合企業(yè)經(jīng)營中的真實案例進行講解，便于財會人員理解[4]。其次，在培訓過程中，企業(yè)還需要強調(diào)企業(yè)的管理制度，結(jié)合案例講述稅制改革后財會工作對企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的重要性，強化財會人員的責任意識，在工作中嚴格遵循相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)的管理制度，謹慎、細致地做好財務(wù)管理、納稅申報等工作。此外，企業(yè)應(yīng)該積極的吸引高素質(zhì)、熟悉新稅制下財務(wù)與會計實務(wù)的人才，合理提高財會人員的準入門檻，從而提高財會隊伍整體水平。

（三）加強企業(yè)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃

在稅制改革背景下，企業(yè)要加強對經(jīng)營與發(fā)展的規(guī)劃，進一步挖掘自身優(yōu)勢，結(jié)合稅制改革相關(guān)政策，在考慮內(nèi)部治理環(huán)境以及外部市場環(huán)境的基礎(chǔ)上，制定出合理的經(jīng)營方針與發(fā)展規(guī)劃。稅制改革對企業(yè)的影響是有目共睹的，企業(yè)若想保持市場優(yōu)勢，實現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展，必須要根據(jù)這一制度與政策變化調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營、管理與發(fā)展模式，利用稅制改革帶來的政策優(yōu)惠等，積極創(chuàng)造降低負稅的條件，盡可能地減少對企業(yè)不利的因素。

三、結(jié)語

綜上所述，稅制改革對企業(yè)財務(wù)與會計的影響主要體現(xiàn)在企業(yè)資產(chǎn)負債總額、會計利潤、財務(wù)風險、企業(yè)稅負這些方面，面對稅制改革帶來的機遇與挑戰(zhàn)，企業(yè)要更加主動、積極地面對，加強財務(wù)與會計管理制度、財會隊伍建設(shè)，重視對企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的規(guī)劃，促進企業(yè)財務(wù)和會計工作的發(fā)展。

參考文獻：

[1]單艷麗.探析稅制改革對企業(yè)財務(wù)與會計的影響和對策[J].今日財富，2018 （7）：148-149.

[2]宋愛艷.流轉(zhuǎn)稅制改革對建筑企業(yè)財務(wù)與會計影響分析[J].納稅，2017 （5）：6-7.

[3]韓麗.營改增對企業(yè)財務(wù)和會計的影響及對策研究[J].企業(yè)改革與管理，2017 （5）：160-161.

[4]王建紅.稅制改革對企業(yè)財務(wù)與會計的影響與對策[J].赤峰學院學報（自然科學版），2017，33 （1）：106-108.